二、財(cái)稅政策介入技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域的理論依據(jù)

雖然企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)能促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，提高社會(huì)生產(chǎn)效率，進(jìn)而成為決定一國經(jīng)濟(jì)長期增長的關(guān)鍵因素并受到各國政府重視，但這本身并不能成為政府干預(yù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的全部理由。企業(yè)是市場競爭的主體，在完全市場競爭的模式下，本應(yīng)通過市場這只“看不見的手”調(diào)控技術(shù)創(chuàng)新行為并達(dá)到帕累托最優(yōu)，但企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的公共產(chǎn)品、外部性、不確定性等特性使市場進(jìn)行資源配置存在“市場失靈”(16)問題。

（一）企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果的公共性

根據(jù)阿羅（Arrow, 1962）的觀點(diǎn)，技術(shù)創(chuàng)新市場失靈的根源在于創(chuàng)新過程的非競爭性、非排他性和效用的不可分割性。即在一定程度上擁有知識(shí)產(chǎn)品所具有的公共產(chǎn)品特性。創(chuàng)新成果的非競爭性表現(xiàn)為：企業(yè)同一單位的研發(fā)成果可以被許多人消費(fèi)，但它對某一個(gè)人的供給并不會(huì)減少對其他人的供給；某人消費(fèi)該成果得到的收益并不減少他人消費(fèi)所得到的收益，即不會(huì)帶來“擁擠成本”；企業(yè)的研發(fā)成果一旦被提供，消費(fèi)者的增多并不導(dǎo)致該成果生產(chǎn)成本的增加，即生產(chǎn)方面無須追加資源的投入來增加供給。

同時(shí)，技術(shù)研發(fā)成果也具有非排他性，即不能排斥他人消費(fèi)該產(chǎn)品。雖然政府為鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新而制定了保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律法規(guī)，使其具有一定程度上的排他性，但由于政府知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)在范圍和數(shù)量上都是有限的，這種排他性并不完全。超過保護(hù)年限和范圍的研發(fā)成果被其他企業(yè)所共享，具有共同受益或聯(lián)合消費(fèi)的特點(diǎn)，致使企業(yè)研發(fā)活動(dòng)又同時(shí)具有效用的不可分割性。

（二）企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新收益的外部性

企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)是其為追求創(chuàng)新成果，實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的純粹私人活動(dòng)。但由于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果具有公共產(chǎn)品的部分屬性，他人增加消費(fèi)的邊際成本幾乎為零，導(dǎo)致研發(fā)投資者不能獨(dú)占技術(shù)創(chuàng)新成果的收益，新的研發(fā)技術(shù)成果必然會(huì)擴(kuò)散到其他企業(yè)，產(chǎn)生技術(shù)溢出（Technology Spillovers）問題。(17)技術(shù)的擴(kuò)散會(huì)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)水平和生產(chǎn)力的進(jìn)步，造成企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的社會(huì)收益大于私人收益，產(chǎn)生正的外部性。但是，大量“搭便車”者利用技術(shù)的溢出效應(yīng)，將資金重點(diǎn)投入到應(yīng)用研究中，通過學(xué)習(xí)和模仿獲取最新的技術(shù)創(chuàng)新知識(shí)并成為研發(fā)企業(yè)的潛在對手，使得從事技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)并不能從中獲取全部收益甚至反受其害。技術(shù)溢出大大削弱了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性，最終抑制整個(gè)社會(huì)的技術(shù)創(chuàng)新投入和技術(shù)進(jìn)步。

（三）企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的高風(fēng)險(xiǎn)性

技術(shù)活動(dòng)本身存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)和溢出效應(yīng)一起阻礙了企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。創(chuàng)新活動(dòng)的技術(shù)水平越高，這種不確定性就越高，一般來講，企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)投資大，且從研發(fā)投入到實(shí)現(xiàn)商業(yè)化開發(fā)后產(chǎn)生效益，需要經(jīng)歷研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)這一較長的周期，具有投入—產(chǎn)出的時(shí)滯性，各環(huán)節(jié)不確定因素多；而企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)開始之前，并不能準(zhǔn)確預(yù)測研發(fā)活動(dòng)的過程及所需時(shí)間，也不能確定研究結(jié)果能否成功。

此外，技術(shù)上的成功并不一定會(huì)帶來預(yù)期收益。市場實(shí)現(xiàn)程度和商業(yè)利益的多少才是檢驗(yàn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成功與否的最終標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)研發(fā)成果的商業(yè)化會(huì)面臨很大的市場風(fēng)險(xiǎn)：難以確定市場的接受程度、接受時(shí)間和推廣費(fèi)用，難以確定競爭對手的競爭實(shí)力，難以確定合適的市場價(jià)格，難以確定市場需求的變化速度等。

不確定性及高風(fēng)險(xiǎn)性是技術(shù)研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)在固有特點(diǎn)，但市場本身不能提供分散風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制。市場體制下的投資決策都是基于對收益與風(fēng)險(xiǎn)權(quán)衡而做出的，因此，政府有必要通過相應(yīng)的措施促進(jìn)企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，通過公共資源去改善其可能出現(xiàn)的投資不足的情況，分擔(dān)其成本和降低其風(fēng)險(xiǎn)來鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。

（四）技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)具有信息不完全性

信息不完全是市場失靈的一個(gè)方面，此缺陷會(huì)導(dǎo)致技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)在投資初期面臨風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的初期，對技術(shù)和市場的趨勢以及投資所面臨的風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，可能會(huì)產(chǎn)生逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，政府應(yīng)當(dāng)介入。政府可作為輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)，完善取得信息的渠道，以使企業(yè)獲得足夠的信息，保證其技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的投資安排有正確的方向。

對于具有公共性、風(fēng)險(xiǎn)性和正外部性的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)來說，財(cái)政政策是其他技術(shù)創(chuàng)新政策（如金融政策、外貿(mào)政策、專利政策）的推動(dòng)者，財(cái)政政策是政府促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新最為關(guān)鍵的政策，是政府利用財(cái)政手段在技術(shù)創(chuàng)新作用中的理論定位。財(cái)政對技術(shù)創(chuàng)新的主要作用在于財(cái)政本身就是提供公共產(chǎn)品的部門，能有效地解決技術(shù)創(chuàng)新的不確定性與外溢性問題，政府提供技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)平臺(tái)等公共產(chǎn)品，支持企業(yè)創(chuàng)新，使技術(shù)創(chuàng)新成果的外溢性得到體現(xiàn)。