會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否重要可以從質(zhì)和量兩個(gè)方面進(jìn)行判斷：從性質(zhì)方面看，一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者的決策有一定的影響時(shí)，該事項(xiàng)就是重要的，否則，就不屬于重要項(xiàng)目；從數(shù)量方面看，當(dāng)某一業(yè)務(wù)或事項(xiàng)達(dá)到一定規(guī)模時(shí)，就可能對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者的決策產(chǎn)生影響，該業(yè)務(wù)或事項(xiàng)就是重要的，否則，就不屬于重要事項(xiàng)。不同行業(yè)、企業(yè)對(duì)重要性的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)會(huì)有一定的差異，比如某一金額的交易對(duì)于小企業(yè)可能是重要的，但對(duì)于大企業(yè)可能就不屬于重要項(xiàng)目。銀行證券業(yè)對(duì)于重要的交易和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)分別反映，充分揭示，這樣可以提高會(huì)計(jì)信息的有用性。

(第五節(jié)）銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)工作的組織。

銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)工作的組織是指銀行證券業(yè)如何安排、協(xié)調(diào)和管理自己的會(huì)計(jì)活動(dòng)。銀行證券業(yè)依據(jù)國家的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和相關(guān)政策等會(huì)計(jì)規(guī)范，設(shè)立專門的職能機(jī)構(gòu)，配備合格的會(huì)計(jì)人員從事和完成本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。

1．銀行證券業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范。

會(huì)計(jì)規(guī)范，簡單的說就是指導(dǎo)和約束會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、制度和政策的總稱。“沒有規(guī)矩，不成方圓”，沒有一定的會(huì)計(jì)工作規(guī)范，會(huì)計(jì)處理就會(huì)充滿隨意性，會(huì)計(jì)信息就無法比較，會(huì)計(jì)對(duì)決策的服務(wù)價(jià)值就會(huì)降低，甚至?xí)鹭?fù)作用。不同國家由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治與法律環(huán)境、教育環(huán)境、文化環(huán)境、科技環(huán)境、自然環(huán)境等不同，會(huì)計(jì)規(guī)范可能存在較大差異。國際上比較有影響的會(huì)計(jì)規(guī)范有兩大類：一類是以慣例法為特征的英美法系國家的會(huì)計(jì)規(guī)范，一類是以成文法為特征的大陸法系國家的合計(jì)規(guī)范。同一國家不同行業(yè)由于經(jīng)營特點(diǎn)不同、經(jīng)營業(yè)務(wù)不一樣，行業(yè)所屬企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范也不一樣。

我國銀行證券業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范的特點(diǎn)偏向于大陸法系，主要由三個(gè)層次構(gòu)成：第一個(gè)層次是與會(huì)計(jì)有關(guān)的法律；第二個(gè)層次是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、上市公司信息披露準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)制度等；第三個(gè)層次是銀行證券業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等工作規(guī)范和管理制度。

銀行證券業(yè)自己的會(huì)計(jì)規(guī)范是在國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、信息披露準(zhǔn)則和銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)制度等規(guī)范的指導(dǎo)下，由銀行證券業(yè)根據(jù)自身的條件、特點(diǎn)和經(jīng)營管理需要制定的適用于本企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理的工作規(guī)范和管理制度。這些工作規(guī)范和管理制度主要包括銀行證券業(yè)財(cái)務(wù)人員工作規(guī)范、資金預(yù)算管理制度、貸款管理制度、存款管理制度、儲(chǔ)蓄管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、費(fèi)用開支管理制度、投資管理制度、利潤分配管理制度、財(cái)務(wù)分析制度、內(nèi)部審計(jì)制度、會(huì)計(jì)委派制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等。各個(gè)銀行證券業(yè)根據(jù)自身的特點(diǎn)和管理的需要，在制定自己的會(huì)計(jì)管理制度上可能會(huì)有較大的差異，只要適用和滿足本企業(yè)會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)控制需要，有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)范都是好的會(huì)計(jì)規(guī)范。以商業(yè)銀行為例，它們一般都本著“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分組管理”的原則制定自己的會(huì)計(jì)制度，凡屬于全行性的統(tǒng)一制度和具體核算方法，由總行統(tǒng)一制定；分行可在總行統(tǒng)一制度規(guī)范下，做必要的補(bǔ)充和修訂，并報(bào)總行備案后頒布實(shí)施。

