c保護補缺市場。中小企業(yè)還要注意競爭者的動向，如果有新的競爭者仿制本企業(yè)產品，爭奪企業(yè)的市場，企業(yè)就必須及時采取相應對策，保住在特定細分市場的領先地位。

（第三節(jié)）全面預算管理

62.什么是全面預算管理

一、全面預算管理的概念

企業(yè)的全面預算管理是以公司整體經營目標為基礎的預算，已經成為企業(yè)不可或缺的管理手段，在公司的經營管理中起著目標激勵、過程控制及有效獎懲的重要作用。全面預算管理是建立在權、責、利相結合基礎上的內容各責任單位的預算體系，通過其監(jiān)督、激勵及分配功能，能夠解決企業(yè)的內部管理問題。全面預算管理是企業(yè)綜合的、全面的管理。一個健全的企業(yè)預算制度實際上是完善的法人治理結構的體現(xiàn)，應從經營機制的角度和企業(yè)戰(zhàn)略的角度來理解全預算管理的內涵。

二、預算管理的本質

1.預算管理是一種權力控制管理，是一種機制安排。企業(yè)預算制定后如同一部內部“憲法”，各責任單位必須執(zhí)行。預算本身不是目的，預算的目的是為了控制。預算使各責任單位的權力得以用表格化的形式體現(xiàn)，這種分權，是以不失去控制為最低限度。預算是權力控制者采用的合理方式，即在為實現(xiàn)企業(yè)整體利益的目標下，明確各單位之間的權力范圍。在此范圍內，各預算單位既有權利又有義務為自己該為之事，且多為不行，少為亦不行。因此，預算的決定性作用是權力控制。這種權力控制是通過機械化程序形成的激勵與約束并存的制度來實現(xiàn)的。

2.預算是一種“全面預算”管理，具有全面控制的能力。企業(yè)預算既是由銷售、采購、生產、盈利、現(xiàn)金流量等單項預算組成的責任指標體系，又是企業(yè)的整體“作戰(zhàn)方案”，還是到期（年終）獎懲的標準、激勵和約束制度的核心。它通常以企業(yè)目標利潤為預算目標，以銷售前景為預算的編制基礎，綜合考慮市場和企業(yè)生產營銷諸因素，按照目標明確的原則，由企業(yè)最高權力機構討論通過的企業(yè)未來一定期間的經營思想、經營目標、經營決策的財務數(shù)量說明和經濟責任作為約束依據(jù)。這種依據(jù)適用于企業(yè)的一切生產經營領域，并將各個預算統(tǒng)一于總預算體系之下，因而稱之為“全面預算”。它不只是財務部門的事情，而且是企業(yè)綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的一種機制。

三、預算管理的特征

1.綜合性。著名經濟學家科斯認為,企業(yè)存在的原因是企業(yè)內部交易的成本低于市場交易或市場契約的成本,從而能夠節(jié)約社會成本。從機制上講,預算化管理能更好地進行綜合協(xié)調,減少資源閑置現(xiàn)象。預算一旦確定,管理過程就是預算控制過程。

2.戰(zhàn)略性。預算管理要將市場和企業(yè)有機地聯(lián)系在一起。預算不僅僅是某個時點的預算,而是一個滾動式的概念,是持續(xù)不斷的。預算必須考慮企業(yè)的生命周期,不同的時期其預算管理也各不相同,特別對于目前國內企業(yè)資產重組、企業(yè)合并、企業(yè)兼并、企業(yè)拍賣、股份制等改革實踐,在做預算時必須將這些因素充分考慮進去,否則,預算必須失真,缺乏可行性。

3.機制性。預算本身是個機制化的過程,具有鮮明的程序性,需要立項、編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、考評等,機制設立的目的是為了降低預算風險。

63.預算管理分為哪幾類

1.投資預算管理

投資決策過程是投資預算的編制、不同預算方案優(yōu)選的過程。投資預算是對固定資產的購置、改建、改造、更新，在可行性研究的基礎上對何時進行投資、投資多少、資金來源、獲得收益期限、投資回報率、每年的現(xiàn)金凈流量、需要多少時間回收全部投資等等。借助于計算機建立投資預算決策模型，把采集到的經濟信息、投入產出轉化為數(shù)量，優(yōu)化組合成不同的預算方案，并進行方案的優(yōu)選。

