二、財(cái)稅政策影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)具有高風(fēng)險(xiǎn)性，一方面，技術(shù)創(chuàng)新結(jié)果具有很大的不確定性；另一方面，技術(shù)開發(fā)取得的技術(shù)成果價(jià)值較易隨著時(shí)間的推移而產(chǎn)生無形損失。企業(yè)技術(shù)開發(fā)成果收益包含在應(yīng)納稅所得額中被加以征稅，使企業(yè)稅負(fù)中有一部分實(shí)際上是對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)投資的課稅，減少了投資的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，進(jìn)一步加大了研發(fā)投資預(yù)期收益的不確定性或風(fēng)險(xiǎn)，因此，政府通過允許研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)損失扣除、稅收抵免、退稅等稅收優(yōu)惠政策，放棄部分財(cái)政收入讓渡給企業(yè)，就降低了投資者的風(fēng)險(xiǎn)，政府變成了投資者的“合伙人”——研發(fā)成功時(shí)分享收益，研發(fā)失敗時(shí)分擔(dān)損失。此外，政府制定企業(yè)與科研機(jī)構(gòu)或高校合作研發(fā)和推廣的稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)研發(fā)成果向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化，也可以大大減小企業(yè)研發(fā)成果收益的不確定性。由于政府的參與，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)有所降低，稅收優(yōu)惠政策就具有了激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新投資的效應(yīng)。

從政府采購政策降低研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)來看，政府對(duì)企業(yè)新產(chǎn)品的采購有助于創(chuàng)新需求，幫助企業(yè)盡快收回創(chuàng)新產(chǎn)品的研發(fā)成本，降低研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)作用。政府作為市場上最大的消費(fèi)者，其采購金額十分巨大，政府采購對(duì)自主創(chuàng)新的傾斜能夠創(chuàng)造出巨大的市場需求，改變國內(nèi)企業(yè)或科研機(jī)構(gòu)生產(chǎn)或開發(fā)的、暫不具備市場競爭力、首次投放市場的自主創(chuàng)新產(chǎn)品的“相對(duì)市場劣勢”狀況，以最大限度減小自主創(chuàng)新所面臨的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，并在一定程度上挽回研發(fā)投入的沉沒成本，提高供應(yīng)商的創(chuàng)新意愿，激勵(lì)社會(huì)自主創(chuàng)新。尤其是政府采購的首購制度，對(duì)于首次投放市場，競爭力不足但未來市場前景廣闊的自主創(chuàng)新產(chǎn)品，能夠有效降低供應(yīng)商的創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。

政府通過對(duì)自主創(chuàng)新的采購傾斜，不僅能夠減小企業(yè)創(chuàng)新所面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)，影響供應(yīng)商的生產(chǎn)和研發(fā)行為，還能夠通過發(fā)揮政府在社會(huì)中的示范作用，對(duì)其他社會(huì)主體的購買行為產(chǎn)生“羊群效應(yīng)”。政府作為市場的領(lǐng)先用戶，能夠發(fā)揮信號(hào)效應(yīng)。從微觀方面來看，獲得政府采購訂單的企業(yè)相當(dāng)于得到市場的認(rèn)可，因?yàn)檎袛嘤唵谓o予哪個(gè)供應(yīng)商時(shí)，需要考察供應(yīng)商的資質(zhì)、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)等各方面是否滿足采購要求，供應(yīng)商獲得政府采購訂單說明其企業(yè)資質(zhì)、產(chǎn)品質(zhì)量等方面比其他供應(yīng)商更有保證，政府采購可以向市場其他消費(fèi)者傳遞這樣的信息，從而吸引更多的消費(fèi)者，為其開辟出更廣闊的市場；政府采購還可以向其他潛在投資者傳遞信息，吸引企業(yè)加大在創(chuàng)新領(lǐng)域的投資，從而調(diào)動(dòng)企業(yè)的積極性。從宏觀方面來看，政府采購對(duì)自主創(chuàng)新的傾向可以帶動(dòng)整個(gè)社會(huì)對(duì)自主創(chuàng)新的傾向，引導(dǎo)市場資源的流動(dòng)方向。也就是說，政府采購的示范作用能夠使政府采購在促進(jìn)自主創(chuàng)新方面形成一種“正向倍數(shù)影響效應(yīng)”。

上述分析不僅是以國內(nèi)產(chǎn)品之間的競爭為對(duì)象，對(duì)于國內(nèi)產(chǎn)品與國外產(chǎn)品之間的競爭也一樣。對(duì)于發(fā)展中國家，本國創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)一般具有起步較晚、市場份額較小、競爭力不足的缺陷，政府采購?fù)ㄟ^對(duì)本國創(chuàng)新產(chǎn)品的傾向，以優(yōu)惠的價(jià)格購買本國產(chǎn)品，來扶持國內(nèi)創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展。

政府采購扶持自主創(chuàng)新的需求效應(yīng)還可以通過經(jīng)濟(jì)學(xué)方法進(jìn)行分析，如圖1-2所示。

圖1-2　政府采購規(guī)模作用機(jī)理

在完全市場競爭條件下，S為創(chuàng)新供給曲線，D_m為市場對(duì)創(chuàng)新的需求曲線，即市場上創(chuàng)新消費(fèi)者個(gè)人的邊際收益曲線，此時(shí)創(chuàng)新的均衡水平為Q_m。由于創(chuàng)新的正外部效應(yīng)，社會(huì)對(duì)創(chuàng)新的實(shí)際需求要高于市場需求，也就是說，社會(huì)對(duì)創(chuàng)新的評(píng)價(jià)要高于市場，考慮到外部經(jīng)濟(jì)給社會(huì)帶來的價(jià)值，創(chuàng)新的社會(huì)需求曲線D_g要高于市場需求曲線D_m，也因此使市場均衡供給量Q_m低于社會(huì)需要供給量Q_g。政府為糾正創(chuàng)新的正外部效應(yīng)引起的市場失靈，增加對(duì)創(chuàng)新的政府采購ΔG，創(chuàng)新的需求曲線由D_m向右平移到D_g，增加量為（Q_g-Q_m），以彌補(bǔ)創(chuàng)新的正外部效應(yīng)引起的D_g與D_m的差，此時(shí)，創(chuàng)新的社會(huì)需求、市場需求和供給量三者相等，達(dá)到均衡狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新資源的最優(yōu)配置。