2．銀行證券業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。

在國家法律、政策和相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范的指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)營的特點(diǎn)、企業(yè)管理的需要、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量的多少和復(fù)雜程度，銀行證券業(yè)需要科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，搞好會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)控制工作。下面結(jié)合銀行的特點(diǎn)說明銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備。

根據(jù)銀行普遍執(zhí)行的“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”經(jīng)營管理體制，商業(yè)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算單位分為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位和附屬會(huì)計(jì)核算單位，凡是單獨(dú)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和辦理年度決算的單位，即為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位；凡是業(yè)務(wù)收支由主管部門采用并賬或并表方式匯總反映的單位，即為附屬核算單位。一般地，縣級(jí)或城市區(qū)級(jí)和縣級(jí)或城市區(qū)級(jí)以上的銀行機(jī)構(gòu)為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位；縣級(jí)或城市區(qū)級(jí)以下的機(jī)構(gòu)為附屬會(huì)計(jì)核算單位，比如分理處與營業(yè)所等一般不設(shè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，只配備專職的會(huì)計(jì)主管和會(huì)計(jì)人員。

商業(yè)銀行在各層級(jí)機(jī)構(gòu)中設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)的組織與核算工作。總行一般都設(shè)置會(huì)計(jì)部或會(huì)計(jì)司，負(fù)責(zé)全行會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策的制定，協(xié)助下級(jí)行進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配置，進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的指導(dǎo)、檢查，協(xié)助人力資源部門進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的考核與獎(jiǎng)懲，協(xié)助抓好會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)與培養(yǎng)，全面負(fù)責(zé)全行的會(huì)計(jì)核算和控制；分行設(shè)置會(huì)計(jì)處，地、市行設(shè)置會(huì)計(jì)科，縣級(jí)和城區(qū)支行設(shè)置會(huì)計(jì)股等，分別負(fù)責(zé)本級(jí)行的會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)控制工作，并協(xié)助下級(jí)行搞好會(huì)計(jì)工作；分理處、儲(chǔ)蓄所等營業(yè)機(jī)構(gòu)專門配備合格的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作在行長的領(lǐng)導(dǎo)下，在分管行長的組織下，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)。各級(jí)銀行及其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，設(shè)置若干對(duì)外營業(yè)專柜和內(nèi)部核算小組，負(fù)責(zé)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理工作，會(huì)計(jì)柜組要設(shè)置負(fù)責(zé)全面工作的柜組長，同時(shí)需要設(shè)置一定數(shù)量的專職人員，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)的復(fù)核工作。隨著銀行經(jīng)營機(jī)構(gòu)的調(diào)整和信息技術(shù)的大量運(yùn)用，其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置也會(huì)做出相應(yīng)的調(diào)整。

會(huì)計(jì)工作最終是通過人來完成的，因此，銀行證券業(yè)的各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)都要根據(jù)工作需要配備稱職、敬業(yè)的會(huì)計(jì)人員。以商業(yè)銀行為例，其會(huì)計(jì)人員主要有會(huì)計(jì)主管人員、復(fù)核人員、記賬員、出納員、稽核、檢查、輔導(dǎo)人員和其他從事賬務(wù)工作的人員。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(或會(huì)計(jì)主管)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職稱資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。我國的銀行證券業(yè)在配備會(huì)計(jì)人員時(shí)必須符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定。

銀行證券業(yè)配備會(huì)計(jì)人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確其工作范圍、工作職責(zé)，做好定崗、定員、定責(zé)任的工作，保證會(huì)計(jì)工作順利開展，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

3．銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)工作中的職業(yè)道德。

再多再好的會(huì)計(jì)規(guī)范都不可能盡善盡美，企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范總是有空子可鉆，而且，會(huì)計(jì)工作，尤其是銀行證券業(yè)的會(huì)計(jì)工作的社會(huì)效應(yīng)很強(qiáng)，如果會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、公允性保障不了，就會(huì)給社會(huì)造成巨大危害，近年來國內(nèi)外不少公司出現(xiàn)的一系列會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)丑聞事件充分說明了這一點(diǎn)。相當(dāng)多的研究也證明“道德風(fēng)險(xiǎn)是十分巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是導(dǎo)致銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)工作失敗的根本原因之一”。因此，銀行證券業(yè)的會(huì)計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德十分重要。

