第二節(jié)　年度申報(bào)表填報(bào)表單的填報(bào)

填報(bào)表單即索引，列示了基礎(chǔ)信息表等37張表單的編號(hào)及名稱。其中，基礎(chǔ)信息表和主表納稅人必須填報(bào)，因此填報(bào)表單中已設(shè)定為“√”。納稅人在填報(bào)申報(bào)表之前，要仔細(xì)閱讀這些表單，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，對(duì)35張附表選擇“是否填報(bào)”。選擇填報(bào)的，在相應(yīng)的“□”中打“√”，并完成該附表相關(guān)內(nèi)容的填報(bào)；選擇不填報(bào)的，在相應(yīng)的“□”中打“×”，不填報(bào)該附表。對(duì)選擇“不填報(bào)”的附表，不須報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

一、正常經(jīng)營(yíng)的納稅人需要填報(bào)的基本表單

一般情況下，正常經(jīng)營(yíng)的納稅人除必須填報(bào)企業(yè)基礎(chǔ)信息表和主表外，需要選擇填報(bào)的基本附表有：

（1）收入明細(xì)表。一般企業(yè)選擇《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010），金融企業(yè)選擇《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020），事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織選擇《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）。符合條件的小型微利企業(yè)免于填報(bào)。

（2）成本支出明細(xì)表。一般企業(yè)選擇《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010），金融企業(yè)選擇《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020），事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織選擇表A103000。符合條件的小型微利企業(yè)免于填報(bào)。

（3）期間費(fèi)用明細(xì)表。一般企業(yè)和金融企業(yè)選擇《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000），事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織選擇表A103000。符合條件的小型微利企業(yè)免于填報(bào)。

即：對(duì)事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織來(lái)說(shuō)，收入、成本、費(fèi)用的填報(bào)只選擇一張表——表A103000。

（4）納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表。無(wú)論是一般企業(yè)、金融企業(yè)，還是事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織，納稅人只要有稅會(huì)差異納稅調(diào)整事項(xiàng)的，都要選擇《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）。幾乎所有的納稅人都會(huì)有稅會(huì)差異。如果稅會(huì)差異納稅調(diào)整事項(xiàng)沒(méi)有二級(jí)附表，選擇表A105000即可；如果稅會(huì)差異納稅調(diào)整事項(xiàng)有二級(jí)附表，還要選擇相應(yīng)的二級(jí)附表。

（5）彌補(bǔ)虧損明細(xì)表。無(wú)論是一般企業(yè)、金融企業(yè)，還是事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織，納稅人只要本年度本企業(yè)發(fā)生虧損或者有合并轉(zhuǎn)入、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）的虧損額，或前5個(gè)年度內(nèi)（符合條件的高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)為前10個(gè)年度內(nèi)）本企業(yè)發(fā)生虧損或者有合并轉(zhuǎn)入、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）的虧損額尚未彌補(bǔ)完，都要選擇《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）。

二、有特殊稅會(huì)差異事項(xiàng)的納稅人需要填報(bào)的表單

納稅人有特殊稅會(huì)差異事項(xiàng)的，需要選擇填報(bào)的表單有：

（1）納稅人有企業(yè)所得稅的視同銷售業(yè)務(wù)但未在會(huì)計(jì)上準(zhǔn)確核算收入和成本，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入需計(jì)算預(yù)計(jì)毛利并計(jì)入應(yīng)納稅所得額，或?qū)⑽赐旯ら_(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)為完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入、需沖減以前已計(jì)入應(yīng)納稅所得額的預(yù)計(jì)毛利，要選擇《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）。

（2）納稅人發(fā)生會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅法規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，如：一次性收取跨年度的租金，會(huì)計(jì)上按租賃期分期確認(rèn)收入，稅法上可一次性按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入，由此產(chǎn)生的稅會(huì)差異的納稅調(diào)整，要選擇《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105020）。再如：不符合不征稅收入條件的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收益的時(shí)間和金額與稅法上確認(rèn)收入的時(shí)間和金額不一致的，也要選擇表A105020。

（3）納稅人本年有投資資產(chǎn)持有收益或／和處置收益，且有稅會(huì)差異的，要選擇《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）。

（4）納稅人本年取得、使用符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，或?qū)ｍ?xiàng)用途財(cái)政性資金超過(guò)60個(gè)月有結(jié)余，且有稅會(huì)差異的，要選擇《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040）。

（5）納稅人本年只要發(fā)生職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出），無(wú)論是否存在稅會(huì)差異，均要選擇《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）。

（6）納稅人本年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，保險(xiǎn)企業(yè)本年發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出，有稅會(huì)差異的，要選擇《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105060）。如果納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，保險(xiǎn)企業(yè)有以前年度（2018年度起）結(jié)轉(zhuǎn)扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金，也應(yīng)選擇表A105060。

（7）納稅人本年發(fā)生捐贈(zèng)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)），無(wú)論是否存在稅會(huì)差異，均要選擇《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）。

（8）納稅人本年只要有資產(chǎn)折舊、攤銷，無(wú)論是否存在稅會(huì)差異，均要選擇《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）。

