前言

俄羅斯著名作家列夫·托爾斯泰曾經說過，“幸福的家庭都是相似的，不幸的家庭各有各的不幸”。縱觀中國改革開放三十余年的歷程，德隆、愛多、三株、華源、三九等一大批企業迅速崛起卻又如曇花一現般很快消失；而海爾、華為、萬科、娃哈哈、美的等企業雖歷經風雨但屹立不倒。什么原因導致這些企業在生死之間存在如此巨大的差別呢？究其根源，成功的企業都是以良好的內部控制與風險管理體系作為奠基石，而失敗的企業盡管各有各的失敗表象，但最根本的原因可以歸為其內部控制與風險管理的失效。可見，企業內部控制及其執行體系，對于身處風險無處不在、無時不在的環境的企業及企業家而言是何等的重要。內部控制薄弱，企業難免墜入失敗的深淵；內部控制扎實，企業則有可能“基業長青”。

如何打造高質量的企業內部控制體系呢？這是當代具有風險意識的企業家所熱切關注的焦點。在實際中，盡管隨著2008年和2010年中國財政部、銀監會、證監會、保監會與審計署等中央五部委先后頒布了《企業內部控制基本規范》及其配套指引，一批上市公司和非上市大中型國有企業按照這一規范的要求實施了內部控制，但是無論是從內部控制信息披露的視角，還是從內部控制評價的角度，實施的效果均不盡如人意。仔細分析，這其中既有企業管理層對內部控制的認識存在輕視及其他誤區的主觀原因，也有企業過于注重形式和瑣碎的細節而不能充分結合實際、突出重點的客觀原因。

從20世紀90年代開始，我們一直致力于內部控制理論與實務的研究。一方面，密切跟蹤內部控制領域的國際進展，深入研究內部控制理論；另一方面，關注中國企業實際，切入企業實際經營管理層面，為多家上市公司和國有及民營企業設計出操作上可行的內部控制體系并應用于實踐。在理論研究與實踐經驗積累的基礎上，我們期望在本書中打破傳統的桎梏，在內容設計和結構安排上不僅追求“知其所以然”的效果，而且重視如何達到“所以然”的水平。在探尋內部控制本質的基礎上，更側重于內部控制制度的操作實務，既包括實施的整體框架，又關注實施的重點業務；特別是在中國企業具有普適性的投資、籌資、貨幣資金、采購、銷售、資產管理、擔保與合同管理等業務內部控制的設計上，詳細介紹了每一項業務的流程劃分、部門職責分工、關鍵風險點和基本控制措施，同時輔以實踐案例，增強其可操作性。

為了使本書能夠成為一本既有理論貢獻的著作，又能成為引領中國企業內部控制實踐的指南，我們一方面盡可能地在書中反映內部控制理論研究的最新成果，另一方面盡可能地在書中全面展現中國企業內部控制的實踐精華，同時在形式上追求活潑清晰，在文字上力爭簡練流暢。

本書由陳漢文教授與池國華教授合作完成。參加本書初稿寫作的有韓洪靈、陳國記、李磊、賴智悅、楊博、邵軍鵬、李陳靜、李龍、劉鑫、楊金、王瑋楠、吳佳維、高強、鄒威、董望、程智榮等，同時還要感謝李鋒、郭菁晶、李歆寧、趙一霖等研究生參與本書的整合與校對。

本書是國家自然科學基金重點項目“信息生態環境與企業內部控制有效性問題研究”（71332008）、國家自然科學基金面上項目“內部控制、EVA考核與國有企業非效率投資治理：基于代理理論和信息不對稱理論視角的研究”（71372069），以及教育部人文社會科學重點研究基地重大項目“中國上市公司內部控制評價與指數研究”（10JJD630003）的研究成果。在本書的編寫過程中，我們參閱了國內外大量的文獻和資料，并盡可能地加以注明，如有無意疏漏，敬請諒解。在此，向所有致力于內部控制研究領域的專家和學者致以最誠摯的謝意。

我們的目標是編寫一本高質量的適用于企業管理層、MBA和EMBA的內部控制教材，但書中難免會有不妥及疏漏之處，懇請學界同仁、實務界朋友及廣大讀者不吝賜教，以共同推動中國內部控制理論的完善和實踐的提升。

編者

2015年5月