制造部門的損益管理

接下去我們看A公司制造部門的損益計算表（表1-2）。A公司在關東和關西各有一個制造科。關東制造科的總生產是2.0633億日元，關西制造科是8234萬日元。

關東制造科的月度人工費是4309萬日元，關西制造科是1495萬日元。人員數分別是關東制造科98名，關西制造科34名。關東制造科的費用合計是1.6075億日元，總生產2.0633億日元扣除費用后的部門經常利潤是4557萬日元。

關西制造科的總生產是8234萬日元，扣除費用合計8223萬日元后，部門的經常利潤只有11萬日元。

關東制造科損益計算表中有一個“銷售傭金（10%）”的費用科目，即支付給關東營業所的銷售傭金由關東制造科承擔。如上所述，制造部門委托銷售部門銷售產品，并以10%為傭金向銷售部門支付。對制造部門損益計算表中其他費用科目節約所產生的利潤都歸于制造部門。

表1-2 A公司制造部門損益計算表

（續）

關東制造科約有2億日元的銷售，從中支付10%的傭金給銷售部門，再扣除其他費用后，能獲得4500萬日元的高利潤。我們可以從部門損益計算表中看到，這是98名員工拼命努力的結果。

我們再看一下剛才看過的關東營業所的部門損益計算表。在“收入”科目中，有當月獲得的“訂單額”，當月的“總銷售額”，銷售部門獲得10%傭金的“總收入”等細項。在費用科目中，例如，像人工費為“時間實績×單位時間人工費”這樣，事先決定了每個科目的計算方法。損益計算表中所有費用科目的定義都由公司決定。

像這樣的經營資料，都在公司內部制作，公司依此開展經營活動。我經常說“經營企業與駕駛飛機是一樣的”，坐在駕駛艙內，看著眼前儀表盤上的數字，如果不確認高度和速度就無法駕駛飛機。經營也一樣，必須每天確認剛才所述損益計算表上的各個數字。