2.3 增值稅征收范圍的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

按照《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議》（以下簡(jiǎn)稱《建議》），增值稅“擴(kuò)圍”是“十二五”期間有待啟動(dòng)的一個(gè)重要稅改項(xiàng)目。所謂增值稅“擴(kuò)圍”，在《建議》中的表述是，“擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收”。增值稅擴(kuò)大征收范圍，將現(xiàn)行征收營(yíng)業(yè)稅的部分制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)納入增值稅征收范圍，通過(guò)優(yōu)化稅制、消除重復(fù)征稅、實(shí)施勞務(wù)出口退稅，鼓勵(lì)擴(kuò)大內(nèi)需和增加就業(yè)，促進(jìn)第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，這對(duì)于調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式有著重要意義。本課題將重點(diǎn)針對(duì)增值稅擴(kuò)圍所發(fā)揮的消除重復(fù)征稅效應(yīng)和減稅效應(yīng)兩個(gè)主要因素，研究其對(duì)加快發(fā)展服務(wù)業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的積極作用。

2.3.1 增值稅征收范圍與細(xì)化專業(yè)分工

亞當(dāng)?斯密在《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》一書中系統(tǒng)地闡述了他的分工理論，認(rèn)為分工是提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、增加國(guó)民財(cái)富的主要途徑。而分工起因于交換能力，分工的程度受交換能力大小的限制，市場(chǎng)大小決定著社會(huì)分工和技術(shù)改良的發(fā)展程度。馬克思的社會(huì)分工理論認(rèn)為，社會(huì)分工是在生產(chǎn)勞動(dòng)的過(guò)程中從自然分工和與之相聯(lián)系的交換的基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的，社會(huì)分工以生產(chǎn)效率的提高、人口的增多及人們需要的增長(zhǎng)為其前提條件。馬克思也認(rèn)為，在歷史的發(fā)展過(guò)程中，生產(chǎn)力的水平?jīng)Q定社會(huì)分工的水平和性質(zhì)，社會(huì)分工反過(guò)來(lái)又促進(jìn)了生產(chǎn)力的發(fā)展。

增值稅屬于價(jià)外稅，與傳統(tǒng)間接稅相比，具有“中性”效應(yīng)，以避免重復(fù)征稅。只要課稅，就不可能對(duì)經(jīng)濟(jì)效率沒(méi)有影響，因此完全的稅收中性在實(shí)踐中是不可能存在的，此處的稅收中性指的是相對(duì)于其他的流轉(zhuǎn)稅制來(lái)說(shuō)，在不考慮征收成本的情況下，增值稅稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的扭曲效應(yīng)是最小的。原因是這種環(huán)環(huán)相“扣”的征收方式最大限度地避免了同一種產(chǎn)品在不同企業(yè)間流轉(zhuǎn)時(shí)被重復(fù)征稅的情況，進(jìn)而也避免了因流通環(huán)節(jié)增多而稅負(fù)增加的情況，因此無(wú)論產(chǎn)品以何種方式生產(chǎn)和流通，其總體稅負(fù)都相同。這就基本保持了市場(chǎng)原有的供求平衡不被改變，達(dá)到稅收中性的效果。因此，增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有較強(qiáng)的適應(yīng)性，可以有效消除重復(fù)征稅因素，使稅負(fù)不受生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)方式變化的影響，始終保持平衡。

增值稅轉(zhuǎn)型很好地發(fā)揮了增值稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步減輕了生產(chǎn)性行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但增值稅轉(zhuǎn)型并未能徹底解決增值稅重復(fù)征稅的問(wèn)題，征收范圍仍舊較窄，仍需要通過(guò)進(jìn)一步的擴(kuò)圍改革，將現(xiàn)行征收營(yíng)業(yè)稅的部分制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)納入增值稅征收范圍，以徹底消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步提高企業(yè)生產(chǎn)的積極性和主動(dòng)性，有利于促進(jìn)市場(chǎng)交換活動(dòng)的擴(kuò)大，有利于自主創(chuàng)新、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步和社會(huì)生產(chǎn)力的提高，進(jìn)一步滿足了經(jīng)濟(jì)生活對(duì)專業(yè)化分工的內(nèi)在要求。全面實(shí)施“營(yíng)改增”可以使經(jīng)濟(jì)各行業(yè)在科技創(chuàng)新和研發(fā)時(shí)扣除材料、設(shè)備及全部不動(dòng)產(chǎn)所含的稅負(fù)；在新技術(shù)投產(chǎn)時(shí)扣除技術(shù)投入的稅負(fù)；在產(chǎn)業(yè)升級(jí)時(shí)扣除裝備更新和信息化建設(shè)的稅負(fù)，從而降低研發(fā)和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的成本，增強(qiáng)自主創(chuàng)新、科技發(fā)展的能力，有利于改進(jìn)“大而全”“小而全”的低效能模式，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)向精細(xì)化專業(yè)化發(fā)展，有利于行業(yè)細(xì)分，培育和壯大新興產(chǎn)業(yè)，有力地推動(dòng)新型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。