所謂道德，是社會(huì)意識(shí)形態(tài)之一，是以善惡評(píng)價(jià)的方式調(diào)整人與人之間及人與社會(huì)之間關(guān)系的行為規(guī)范的總和。它主要通過教育和社會(huì)輿論的力量，使人們逐漸形成一定的信念、習(xí)慣、傳統(tǒng)而發(fā)生作用。道德由一定社會(huì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)所決定并為之服務(wù)。職業(yè)道德是指從事一定職業(yè)的人員在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的行為規(guī)范的總和。基本要求是：向社會(huì)負(fù)責(zé)、愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、辦事公道等。作為一個(gè)職業(yè)的從業(yè)人員應(yīng)該具有特定的責(zé)任，尤其是為公眾利益的最大化服務(wù)；有時(shí)為了社會(huì)的利益和職業(yè)的發(fā)展，甚至需要從業(yè)人員犧牲自己的利益。

銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德是指會(huì)計(jì)人員在從事銀行證券業(yè)合計(jì)工作時(shí)應(yīng)該遵循的所有行為規(guī)范。由于編制和列示會(huì)計(jì)信息并不是一項(xiàng)能夠完全由電腦甚至由訓(xùn)練有素的會(huì)計(jì)人員完成的機(jī)械性工作，所以會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要特點(diǎn)就是需要?jiǎng)偃蔚膶I(yè)人員運(yùn)用職業(yè)判斷并遵循嚴(yán)格的道德標(biāo)準(zhǔn)解決問題。銀行證券業(yè)的會(huì)計(jì)人員每天都面臨這樣的問題：某些復(fù)雜業(yè)務(wù)在什么時(shí)點(diǎn)實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生，從而必須把它們包括在財(cái)務(wù)報(bào)表之中？一個(gè)銀行證券業(yè)的財(cái)務(wù)問題在何時(shí)足以引起本企業(yè)在可預(yù)見的將來陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至影響持續(xù)經(jīng)營？這樣的信息又應(yīng)該在何時(shí)通過會(huì)計(jì)報(bào)表傳遞給信息使用者？銀行證券業(yè)利潤粉飾的行為在什么情況下超過了正當(dāng)界限，使得會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上已經(jīng)在誤導(dǎo)投資者？這些都需要會(huì)計(jì)人員的道德判斷。

由于銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)效應(yīng)很大，會(huì)計(jì)人員更要注意培養(yǎng)自己的職業(yè)道德，并主動(dòng)遵循職業(yè)道德。相當(dāng)多的職業(yè)會(huì)計(jì)組織對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范做出了明確規(guī)定，希望會(huì)計(jì)師們認(rèn)真遵循。美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員都需遵循的《職業(yè)行為規(guī)范》的序言指出：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)超出法律和條例要求的自律的義務(wù)……甚至不借犧牲個(gè)人利益。該規(guī)范中經(jīng)常使用的術(shù)語有：自律、道德判斷、公眾利益、敬業(yè)精神、正直和技術(shù)與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。這些術(shù)語就體現(xiàn)了一種道德要求。歸納起來，美國AICPA對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德要求是維護(hù)公眾利益，具有誠信、客觀和獨(dú)立性，同時(shí)在完成職責(zé)時(shí)需要保持應(yīng)有的關(guān)注。美國管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)也專門規(guī)定：作為專業(yè)人士，管理會(huì)計(jì)人員必須盡其對(duì)自己、同事和其所屬組織的義務(wù)，保持較高的道德行為標(biāo)準(zhǔn)。美國管理會(huì)計(jì)人員應(yīng)該遵循的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)是：①勝任性；②保密性；③正直；④客觀性。

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部京計(jì)師協(xié)會(huì)道德準(zhǔn)則》中對(duì)會(huì)員的職業(yè)道德要求是誠實(shí)、客觀和勤奮。

《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第五章“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員”中明確指出：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在其《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》中對(duì)職業(yè)道德的重要要求是：獨(dú)立、客觀、公正，具有專業(yè)勝任能力，對(duì)客戶、對(duì)同行、對(duì)職業(yè)組織具有責(zé)任感。

我們認(rèn)為，銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)人員最重要的職業(yè)道德是勝任能力，不具備勝任能力就不應(yīng)該從事會(huì)計(jì)工作，讓缺乏勝任能力的會(huì)計(jì)人員提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是無法想象的；銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)人員另一重要的職業(yè)道德是其應(yīng)該認(rèn)真關(guān)注公眾利益、行業(yè)利益、企業(yè)利益和職業(yè)利益，甚至為了上述利益可以犧牲個(gè)人的利益；銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德還應(yīng)該體現(xiàn)在他們的誠實(shí)、獨(dú)立、客觀、公正的工作態(tài)度和充滿敬業(yè)精神的工作狀態(tài)上。