2.生產經營預算管理

公司在某一時期為實現(xiàn)經營目標而編制的計劃，描述了在該時期發(fā)生的各項基本活動的數(shù)量標準，包括銷售預算、生產預算。直接材料采購預算、人力資源預算、間接成本預算（包括制造費用預算、行政管理費用預算、銷售費用預算和財務費用預算）、經營損益預算、現(xiàn)金流量預算。通過建立預算模型，把銷售預算等各分部的預算輸入生產經營預算模型進行模擬，優(yōu)化組合，選擇最佳預算方案為執(zhí)行方案。經營預算同樣反映了公司的業(yè)務量、收入與支出一覽表。向公司及各部門主管解釋如何達到工作目標，預算項目和數(shù)量是否合理，明確各個部門每個工作責任者的工作標準是什么。

投資預算和經營預算模型都包含了財務預算即計劃期內經營成果、現(xiàn)金流量等財務狀況的預計。財務預算以預計損益表、預計資產負債表和現(xiàn)金流量表來反映。

64.預算管理的作用是什么

1.預算是一種預測。它是對未來一段時間內收支情況的預計，預算執(zhí)行者可以根據(jù)預測到的可能存在的問題、環(huán)境變化的趨勢，采取措施預作準備，控制偏差，保證計劃目標的實現(xiàn)。

2.控制業(yè)務活動。通過企業(yè)預算，各部門、單位可經常對比、分析自身業(yè)務活動與各自奮斗目標的差距、與企業(yè)總體目標的差距，從而及時采取有效措施加以改進，以保證企業(yè)預算圓滿完成。

3.精益生產的手段。它是即時供產銷的生產經營方式，預算及預算控制是資源的合理配置與調配，也是精益生產適行的管理手段。

4.評價工作業(yè)績。通過對各部門和單位完成企業(yè)預算情況的分析，可以考核他們工作的好壞，找出原因，分清責任，以便制定改進措施，提高工作質量。

5.協(xié)調工作關系。企業(yè)預算的編制是從全局出發(fā)，圍繞企業(yè)總體目標，協(xié)調各部門和單位工作的結果。它可以促使各部門和單位管理人員檢查自身的活動和其他各部門活動之間的關系，充分估計可能發(fā)生的障礙和阻力，以及可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從而從自身做起，加強同各部門和單位的聯(lián)系，使各部門和單位的工作得到協(xié)調。

6.明確生產經營奮斗目標。通過各種決策活動，企業(yè)有了生產經營總體奮斗目標，但這一目標的實現(xiàn)需要企業(yè)各部門的共同努力。企業(yè)預算可使企業(yè)總體奮斗目標得以分解、落實，使各部門、單位以及工作人員清楚地認識到各自的具體任務。

