第五節(jié)　稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析

對稅負的轉(zhuǎn)嫁與歸宿問題作一般均衡分析，是因為現(xiàn)實生活中，各種商品和生產(chǎn)要素的供給、需求、價格等因素都是相互作用、相互影響的，若對稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的考察僅僅局限于特定市場上，所得出的結(jié)論還不完全。與局部均衡分析相比，一般均衡分析是對整個市場進行的更為全面、完整的考察。

稅負歸宿的一般均衡分析模型，是由美國著名經(jīng)濟學(xué)家哈伯格（A．C.）首先提出的，以下將詳細介紹這一模型。

一、基本假設(shè)

整個經(jīng)濟體系僅有兩個市場，即食品市場和服裝市場；生產(chǎn)要素僅有兩種，即資本和勞動力；家庭部門沒有任何儲蓄，即收入等于消費。且假定該模型涉及四種稅：對某一部門的某種生產(chǎn)要素收入課征的稅，對兩個部門的某種生產(chǎn)要素收入課征的稅，對某種商品的消費課征的稅，對綜合所得課征的稅。

二、具體模型（如表2-1所示）

表2-1  稅負歸宿的一般均衡分析模型

如表2-1所示，其中：F＝食品業(yè)；M＝服裝業(yè)；K＝資本；L＝勞動力；t_KF＝以食品業(yè)的資本收入為課征對象的稅；t_LF＝以食品業(yè)的勞動者工資收入為課征對象的稅；t_F＝以食品的流轉(zhuǎn)額為課征對象的稅；t_KM＝以服裝業(yè)的資本收入為課征對象的稅；t_LM＝以服裝業(yè)的勞動者工資收入為課征對象的稅；t_M＝以服裝制品的流轉(zhuǎn)額為課征對象的稅；t_K＝以食品和服裝兩個部門的資本收入為課征對象的稅；t_L＝以食品和服裝兩個部門的勞動者工資收入為課征對象的稅；t_T＝綜合所得稅。

三、模型的應(yīng)用方法

該模型可以揭示各個稅種之間相互作用、相互影響的結(jié)果。其方法是將其中兩種稅相結(jié)合，使其產(chǎn)生的效應(yīng)與第三種稅的效應(yīng)相等或相同，即通過某些稅種的結(jié)合，并使其具有的歸宿等同于其他稅種的歸宿，可以揭示整個經(jīng)濟體系中所有稅收的歸宿，同時也能區(qū)分不同稅種之間在質(zhì)和量上的差別。具體應(yīng)用舉例如下：

【例2-1】在模型的左邊一欄，如果政府同時征收t_KF和t_KM，且使用的稅率相同，則這兩種稅的共同效應(yīng)將等同于政府征收t_K的效應(yīng)。

具體原因：如果對兩個部門的資本收入分別按相同的稅率征收所得稅，其效果等于將所有經(jīng)濟部門的資本收入?yún)R總相加，并按與前相同的稅率統(tǒng)一對資本收入征收所得稅。

【例2-2】在模型的最后一行，如果政府對所有的資本收入和勞動者工資收入按相同的稅率分別征收所得稅t_K和t_L，那么，這兩種稅的共同效應(yīng)將等同于政府征收t_T的效應(yīng)。

具體原因：對各種來源的收入分別按相同的稅率征收分類所得稅，其效果等于將所有來源的收入相加，并按與前相同的稅率統(tǒng)一征收綜合所得稅。

依此類推，只要能夠按照這種方法找出一系列稅種的相互關(guān)系，便可通過對少數(shù)幾種稅的歸宿的分析，來把握整個經(jīng)濟體系中所有稅收的歸宿。