前言

筆者從事審計監察工作10多年了，主導審計/調查的項目100余個。回顧工作歷程，成長之路漫長而又曲折。

本質上來說，舞弊調查工作的最終目的是查明案件的事實，挽回企業損失，改善企業管理，進行閉環控制。無論內部處置還是外部處置，抑或是刑事報案和民事訴訟，都圍繞著舞弊事實和法定證據展開。而舞弊事實的認定又基于法定證據，換言之，舞弊調查的核心工作是獲取法定證據。調查人員在開展調查工作時，需要特別關注法定證據的取得，這種工作模式更接近于司法機關的案件調查，其核心思維就是“法證”思維。

“法證”思維是基于傳統的證據鏈理論的一種思維方式：

第一，要牢記圍繞著法定證據的獲取開展工作；

第二，要特別關注證據的滅失和真偽，尤其關注調查行為對證據獲取的影響；

第三，要全面了解法定證據的認定條件和固定方法；

第四，要注意搜集“無罪”證據和“有罪”證據；

第五，要注意證據和舞弊事實之間的循環論證關系。

本書的舞弊調查實務基礎相關內容，就是運用“法證”思維，圍繞法定證據的獲取和固定，來全面闡述舞弊調查的工作方法的。

一、本書的起源

對于本書，筆者已經構思了很長時間，在2016年前后就已經搭建出基礎的結構框架，2019年已經在外部公開課上將部分內容進行了宣講。

本書的創作源自“薩傲審計俱樂部”舉辦的一次線下活動，當時筆者作為舞弊調查專家分享了一些舞弊調查的心得體會。現場有一位審計同人希望筆者能將相關的調查經驗整理出來，撰寫一本舞弊調查的教程，讓更多的人了解、掌握舞弊調查的相關技能。

彼時市面上有關舞弊調查的講座和培訓很少，且培訓的內容大多集中在理論層面。而筆者已從事舞弊調查工作多年，積累了很多實踐經驗，也希望能寫出一本適合大家閱讀的、能夠指導舞弊調查實踐的圖書。之后的數年，筆者一直不斷學習、積累，對自己的調查經驗進行整理、歸納，在經歷數次調整后，最終撰寫出了本書。

二、本書的主要內容

舞弊調查是一門經驗學科。舞弊調查人員面對的是千變萬化的舞弊類型和千人千面的舞弊嫌疑人。同類型的舞弊案件，也都有或多或少的差異。每個舞弊嫌疑人都有不同的人格特征，可能實施不同的反偵察行為。這些都導致舞弊調查人員在應對不同類型的案件時，沒有辦法采用完全相同的調查策略。

但是舞弊調查工作確實又有一些非常實用的、成熟的基礎工作法。這些基礎工作法主要源自司法機構流傳下來的傳統調查理論，以及現代審計理論中的審計工作法。本書的主要內容是筆者從企業舞弊調查的實踐經驗出發，融合司法機構傳統調查理論和現代審計工作法，結合筆者對舞弊調查的理解和思考，總結出的企業舞弊調查的基礎工作法。

企業的舞弊調查人員，沒有公權力的支持，無法和司法機構一樣運用各種技術手段開展調查工作；只有不斷積累實際工作經驗，將這些基礎工作法運用到極致，才能落實相關證據，攻破舞弊嫌疑人的防線，將舞弊案件調查清楚。

三、本書的寫作目的

筆者剛進入企業開展反舞弊工作的時候，在開展舞弊案件調查工作時遇到了很多困難。

第一，身份轉變和公權力的喪失。筆者曾是一名公安民警，成為企業的舞弊調查人員之后，很多公安機關所特有的偵查手段便無法再繼續使用了。缺失了這些偵查手段，當時的筆者立即失去了對舞弊嫌疑人活動軌跡、經濟情況、資金往來的調查能力。

第二，企業內部的舞弊發生在企業日常運作的各個環節，大多數舞弊嫌疑人都是利用企業內管理漏洞和制度缺陷，使用企業賦予的各種權力，實施舞弊行為。在企業內開展舞弊調查工作時，必須熟悉企業的管理運行模式，掌握相關的業務知識。這些海量的知識，對當時的筆者來說，無疑是需要花費大量的時間和精力去學習的。

第三，企業經營是為了更好地營利，企業內的舞弊調查工作是為企業經營服務的。在企業內開展舞弊調查工作時，不能僅考慮“懲惡揚善”，還需要在企業的經濟利益和相對公平之間找到平衡，這種平衡也就意味著妥協，而這在當時是筆者難以接受的。

這些都導致筆者在企業反舞弊生涯的頭幾年里舉步維艱，處處碰壁。

幸運的是，在企業反舞弊道路上一路走來，有很多前輩給了筆者莫大的幫助。在筆者困惑、焦慮，百思不得其解的時候，公安系統的老前輩給筆者傳授了走訪、談話的傳統技巧和工作思路；業內著名的采購風控專家給筆者講述了采購舞弊的常見手法和管控措施；很多審計、內控、合規方面的老師，給筆者分享了企業管理的核心理念和控制模型。正是這些知識幫助筆者快速提高了企業舞弊調查能力，使得筆者在之后的反舞弊工作中取得了一定的成績。

這些前輩老師，將他們多年的經驗、畢生所學，無私地傳授給了筆者。他們的目的非常簡單，就是“傳承”。他們傳承的不僅有與“舞弊”斗爭的經驗和知識，還有與“舞弊”永遠戰斗下去的信念。

筆者將自己在舞弊調查工作中最核心最實用的工作經驗，整理總結出來，撰寫成這本《舞弊調查實務指南》，就是希望能夠幫助每一位讀到本書的舞弊調查人員，讓“傳承”繼續。

生命不息，戰斗不止，共勉。

吳煒

2023年5月8日于北京