1.1 房地產業中“建筑業”營業稅征稅范圍

1.1.1建筑業營業稅的納稅人及其變化

建筑業是指建筑安裝工程作業。建筑業營業稅的納稅人是在我國境內提供建筑勞務的單位和個人，如建筑公司、安裝公司、裝飾公司及工程承包公司等。

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（簡稱《營業稅暫行條例實施細則》）的規定，建筑業營業稅的納稅人由原來的“獨立核算單位和不獨立核算單位”，調整為“負有營業稅納稅義務的單位為發生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經濟利益的單位”，但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構，分公司或者分支機構也可作為營業稅的納稅人。

1.1.2建筑業營業稅的征稅范圍

建筑業營業稅的征稅范圍包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業和管道煤氣集資費（初裝費）。對自建行為視同提供建筑業勞務征收營業稅。

1.建筑

建筑是指新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業，包括與建筑相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程業在內。

2.安裝

安裝是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的安裝配、安置工程作業，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業在內。

3.修繕

修繕是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業。

4.裝飾

裝飾是指對建筑、構筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業。

5.其他工程作業

其他工程作業是指上列工程作業以外的各種工程作業，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業。

6.管道煤氣集資費（初裝費）

管道煤氣集資費（初裝費）是用于管道煤氣工程建設和技術改造，在報裝環節一次性向用戶收取的費用。根據國稅發[1994]159號文件的規定，有線電視臺為用戶安裝有線電視接收裝置，一次性向用戶收取的安裝費被稱為“初裝費”，應按建筑業稅目征稅。

1.1.3疑難問題解答

1.1.4建筑業營業稅征稅范圍發生的變化及其影響

《中華人民共和國營業稅暫行條例》（簡稱《營業稅暫行條例》）第五條規定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。”與原規定相比，其主要有以下三點變化：

（1）適用主體由“建筑業的總承包人”調整為“納稅人”，即所有從事建筑業勞務的單位或者個人，解決了過去再分包不得扣除分包價款而造成重復征稅的問題。

（2）將扣除適用范圍由“工程分包或者轉包”調整為“建筑工程分包”，對轉包業務不再允許扣除。

（3）根據建筑行業有關“嚴禁個人承攬分包工程業務”等規定，將扣除對象由“他人”調整為“其他單位”，對分包給個人的也不得扣除分包價款。

同時，《營業稅暫行條例實施細則》第十六條規定，除本細則第七條規定外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。與舊條例和細則相比，主要有兩點變化：

（1）適用范圍由原先“建筑、修繕、裝飾工程作業”調整為“除裝飾勞務以外的建筑業勞務”。也就是說，如果納稅人提供裝飾勞務的，則不適用本規定。

（2）對工程所用原材料、其他物資和動力無論是建設單位提供還是納稅人提供，均應并入營業額繳納營業稅。