（9）納稅人本年發(fā)生資產(chǎn)損失，有稅會(huì)差異的，要選擇《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）。

（10）納稅人本年或以前年度發(fā)生企業(yè)重組或／和遞延納稅事項(xiàng)，涉及的所得或損失在本年產(chǎn)生稅會(huì)差異的，要選擇《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）。

（11）納稅人本年或以前年度有政策性搬遷業(yè)務(wù)，其搬遷所得或損失在本年產(chǎn)生稅會(huì)差異的，要選擇《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105110）。納稅人本年或以前年度的政策搬遷業(yè)務(wù)沒(méi)有完成，或即使完成，但其搬遷所得或損失沒(méi)有稅會(huì)差異的，不須選擇表A105110。

（12）保險(xiǎn)公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、金融企業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)和小額貸款公司等特殊行業(yè)的納稅人發(fā)生特殊行業(yè)的準(zhǔn)備金，無(wú)論是否存在稅會(huì)差異，均要選擇《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）。

三、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人需要填報(bào)的表單

除加速折舊優(yōu)惠外，納稅人本年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，需要根據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的不同類別，選擇填報(bào)相應(yīng)的附表：

（1）納稅人本年度享受免稅收入、減計(jì)收入或加計(jì)扣除優(yōu)惠的，要選擇《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）。其中，納稅人因被投資企業(yè)利潤(rùn)分配、清算，或從被投資企業(yè)撤資減資，取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，要選擇《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）；納稅人有符合規(guī)定的研發(fā)項(xiàng)目，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用，本年度享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的，要選擇《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014）。

（2）納稅人從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目，符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目，線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，本年度享受項(xiàng)目所得減免的，要選擇《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）。

（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，本年度按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的，要選擇《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）。

（4）符合條件的小型微利企業(yè)，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)，符合條件的軟件企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、集成電路企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)、從事污染防治的第三方企業(yè)、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)及其他享受減免所得稅的納稅人，本年度享受減免所得稅的，要選擇《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）。其中，具備高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人還要選擇《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）；享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人還要選擇《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）。

（5）納稅人本年或前五年度購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，其投資額的10%在本年應(yīng)納稅額中抵免的，要選擇《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）。

四、有境外所得的納稅人需要填報(bào)的表單

居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得要按照我國(guó)稅法計(jì)算納稅，但《企業(yè)所得稅法》允許納稅人將取得的境外所得已在境外繳納的或間接負(fù)擔(dān)的所得稅稅額，從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。因此，有境外所得的納稅人需要選擇填報(bào)以下附表：

（1）有境外所得的納稅人，都要選擇《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000），填報(bào)本年度來(lái)源于不同國(guó)家、地區(qū)的所得，按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額。

（2）有境外所得的納稅人，還要選擇《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010），填報(bào)本年度來(lái)源于不同國(guó)家、地區(qū)的所得，按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整后所得。

（3）納稅人境外分支機(jī)構(gòu)只要本年度發(fā)生虧損，或以前年度發(fā)生非實(shí)際虧損，或前五年度內(nèi)發(fā)生實(shí)際虧損，就要選擇《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A108020）。

（4）納稅人前五年度的境外所得已在境外繳納或間接負(fù)擔(dān)的所得稅未抵免完，或本年度的境外所得已在境外繳納或間接負(fù)擔(dān)的所得稅從本年度應(yīng)納稅額中未抵免完、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的，要選擇《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（A108030）。

五、匯總納稅企業(yè)需要填報(bào)的表單

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)，需要選擇填報(bào)下列兩張附表：

（1）《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000），填報(bào)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的納稅人總機(jī)構(gòu)按規(guī)定計(jì)算整個(gè)企業(yè)用于分?jǐn)偟谋灸陮?shí)際應(yīng)納所得稅、本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅和總機(jī)構(gòu)自身本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅。

（2）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010），填報(bào)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的納稅人總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的整個(gè)企業(yè)本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅和總機(jī)構(gòu)分?jǐn)?、?cái)政集中分配、分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偂⒏鞣种C(jī)構(gòu)分配的應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額，以及計(jì)算分支機(jī)構(gòu)分配比例的三項(xiàng)因素——營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等信息。

【例3-2】例3-1中的華方有限責(zé)任公司為制造業(yè)企業(yè)，因此，應(yīng)填報(bào)一般企業(yè)的《收入明細(xì)表》《成本支出明細(xì)表》和《期間費(fèi)用明細(xì)表》。華方有限責(zé)任公司2018年3月被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)編號(hào)為GR20185678113，因此，公司還填報(bào)了《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》和《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》。華方有限責(zé)任公司2019年取得政府補(bǔ)助并用于環(huán)境治理支出，因此填報(bào)了《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》。華方有限責(zé)任公司2019年取得境外甲國(guó)子公司分配的股息，因此填報(bào)了《境外所得稅收抵免明細(xì)表》《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》和《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》。華方有限責(zé)任公司2018年跨省設(shè)立了三家非法人分支機(jī)構(gòu)，因此為匯總納稅企業(yè)，需要填報(bào)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》和《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。華方有限責(zé)任公司2019年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單的填報(bào)示例如表3-2所示。