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1.3 營(yíng)改增的意義和出發(fā)點(diǎn)

1.3.1 營(yíng)改增的意義

全面實(shí)施營(yíng)改增,是落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)決定的一項(xiàng)重要舉措,也是推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一項(xiàng)重要舉措。全面推進(jìn)這項(xiàng)改革有利于拉動(dòng)經(jīng)濟(jì),特別是在當(dāng)前許多行業(yè)、企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難的情況下,有利于給企業(yè)增加活力,給經(jīng)濟(jì)增加動(dòng)力。用政府收入的“減法”,換取企業(yè)效益的“加法”和市場(chǎng)活力的“乘法”。營(yíng)改增更有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí),可以有力促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化,拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈,帶動(dòng)制造業(yè)升級(jí)。也可以說,營(yíng)改增是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“信號(hào)源”,也是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的強(qiáng)大“助推器”。同時(shí),營(yíng)改增通過統(tǒng)一稅制,貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和第二、第三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條,從制度上消除重復(fù)征稅,使稅收的中性作用得以充分發(fā)揮。這有利于營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境,對(duì)完善我國(guó)財(cái)稅體制有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。從當(dāng)前看,這會(huì)為更多企業(yè)減輕稅負(fù);從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,必將會(huì)利國(guó)利民。此次全面推開營(yíng)改增試點(diǎn),具有以下四點(diǎn)意義。

第一,全面實(shí)施營(yíng)改增,也就是實(shí)行“雙擴(kuò)”:第一個(gè)“擴(kuò)”是把所有的行業(yè),比如房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),全部納入營(yíng)改增的范圍。第二個(gè)“擴(kuò)”是把企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含的增值稅納入抵扣范圍。這樣兩個(gè)擴(kuò)大就使增值稅變成了一個(gè)全鏈條,5月1日實(shí)施之后,在中國(guó),所有的行業(yè)、所有的企業(yè)都統(tǒng)一實(shí)行增值稅的稅收制度和運(yùn)行機(jī)制。這樣做首先貫通了所有行業(yè)和企業(yè)之間增值稅抵扣的鏈條,這個(gè)鏈條過去是割裂的,實(shí)行營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)不能按照增值稅的原理進(jìn)行抵扣,因此存在重復(fù)征稅。這次所有的行業(yè)全部進(jìn)入增值稅的范疇之內(nèi),所以再?zèng)]有重復(fù)征稅的因素存在了。

第二,所有的企業(yè)和行業(yè)全部都實(shí)行了增值稅,而增值稅是對(duì)增值的部分進(jìn)行征稅,不僅僅消除了重復(fù)征稅,充分體現(xiàn)了增值稅稅收中性的原則,還會(huì)有助于市場(chǎng)配置資源決定性作用充分發(fā)揮,避免企業(yè)因?yàn)槎愂諄砼で约旱慕?jīng)濟(jì)行為,有助于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

第三,這次全面實(shí)行營(yíng)改增是一次減稅的行為,實(shí)際上是對(duì)所有行業(yè)都實(shí)行減稅。企業(yè)新增的不動(dòng)產(chǎn)所含的增值稅納入抵扣范圍。縮小了稅基,只要稅基縮小了,即使稅率不變,企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)都會(huì)降低。同時(shí),把現(xiàn)在還沒有納入增值稅運(yùn)行機(jī)制中的四大行業(yè)也都納入增值稅機(jī)制中,這四個(gè)行業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票也可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,所以是一次全面性的減稅,正如李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提到的,是本屆政府實(shí)施的最大的一次減稅。

第四,由于實(shí)行了全鏈條的增值稅制度,因此,對(duì)于增值稅的政策制定,對(duì)于增值稅征收管理都有非常積極的效果。增值稅環(huán)環(huán)抵扣,稅收管理可以通過交叉稽核來保證稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠征到稅,而且也保證避免重復(fù)征稅,這樣使我們?cè)谥贫ǘ愂照吆蛯?shí)施稅收征管時(shí),不需要考慮增值稅與營(yíng)業(yè)稅的匹配和平衡,有助于簡(jiǎn)化增值稅稅收政策和征收管理的相關(guān)安排。

因此,從穩(wěn)增長(zhǎng)來講,由于實(shí)行了減稅,促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展。從避免重復(fù)征稅來講,充分發(fā)揮了稅收的中性作用,發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的決定性作用,可以推進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。通過避免扭曲企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為,可以促進(jìn)社會(huì)專業(yè)化分工的不斷深化、不斷推進(jìn),同時(shí)使整個(gè)國(guó)家在稅收政策設(shè)計(jì)和稅收征收管理方面的效率不斷提升。對(duì)于推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,對(duì)于穩(wěn)增長(zhǎng),這次全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn),具有重大積極意義。

截至2015年年底,全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)592萬戶,其中一般納稅人113萬戶,小規(guī)模納稅人479萬戶;累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元,其中,試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元,原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。2016年,減稅金額將超過5000億元。

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