第二章 價值為王：財務轉型的方向

第一節 企業要生存，財務轉型迫在眉睫

變革和轉型是企業永恒的主題。企業經營者要避免惰性和保守思維，持續創新變革，不斷尋找新的機會點，如此才能確保企業可持續發展。

財務部門作為企業核心職能部門，記錄著企業所有的交易行為和信息往來，是企業天然的數據中心。財務轉型是企業轉型的重要組成部分。企業要可持續發展，變革勢在必行；企業要求得生存，財務轉型迫在眉睫。

企業尋求財務轉型，是企業在當今時代背景下的必然選擇。

一、外部環境變化驅動企業財務轉型

企業中財務職能的產生是社會經濟發展的需要，企業財務的發展一直和外部市場環境的變化息息相關。縱觀歷史，財務的發展經歷了以下四個階段。

階段一：萌芽期。經過中世紀文藝復興時期和思想啟蒙運動的洗禮，地中海沿岸城市的經濟得到迅猛發展，其繁榮盛況在莎士比亞的著名戲劇《威尼斯商人》中有形象的描述。15世紀末16世紀初，簿記誕生于資本主義萌芽時期的西方國家。

階段二：發展期。資本主義經濟的發展，使地中海沿岸的金融、商業和手工業領域經歷了巨變，單一簿記方式已經難以滿足時代發展的需要。1494年，一部名為《算術、幾何、比及比例概要》的著作出版，它猶如一道曙光，揭開了簿記歷史的新篇章，被視為會計發展史上的第一個重大里程碑。這部由意大利數學家盧卡·帕喬利所著的作品，將簿記的歷史推向了近代，甚至催生了現代會計的誕生。盧卡·帕喬利因此被譽為“現代會計之父”。

此后，荷蘭數學家西蒙·斯蒂文的《傳統數學》對簿記方法進行了創新和完善。可以說，19世紀以前的會計（簿記）的發展是建立在盧卡·帕喬利和西蒙·斯蒂文的研究基礎上的。

第一次工業革命，不僅使生產力得到了飛速發展，也極大地提升了生產活動的社會化水平。隨著人類社會逐步邁入工業經濟時代，簿記作為一種重要的財務管理工具，開始進入發展的黃金階段。在這個階段，簿記立法受到了前所未有的重視，并迅速在國家經濟和法制建設中占據了重要的地位。簿記在政府管理和企業運營中的作用日益凸顯。詳細的資產負債表研究不僅完善了簿記理論，也為法定性審計奠定了堅實的基礎。在此期間，大陸式簿記和英式簿記體系逐漸形成，此時的簿記實質上已經發展為會計。

后來，隨著股份有限公司的出現和英國《公司法》的修訂，1853年誕生了世界上第一個會計師公會——愛丁堡會計師公會。愛丁堡會計師公會的誕生，維護了會計行業的共同利益和社會公共權益，提高了會計師的準入標準和社會聲譽，被視為會計發展史上的第二個重大里程碑。

階段三：成熟期。在19世紀末至20世紀初的轉折點，科技、經濟、政治和文化的進步對會計學的發展軌跡產生了深遠的推動力。在這一時期，會計學的發展呈現出顯著的特征：以一系列會計概念及邏輯關系為研究起點的會計基礎理論已經建立，出現從管理視角研究會計問題的趨勢，成本會計理論從單純的成本計算發展為科學的成本控制系統，形成管理會計的雛形，有些企業建立了財務會計和管理會計分工協作的關系。

到了20世紀70年代，西方財務管理理論已經走向成熟。得益于自然科學和社會科學的豐富研究成果，財務管理進一步發展成為集財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制和財務分析于一身，以籌資管理、投資管理、營運資金管理和利潤分配管理為主要內容的管理活動，并在企業管理中居于核心地位。1972年，法瑪和米勒出版了《財務管理》一書，這部集西方財務管理理論之大成的著作，標志著西方財務管理理論已經發展成熟。

