第8版前言

納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi)，通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一些調(diào)整和安排，最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為。納稅籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，是國家應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)的行為。可以說，稅收是對(duì)納稅人財(cái)產(chǎn)權(quán)的一種合法剝奪，納稅人必然會(huì)采取各種方法予以應(yīng)對(duì)，納稅籌劃是納稅人的一種合法應(yīng)對(duì)手段，而偷稅、抗稅、逃稅等則是納稅人的一種非法應(yīng)對(duì)手段。既然納稅人有這種需求，國家與其讓納稅人采取非法的應(yīng)對(duì)手段，不如引導(dǎo)納稅人采取合法的應(yīng)對(duì)手段。

納稅籌劃不僅對(duì)納稅人有利，對(duì)國家也是有利的。納稅人有了合法的減輕稅負(fù)的手段，就不會(huì)采取或者會(huì)較少地采取非法手段減輕稅負(fù)，這對(duì)國家是有利的。納稅籌劃的基本手段是充分運(yùn)用國家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。國家之所以出臺(tái)這些稅收優(yōu)惠政策正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵(lì)的行為，如果納稅人不進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)國家的稅收優(yōu)惠政策視而不見，那么，國家出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策就達(dá)不到其預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)了。可見，納稅籌劃是國家順利推進(jìn)稅收優(yōu)惠政策所必不可少的條件。納稅籌劃也會(huì)利用稅法的一些漏洞，通過避稅等手段獲取一些國家本來不想讓納稅人獲得的利益，表面看來，這種納稅籌劃對(duì)國家不利，但實(shí)際不然。納稅人的種種納稅籌劃方案暴露了國家稅法的漏洞，這本身就是對(duì)國家稅收立法的完善所做出的重要貢獻(xiàn)，如果納稅人不進(jìn)行納稅籌劃，怎么能凸顯出這么多的稅法漏洞呢？稅法的漏洞不凸顯出來，如何能夠通過稅收立法來完善相關(guān)的法律制度呢？發(fā)達(dá)國家的納稅籌劃非常發(fā)達(dá)，其稅法也非常完善和龐雜，二者有沒有必然的聯(lián)系呢？我們認(rèn)為是有的，正因?yàn)槠浼{稅籌劃比較發(fā)達(dá)，稅法的各種漏洞暴露無遺，國家才能采取應(yīng)對(duì)納稅籌劃的方案，完善稅法制度，使得稅法制度越來越完善，越來越龐雜。稅法制度的完善和龐雜又使得納稅人逃避稅收負(fù)擔(dān)比較困難，必須由專業(yè)人士從事納稅籌劃，由此推動(dòng)了納稅籌劃作為一門產(chǎn)業(yè)的興旺和發(fā)達(dá)。

我國還有很多人對(duì)納稅籌劃存在錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，包括納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員。其實(shí)，納稅籌劃是構(gòu)建一個(gè)和諧的稅收征納關(guān)系所必不可少的潤(rùn)滑劑。與發(fā)達(dá)國家相比，我國的納稅籌劃產(chǎn)業(yè)并不發(fā)達(dá)，但我國的偷稅行為遠(yuǎn)比發(fā)達(dá)國家普遍。如果國家能夠大力推行納稅籌劃產(chǎn)業(yè)，相信我國納稅人的偷稅行為會(huì)大量減少。當(dāng)然，我們一直強(qiáng)調(diào)納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)的活動(dòng)，有些人以納稅籌劃為幌子，進(jìn)行稅收違法行為，這是真正的納稅籌劃專業(yè)人士所反對(duì)的。納稅籌劃靠的是專家對(duì)稅法的理解，靠的是專家的智慧，而不是靠非法的手段。

本書與一般的納稅籌劃書籍相比具有如下特點(diǎn)：第一，全面系統(tǒng)。本書全面介紹了納稅籌劃的實(shí)踐操作問題，特別是對(duì)納稅籌劃所涉及的各個(gè)稅種、各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段以及主要產(chǎn)業(yè)都進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。第二，實(shí)用性強(qiáng)。本書的納稅籌劃方案全部從現(xiàn)實(shí)生活中來，而且可以直接應(yīng)用到現(xiàn)實(shí)生活中去，具有非常強(qiáng)的實(shí)用性。第三，簡(jiǎn)潔明了。本書的納稅籌劃重在方法的闡述和操作步驟的介紹，不深究相應(yīng)的理論基礎(chǔ)，主要方法均通過典型案例予以講解，讓普通納稅人一看即懂。第四，合法權(quán)威。本書的納稅籌劃方案完全是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，納稅人按照本書介紹的方法進(jìn)行納稅籌劃，不會(huì)涉及違反法律規(guī)定的問題，更不會(huì)涉及違法犯罪的問題。

本書根據(jù)最新的稅收政策論述了企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等主要稅種的納稅籌劃，闡述了企業(yè)融資決策、投資決策、分立合并、海外投資等主要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的納稅籌劃，介紹了物流企業(yè)、金融企業(yè)、餐飲企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)和出版企業(yè)等典型行業(yè)的納稅籌劃。本書列舉了200多個(gè)納稅籌劃經(jīng)典案例以及500多個(gè)納稅籌劃法律文件，可謂納稅人進(jìn)行納稅籌劃的“寶典”。

自本書第7版出版以來，增值稅小規(guī)模納稅人的征收率降低為1%的優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2027年底，小型微利企業(yè)實(shí)際稅率為5%的優(yōu)惠政策以及個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額在200萬元以下的部分減半征稅的優(yōu)惠政策均延長(zhǎng)到2027年底。在2027年12月31日之前，小規(guī)模納稅人月度免征增值稅的額度保持在10萬元。西部大開發(fā)、企業(yè)改制契稅、土地增值稅等稅收優(yōu)惠的期限進(jìn)一步延長(zhǎng)。這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)一步促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。

為了反映稅收政策的最新變化，本書第8版對(duì)大部分納稅籌劃方案進(jìn)行了修改和完善，刪除了已經(jīng)失效的稅收政策，增加了針對(duì)最新稅收政策進(jìn)行納稅籌劃的方法。本書第7版出版以來，得到了廣大讀者的大力支持，很多高校都將本書作為稅收籌劃以及稅法和稅務(wù)課程的教材。還有很多讀者給作者來信，對(duì)本書提出了寶貴的修改建議，本書第8版的修改就吸收了很多讀者的建議，在此，特向廣大讀者表示感謝。同時(shí)，希望讀者朋友一如既往地支持本書的發(fā)展，我們共同努力，爭(zhēng)取讓本書隨著時(shí)代的發(fā)展不斷修改完善。作者的聯(lián)系方式是：北京市昌平區(qū)府學(xué)路27號(hào)中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院（郵編：102249），E-mail：zhaijiguang2008＠sina.com。

翟繼光 項(xiàng)國

2024年6月25日