1.3 營(yíng)改增的意義和出發(fā)點(diǎn)

1.3.1 營(yíng)改增的意義

全面實(shí)施營(yíng)改增，是落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)決定的一項(xiàng)重要舉措，也是推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一項(xiàng)重要舉措。全面推進(jìn)這項(xiàng)改革有利于拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)，特別是在當(dāng)前許多行業(yè)、企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難的情況下，有利于給企業(yè)增加活力，給經(jīng)濟(jì)增加動(dòng)力。用政府收入的“減法”，換取企業(yè)效益的“加法”和市場(chǎng)活力的“乘法”。營(yíng)改增更有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，可以有力促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，帶動(dòng)制造業(yè)升級(jí)。也可以說，營(yíng)改增是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“信號(hào)源”，也是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的強(qiáng)大“助推器”。同時(shí)，營(yíng)改增通過統(tǒng)一稅制，貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和第二、第三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，從制度上消除重復(fù)征稅，使稅收的中性作用得以充分發(fā)揮。這有利于營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)完善我國(guó)財(cái)稅體制有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。從當(dāng)前看，這會(huì)為更多企業(yè)減輕稅負(fù)；從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，必將會(huì)利國(guó)利民。此次全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，具有以下四點(diǎn)意義。

第一，全面實(shí)施營(yíng)改增，也就是實(shí)行“雙擴(kuò)”：第一個(gè)“擴(kuò)”是把所有的行業(yè)，比如房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，全部納入營(yíng)改增的范圍。第二個(gè)“擴(kuò)”是把企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含的增值稅納入抵扣范圍。這樣兩個(gè)擴(kuò)大就使增值稅變成了一個(gè)全鏈條，5月1日實(shí)施之后，在中國(guó)，所有的行業(yè)、所有的企業(yè)都統(tǒng)一實(shí)行增值稅的稅收制度和運(yùn)行機(jī)制。這樣做首先貫通了所有行業(yè)和企業(yè)之間增值稅抵扣的鏈條，這個(gè)鏈條過去是割裂的，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)不能按照增值稅的原理進(jìn)行抵扣，因此存在重復(fù)征稅。這次所有的行業(yè)全部進(jìn)入增值稅的范疇之內(nèi)，所以再?zèng)]有重復(fù)征稅的因素存在了。

第二，所有的企業(yè)和行業(yè)全部都實(shí)行了增值稅，而增值稅是對(duì)增值的部分進(jìn)行征稅，不僅僅消除了重復(fù)征稅，充分體現(xiàn)了增值稅稅收中性的原則，還會(huì)有助于市場(chǎng)配置資源決定性作用充分發(fā)揮，避免企業(yè)因?yàn)槎愂諄砼で约旱慕?jīng)濟(jì)行為，有助于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

第三，這次全面實(shí)行營(yíng)改增是一次減稅的行為，實(shí)際上是對(duì)所有行業(yè)都實(shí)行減稅。企業(yè)新增的不動(dòng)產(chǎn)所含的增值稅納入抵扣范圍。縮小了稅基，只要稅基縮小了，即使稅率不變，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)都會(huì)降低。同時(shí)，把現(xiàn)在還沒有納入增值稅運(yùn)行機(jī)制中的四大行業(yè)也都納入增值稅機(jī)制中，這四個(gè)行業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票也可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以是一次全面性的減稅，正如李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提到的，是本屆政府實(shí)施的最大的一次減稅。

第四，由于實(shí)行了全鏈條的增值稅制度，因此，對(duì)于增值稅的政策制定，對(duì)于增值稅征收管理都有非常積極的效果。增值稅環(huán)環(huán)抵扣，稅收管理可以通過交叉稽核來保證稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠征到稅，而且也保證避免重復(fù)征稅，這樣使我們?cè)谥贫ǘ愂照吆蛯?shí)施稅收征管時(shí)，不需要考慮增值稅與營(yíng)業(yè)稅的匹配和平衡，有助于簡(jiǎn)化增值稅稅收政策和征收管理的相關(guān)安排。

因此，從穩(wěn)增長(zhǎng)來講，由于實(shí)行了減稅，促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展。從避免重復(fù)征稅來講，充分發(fā)揮了稅收的中性作用，發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的決定性作用，可以推進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。通過避免扭曲企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，可以促進(jìn)社會(huì)專業(yè)化分工的不斷深化、不斷推進(jìn)，同時(shí)使整個(gè)國(guó)家在稅收政策設(shè)計(jì)和稅收征收管理方面的效率不斷提升。對(duì)于推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，對(duì)于穩(wěn)增長(zhǎng)，這次全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)，具有重大積極意義。

截至2015年年底，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規(guī)模納稅人479萬戶；累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，其中，試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。2016年，減稅金額將超過5000億元。