第一節(jié)　利潤總額計(jì)算的填報(bào)

主表的第一部分體現(xiàn)利潤總額的計(jì)算過程和結(jié)果。這一部分的各項(xiàng)目應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》（另有說明的除外）或編號為101、102、104的附表；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》或編號為103的附表；實(shí)行民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務(wù)活動(dòng)表》或編號為103的附表；實(shí)行其他國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人，根據(jù)主表這一部分的各項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。“利潤總額計(jì)算”的各項(xiàng)目中，營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出7個(gè)項(xiàng)目有附表，因此，這些項(xiàng)目的數(shù)據(jù)也可從相應(yīng)的附表取得；稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益4個(gè)項(xiàng)目沒有附表，其數(shù)據(jù)只能直接取自《利潤表》或《收入支出表》《業(yè)務(wù)活動(dòng)表》。

需要注意的是，由于主表第一部分未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目，對于已執(zhí)行財(cái)會(huì)〔2019〕6號和財(cái)會(huì)〔2018〕36號文件的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”應(yīng)通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報(bào)；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無須填報(bào)，同時(shí)第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項(xiàng)目直接填報(bào)。

一、有附表項(xiàng)目的填報(bào)

有附表的項(xiàng)目除根據(jù)利潤表或《收入支出表》《業(yè)務(wù)活動(dòng)表》取數(shù)外，還可以從相應(yīng)的附表取數(shù)：

（1）第1行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。一般企業(yè)納稅人可根據(jù)表A101010第1行取數(shù)，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。金融企業(yè)納稅人可根據(jù)表A101020第1行取數(shù)，包括主營業(yè)務(wù)收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入；金融企業(yè)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)的不同，主營業(yè)務(wù)收入有所區(qū)別，分別是銀行業(yè)務(wù)收入、證券業(yè)務(wù)收入、已賺保費(fèi)、其他金融業(yè)務(wù)收入等。事業(yè)單位納稅人可根據(jù)表A103000第2+3+4+5+6行取數(shù)，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和經(jīng)營收入；民間非營利組織納稅人可根據(jù)表A103000第11+12+13+14+15行取數(shù)，包括接受捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供勞務(wù)收入、商品銷售收入和政府補(bǔ)助收入。

（2）第2行“營業(yè)成本”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。一般企業(yè)納稅人可根據(jù)表A102010第1行取數(shù)，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。金融企業(yè)納稅人可根據(jù)表A102020第1行取數(shù)，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；金融企業(yè)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)的不同，主營業(yè)務(wù)成本也有所區(qū)別，分別是銀行業(yè)務(wù)支出、證券業(yè)務(wù)支出、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出、其他金融業(yè)務(wù)支出等。事業(yè)單位納稅人可根據(jù)表A103000第19+20+21+22行取數(shù)，包括事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出和經(jīng)營支出；民間非營利組織納稅人可根據(jù)表A103000第25+26+27行取數(shù)，包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用和籌資費(fèi)用。

（3）第4行“銷售費(fèi)用”：填報(bào)納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，納稅人可根據(jù)表A104000第26行第1列取數(shù)。

（4）第5行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，納稅人可根據(jù)表A104000第26行第3列取數(shù)。

（5）第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的各項(xiàng)籌資費(fèi)用，納稅人可根據(jù)表A104000第26行第5列取數(shù)。

（6）第11行“營業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人取得的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。一般企業(yè)納稅人可根據(jù)表A101010第16行取數(shù)，金融企業(yè)納稅人可根據(jù)表A101020第35行取數(shù)，事業(yè)單位納稅人可根據(jù)表A103000第9行取數(shù)，民間非營利組織納稅人可根據(jù)表A103000第17行取數(shù)。

（7）第12行“營業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的金額。一般企業(yè)納稅人可根據(jù)表A102010第16行取數(shù)，金融企業(yè)納稅人可根據(jù)表A102020第33行取數(shù)，事業(yè)單位納稅人可根據(jù)表A103000第23行取數(shù)，民間非營利組織納稅人可根據(jù)表A103000第28行取數(shù)。

二、無附表項(xiàng)目的填報(bào)

對企業(yè)性單位納稅人來說，無附表的項(xiàng)目只能直接從利潤表取數(shù)：

（1）第3行“稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)，本行應(yīng)根據(jù)納稅人“稅金及附加”等相關(guān)會(huì)計(jì)科目核算的金額填報(bào)。納稅人在其他會(huì)計(jì)科目核算的稅金不得重復(fù)填報(bào)。

（2）第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失，本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”會(huì)計(jì)科目核算的金額填報(bào)。實(shí)行其他會(huì)計(jì)制度的比照填報(bào)。

（3）第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”：填報(bào)納稅人在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債），以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”會(huì)計(jì)科目核算的金額填報(bào)。如是損失，以“-”號填列。

（4）第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對外投資確認(rèn)所取得的收益或發(fā)生的損失，本行根據(jù)企業(yè)“投資收益”會(huì)計(jì)科目核算的金額計(jì)算填報(bào)，實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益（表A103000第8行）金額分析填報(bào)，實(shí)行民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人根據(jù)“投資收益”（表A103000第16行）金額填報(bào)，如是損失，以“-”號填列。實(shí)行其他會(huì)計(jì)制度的納稅人比照填報(bào)。

（5）第10行“營業(yè)利潤”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)，第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號）的納稅人，根據(jù)其《利潤表》對應(yīng)項(xiàng)目填列。

填報(bào)納稅人當(dāng)期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。已執(zhí)行財(cái)會(huì)〔2019〕6號和財(cái)會(huì)〔2018〕36號文件的納稅人，根據(jù)《利潤表》對應(yīng)項(xiàng)目填列，不執(zhí)行本行計(jì)算規(guī)則。

（6）第13行“利潤總額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤總額。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。