納稅的制度由來已久。稅收取之于民，而民以農為本，故此納稅制度通常跟田地制度有關。自北魏孝文帝頒布均田令后，后代各朝政府都沿用均田令，把土地分配給農民后向農民征稅。各朝的稅收政策本質上大同小異，但不同朝代的土地分配制度仍存在差異，因此稅收政策也不盡相同。

隋朝規定婦女也可以獲得田地分配權，不過她們能持有的土地面積只有男丁的一半，這一半的土地卻還要交跟男丁一樣的稅收。也就說，如果一個家庭只有一對夫妻，這對夫妻持有的田地面積是一個單身漢的1.5倍，但他們要交的糧稅卻是這個單身漢的2倍。明顯不合理的稅收使得隋朝的“單身漢”變多，人們或者不娶妻，或者紛紛謊稱無妻來逃稅。

自南北朝后期，雜戶、官戶以及工商業者的身份都在逐漸上升，唐代實行均田制時把這些人也加了進去。唐朝的均田制規定：每個成年的農民都授田100畝，年老及殘廢人的田畝數減半，尼姑和尚也授田，男30畝，女20畝。此外規定，婦女一般情況下不授田，但是寡婦可以持有30畝，這樣就解決了隋朝時“籍多無妻”、假光棍泛濫的怪現象。

“分田到戶”只是保證了稅收的初步條件。為了使征稅更加合理，唐高祖以輕徭薄賦的思想改革賦稅體制，在隋朝“民年五十，免役收租”的基礎上施行了租庸調制。“租庸調”的“租”是指成年男子每年向官府繳納一定量的谷物，“調”是指繳納定量的絹或布，“庸”是指以納絹或布代替服徭役。

租庸調制的特色在于，它是建立在均田制的基礎上，規定每個持有土地的家庭，不論土地、財產的多少，都要按丁交納同等數量的絹、粟。這樣就避免了稅收的煩瑣環節，也減少了逃稅的行為。另外，租庸調制又規定可以納絹來代役，讓農民不必煩惱因為要服役而耽誤農耕。這樣保證了農耕的時間，因此推動了農業的發展。如唐朝陸贄所言，“有田則有租，有家則有調，有身則有庸?！薄捌鋽控斠簿?，其域人也固，其裁規也簡，其備慮也周?！?

租庸調制和均田制的配合實施，使得當時戶戶有田，糧食產量不斷增加。此外，唐朝繼續沿用隋朝的大索貌閱的戶籍制度，定期檢查戶口，保證稅收的穩定。有了上述這些利民措施，百姓安居樂業。租庸調制不僅大力促進了唐初的農經生產，而且保證了政府的稅收，鞏固了稚嫩的政權。

租庸調制是以均田制的推行為前提的，農民在擁有土地的基礎上才會納稅。在實行均田制的情況下，即使每個人未能真正按照法令所規定的占田百畝，但只要他們擁有一定數量的田地，還是有資本來交稅的。但是到了唐中后期，如北宋劉恕所說：“魏、齊、周、隋，兵革不息，農民少而曠土多，故均田之制存。至唐承平日久，丁口滋眾，宙無閑田，不復給授，故田制為空文?！比丝谌諠u增多，以及地主豪強兼并土地的現象再次出現，均田制遭到了破壞。

農民能擁有的土地變少，他們被迫放棄土地，農戶數目劇減。農戶戶口減少，意味著稅收變少。此時，唐朝中央政府還按照原來的規定征稅，額度并沒有減少。地方官吏為了保證稅收，把逃戶所欠的稅款攤派給他們的鄰居。鄰居賦役重，食不果腹。李渤痛斥“聚斂之臣剝下媚上，惟思竭澤，不慮無魚”。武則天時，狄仁杰指出，江西地區的農民“納官之外，半載無糧”。而詩人杜甫也在詩中憤慨：“朱門狗肉臭，路有凍死骨?！笨梢?，均田制的破壞使得初期合理的租庸調制變成了嚴重的苛政，導致了百姓的苦難和唐朝經濟的崩潰。

隨著均田制趨于崩壞，租庸調制固有的不合理性和制度上的缺陷也逐漸暴露。安史之亂之后，唐朝社會秩序更加混亂，一切制度均無法施行，均田制徹底遭受破壞，租庸調制隨之瓦解。為了解決國家的財政危機，唐德宗建中元年（780年），租庸調制被兩稅制代替。