階段四：深化發展期。20世紀70年代末，企業財務管理進入了深化發展的新時期，朝著國際化、精確化、電算化、網絡化方向發展。隨著數學方法、應用統計、優化理論與電子計算機等先進方法和手段在財務管理中的應用，企業財務管理發生了巨大的變革，財務分析向精確方向飛速發展，并于20世紀80年代誕生了財務管理信息系統。

20世紀90年代中期以來，計算機技術、電子通信技術和網絡技術發展迅猛，網絡財務管理隨之誕生。信息技術的飛速發展使傳統的商務模式發生了改變，電子商務成為主要的經貿活動方式。為了適應這種變化，企業的財務管理不得不研究并掌握電子貨幣系統、數字簽章、電子憑證等先進技術，并深入分析電子商務對財務理論與實踐的影響，從而制定相應的策略。

當今社會，世界正經歷百年未有之大變局，國際形勢的不穩定性和不確定性明顯增加。經過四十多年的改革開放，我國的經濟發展已從粗放式高速增長階段邁入高質量發展階段，改革進一步深化。隨著數字化進程的加快，以及技術創新發展和經濟轉型升級，企業原有的戰略設計、商業模式、產品服務和經營管理模式等都要隨之轉型升級。企業如何最大化地利用資源、信息和財務管控手段，使企業價值能夠實現持續增長、組織能力能夠不斷優化、企業風險治理能夠符合需求，從而使企業立于不敗之地，財務管理能力至關重要。企業為了謀求長期生存和不斷發展，必須尋求財務轉型。

二、數字化驅動財務轉型

在《未來簡史：從智人到智神》一書中，作者尤瓦爾·赫拉利認為：“數據主義（Dataism）”將是人類歷史的下一個落腳點。2023年4月19日，華為輪值董事長孟晚舟女士在華為第20屆全球分析師大會上援引華為智能經濟報告研究指出，數字經濟對全球總體經濟的貢獻份額在不斷攀升，預計到2025年，大約55%的經濟增長將會來自數字經濟的驅動。

數字化不是一個系統軟件的上線，也不是一個數字化技術的應用，而是企業利用數字化技術，對準價值創造，對企業的商業和運營模式進行重構。數字化開創了一個時代，也帶來自工業革命以來最大規模的經濟變革。如今，數字化已經成為企業最重要的驅動力和競爭力。

很多企業開始重新思考用數字化技術重構經營管理模式。作為企業中的核心模塊，財務管理更加需要運用數字技術革新傳統財務流程，從而推動企業業務創新發展，實現利潤增長。信息技術的進步正在推動企業全方位的財務轉型，包括預算的制定、業務洞察、采購到付款、銷售到收款、財務報告的編制以及控制和風險管理等各個方面。頂尖的企業財務管理正在邁向高度自動化，從而具備業務洞察能力，提高決策的速度和準確性。

在數字經濟時代，以商業（財務）結果為導向已成為企業經營者需要建立的財務思維，而財務數據應成為企業經營者管理企業的最強大決策工具。財務部門是企業天然的數據中心，財務崗位作為一個與數據息息相關的職位，其核心工作依賴于前端業務提供的數據。數據孤島、數據質量、數據共享等問題會直接影響財務工作的效率和產出的質量。因此，財務進行數字化轉型對增強財務業務能力至關重要。企業如果沒有完善的數字化系統，財務工作很難適應不斷變化的業務需求和不斷提高的管理目標。

企業進行財務數字化轉型后，財務服務的提供方式將從以人力為主轉變為人機協同，財務組織的職能將從以核算為主轉變為以管理會計為主。同時，財務的服務能力將從以過去為主轉向以未來為主，財務的管控將從事后應急轉變為事前系統預測，財務職能的價值將從低價值的操作型轉變為高價值的決策型。

在全面數字化轉型的時代背景下，財務轉型不僅是企業生存發展的需要，也是企業必須做出的選擇，更是企業管理體系成熟發展的必然趨勢。企業進行財務轉型將使財務管理更高效、更具前瞻性，從而使企業價值可以持續增長，使組織能力持續優化，使企業立于不敗之地。