“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用，但不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給購建固定資產(chǎn)人員的工資等，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”等科目的記錄分析填列。

企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老金、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。

“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的所得稅、教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等(不包括計入固定資產(chǎn)價值實際支付的耕地占用稅等)，根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。至于本期退回的所得稅和營業(yè)稅等，在“收到的稅費返還”項目反映。

“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈現(xiàn)金支出、罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、保險費等現(xiàn)金支出，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“開發(fā)間接費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目的記錄分析填列。

2．投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的編制方法。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容及其填列方法如下：

“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期股權(quán)投資”等賬戶的記錄分析填列。

“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。本項目可以根據(jù)“投資收益”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)科目的記錄分析填列。

“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反應(yīng)。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“專項工程支出”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等賬戶的記錄分析填列。

“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可以根據(jù)“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資活動的“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在投資活動的“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列。

3．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法。

“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實際收到款項凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)，根據(jù)“實收資本”或“股本”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。至于以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

“借款所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)借入的資金，根據(jù)“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。

“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還銀行等金融機構(gòu)的借款本金、償還債券本金，根據(jù)“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”等科目的記錄分析填列。至于企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目反映。

“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等，根據(jù)“應(yīng)付股利”、“財務(wù)費用”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付債券”等科目的記錄分析填列。

“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃款等，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

4．“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目的編制方法。

“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目，其所反映的內(nèi)容在本節(jié)“現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容”中已述。從理論上講，應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的外幣收支業(yè)務(wù)逐筆計算匯率變動對現(xiàn)金的影響。

現(xiàn)金流量表準則并不要求逐筆計算，可以通過報表附注中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”的數(shù)額與報表中前三類現(xiàn)金流量凈額之和比較，以其差額填列“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”。

5．補充資料的編制方法。

“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”項目所屬各明細項目，在不采用工作底稿法和T形賬戶法的情況下，可以采用下述兩種簡單的方法：

①設(shè)置備查賬簿，分別開設(shè)“以固定資產(chǎn)償還債務(wù)”、“以對外投資償還債務(wù)”、“以固定資產(chǎn)進行投資”、“以存貨償還債務(wù)”、“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)”和“融資租入固定資產(chǎn)”等賬頁，按月序時記錄發(fā)生的金額，并求出累計數(shù)，以便年末據(jù)以填列補充資料。

②根據(jù)有關(guān)賬戶發(fā)生額分析填列。如果企業(yè)很少發(fā)生不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動，也可以不專門設(shè)置備查賬簿，在填列補充資料時，可根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“短期投資”、“長期債權(quán)投資”、“長期股權(quán)投資”、“資本公積--接受非現(xiàn)金捐贈”、“長期應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶的發(fā)生額分析填列。

“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”，各項目的填列方法如下：

①“計提的資產(chǎn)減值準備”項目，反映企業(yè)計提的各項資產(chǎn)的減值準備。本項目可以根據(jù)“管理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”等賬戶的記錄分析填列。“固定資產(chǎn)折舊、臨時設(shè)施攤銷”項目，反映企業(yè)本期累計提取的固定資產(chǎn)折舊額。本項目可以根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。

②“無形資產(chǎn)攤銷”和“長期待攤費用攤銷”兩個項目，分別反映企業(yè)本期累計攤?cè)氤杀举M用的無形資產(chǎn)的價值及長期待攤費用。這兩個項目可以根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費用”賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。

③“待攤費用減少(減：增加)”項目，反映企業(yè)本期待攤費用的減少。本項目可以根據(jù)資產(chǎn)負債表“待攤費用”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“-”號填列。

④“預(yù)提費用增加(減：減少)”項目，反映企業(yè)本期預(yù)提費用的增加。本項目可以根據(jù)資產(chǎn)負債表“預(yù)提費用”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“-”號填列。

⑤“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)項目，反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。本項目可以根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目所屬有關(guān)明細科目的記錄分析填列；如為凈收益，以“-”號填列。

⑥“固定資產(chǎn)報廢損失”項目，反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧(減：盤盈)后的凈損失。本項目可以根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”賬戶所屬明細科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。

⑦“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動或籌資活動的財務(wù)費用。本項目可以根據(jù)“財務(wù)費用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“-”號填列。

⑧“投資損失(減：收益)”項目，反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失。本項目可以根據(jù)利潤表“投資收益”項目的數(shù)字填列；如為投資收益，以“-”號填列。

⑨“遞延稅款貸項(減：借項)”項目，反映企業(yè)本期遞延稅款的凈增加或凈減少。本項目可以根據(jù)資產(chǎn)負債表“遞延稅款借項”、“遞延稅款貸項”項目的期初、期末余額的差額填列。“遞延稅款借項”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以及“遞延稅款貸項”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以正數(shù)填列；“遞延稅款借項”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以及“遞延稅款貸項”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“-”號填列。

⑩“存貨的減少(減：增加)”項目，反映企業(yè)本期存貨的減少(減：增加)。本項目可以根據(jù)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“-”號填列。