65.什么是預算編制

一、預算編制的組成

1.協(xié)調配合機構--預算管理委員會

2.需要準備的資料--預算管理手冊，包括：

3.預算計劃與控制的說明（計劃過程，需要的資料及計算說明等）

4.預算組織流程圖（負責部門及預算之間的相互聯(lián)系）

5.預算編制時間表（防止影響下一個預算編制）

6.表格范本（樣式）并附說明解釋等

7.科目（項目）解釋及資料獲取的說明

8.關鍵假定資料（如同一匯率假定，統(tǒng)一折舊方式等）

9.出現(xiàn)問題時要咨詢和聯(lián)系的人員（一般為主任會計，他通常是預算管理委員會的協(xié)調人）

10.預算首要要素提前確認（預算起點）

11.總預算的形成--提交高級經理批準

二、預算編制的方法

視不同部門、下屬企業(yè)性質及費用形態(tài)而定。

1.傳統(tǒng)預算法。將上年度的預算加減本年度預計變動因素而得到。

a特點是編制簡單省力，但不合理之處積重難返。

b適用于業(yè)務平穩(wěn)、變動幅度不大的企業(yè)。

c生產部門可采用標準成本法。

2.彈性預算法。以正常情況為基準，分別設計在其70％～110％范圍的幾個不同水準的預算方案。

a具體可用列表法、圖示法、公式法。

b適用于市場變化快、前景不明朗的情況。

3.零基預算法。不考慮上期情況，而根據(jù)現(xiàn)狀分析。每次預算從零開始，推倒重來。

三、預算委員會的職責：

1.決定公司或各廠的經營目標及方針。

2.審查公司各部的初步預算并討論建議修正事項。

3.協(xié)調各部門間的矛盾或分歧事項。

4.預算的核準。

5.環(huán)境變更時，預算的修改及經營方針的變更。

6.接受并分析預算執(zhí)行報告。

四、預算編制的流程

1.預算目標的確定、下達。

2.預算草案的編制、上報。

3.預算的審批、下達。

（第四節(jié)）目標管理

66.什么是目標管理

企業(yè)單位根據(jù)情況制定的一定時期的奮斗目標，以及為實現(xiàn)目標所開展的一系列組織、激勵、控制等活動。目標管理的中心是盡力避免組織目標與個人要求相矛盾而造成強制性管理控制和人才資源的浪費，并盡可能地將管理建立在組織目標與個人要求統(tǒng)一的基礎上，調動全體職工的積極性，以提高整個企業(yè)的經濟效益。

目標管理的基本內容是：

1.將整體目標分解為具體單位和個人的目標，形成目標體系；

2.建立分權組織體制，上級根據(jù)分解目標的內容在一定范圍內給下級最大限度的權力，使下級充分運用權力謀求目標的完成；

3.制訂實現(xiàn)目標的具體計劃、方法和評價標準；

4.對目標實現(xiàn)的情況實行定期檢查和考核，并據(jù)此實行獎懲；

5.在目標完成后，再制訂新的目標體系，形成新的目標管理過程，開始新的循環(huán)。

目標管理的本質是注重工作成果，造成充分發(fā)揮主動性和創(chuàng)造性的組織環(huán)境，激發(fā)奔向目標的強烈動機。目標管理根據(jù)企業(yè)類型可分：

1.組織中心型，即以各級組織為中心，分解整個企業(yè)的目標任務；

2.個人中心型，即以每個職工個人為中心，分解企業(yè)的目標任務。

67.目標管理有什么作用

企業(yè)為什么要推行目標管理？目標可以改進公司經營，目標管理可以把組織內每個人的熱情調動起來。在日本，很多企業(yè)特別強調組織活力，讓每個人都能參與管理，激發(fā)員工的能力及工作意愿。進而把個人的力量向公司的重點目標集中。

推行目標管理，公司的經營者和管理者除了要革新觀念之外，更應徹底地了解并執(zhí)行目標管理的功能。

組織推行目標管理的九個理由：

1.可以發(fā)揮員工的潛能。

2.可以激發(fā)團隊意識。

3.可以加強危機意識。

4.可以增進上下級之間的感情。

5.可以消除本位意識。

6.可以凸現(xiàn)問題所在。

7.可以提升組織效率。

8.可以掌握重點工作。

9.為了向目標挑戰(zhàn)，在職教育訓練必須要認真執(zhí)行。

68.目標管理的原則是什么

一、期望原則

企業(yè)主管應該清楚地設定長期或短期的目標，所設定的目標要經過努力，經過行動才能夠達到，這就是期望原則。所設定的目標必須是循序漸進的，就如學生考試一樣，這次的成績是80分，下次他就應該把目標設定在85分，增加5分經過努力可以達成。而且把這個層次提高以后就具有挑戰(zhàn)性，因為一次增加3分或5分總是有機會接近100分的，假如一次目標就定在100分，是不切實際的。

二、參與原則

公司經營層的總目標是由管理層來執(zhí)行并予以達成的，具體任務必須交給相關部門承擔，各個部門分擔了總目標，就能夠更好地達成總目標，這就是參與原則。

三、SMART原則

SMART是五個英語單詞的縮寫：

S代表Specific，意思是目標一定要明確具體。

M代表Measurable，意思是目標是可以計量的。

A代表Attainable，意思是目標是可以達到的。

R代表Reasonable，意思是目標是合理的。

T代表Timetable，意思是目標一定要有時間性。

四、目標達成原則

目標達成的基本原則有五個重點：

1.授權原則：在目標執(zhí)行過程中應該授予部屬適度的權力。

2.協(xié)助原則：提供相關的咨詢服務，排除執(zhí)行目標的障礙。

3.訓練原則：自我訓練或者訓練部屬。

4.控制原則：控制所投入的資源，不要造成浪費。

5.成果評價原則

6.公開原則：部屬自我評估，主管客觀評估。

7.公平原則：對事不對人。

8.共享原則：績效好是部屬的功勞；未達目標，主管應負最后責任。