2.3.2 增值稅征收范圍與優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

分析產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)可以從兩個(gè)方面出發(fā)：

（1）從“質(zhì)”的角度，動(dòng)態(tài)地揭露產(chǎn)業(yè)間技術(shù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)在關(guān)系不斷發(fā)生變化的趨勢(shì)，揭示在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門，起主導(dǎo)或支柱地位的產(chǎn)業(yè)部門的不斷替代的規(guī)律及其相應(yīng)的“結(jié)構(gòu)”效益，從而形成狹義的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論；

（2）從“量”的角度，靜態(tài)地研究一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)業(yè)間內(nèi)在關(guān)系中技術(shù)經(jīng)濟(jì)數(shù)量比例關(guān)系，即產(chǎn)業(yè)間“投入”與“產(chǎn)出”的量的比例關(guān)系，從而形成產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)理論。

代表性的理論觀點(diǎn)如下。

赫爾曼的不平衡增長(zhǎng)理論認(rèn)為，由于發(fā)展中國(guó)家資源的稀缺性，不可能將資源投入所有部門，滿足所有部門的要素需求。因而只能將有限的資源投入有限的部門達(dá)到效率最大化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，即不平衡增長(zhǎng)。

羅斯托的主導(dǎo)部門理論認(rèn)為，按照技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)可以將經(jīng)濟(jì)發(fā)展劃分為傳統(tǒng)社會(huì)、起飛創(chuàng)造前提、起飛、成熟、高額群眾消費(fèi)、追求生活質(zhì)量六個(gè)階段，而每個(gè)階段的變遷是以主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)部門的更替為特征的。該理論認(rèn)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的各個(gè)階段都有主導(dǎo)部門，這些主導(dǎo)部門通過(guò)回顧、前瞻、旁側(cè)三重影響帶動(dòng)其他部門發(fā)展。主導(dǎo)部門序列不會(huì)任意改變，任何國(guó)家都會(huì)經(jīng)歷由低級(jí)向高級(jí)的發(fā)展過(guò)程。

不平衡增長(zhǎng)理論基本上符合我國(guó)的實(shí)際情況，其中羅斯托提出可以通過(guò)改變主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)投入產(chǎn)出比例來(lái)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及主導(dǎo)部門并非固定不變的看法也值得我們借鑒。我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化經(jīng)歷了農(nóng)業(yè)改革全面展開(kāi)、非農(nóng)產(chǎn)業(yè)較快發(fā)展、重工業(yè)主導(dǎo)、第三產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展的發(fā)展階段，但面對(duì)美歐等發(fā)達(dá)地區(qū)的國(guó)家高端產(chǎn)業(yè)的“擠壓”和新興發(fā)展中國(guó)家低端產(chǎn)業(yè)的“擠出”，我國(guó)只有加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，走產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和升級(jí)之路才是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)。

通過(guò)增值稅改革，社會(huì)各行業(yè)全面實(shí)施增值稅，可以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的稅收負(fù)擔(dān)，有利于減少稅制對(duì)不同生產(chǎn)、服務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的影響，有利于消除稅制在三次產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)發(fā)展方面體制性和機(jī)制性的障礙，從而促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)的聯(lián)動(dòng)發(fā)展，因而有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善。

（1）建立起符合國(guó)際慣例的增值稅制度，有利于實(shí)現(xiàn)公平的稅收待遇，有利于增強(qiáng)我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)特別是服務(wù)業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中的競(jìng)爭(zhēng)力。“營(yíng)改增”能夠解決第三產(chǎn)業(yè)中嚴(yán)重存在的階梯式“重復(fù)征稅”問(wèn)題，在制度層面消除阻礙產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅制障礙，能夠降低服務(wù)業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，避免服務(wù)業(yè)在分工協(xié)作、對(duì)外貿(mào)易中增加稅負(fù)的實(shí)際擔(dān)憂，消除稅制對(duì)服務(wù)業(yè)的制約，有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)在“十二五”期間加速發(fā)展。

（2）增值稅擴(kuò)圍解決了產(chǎn)業(yè)之間的重復(fù)征稅問(wèn)題，由于第二產(chǎn)業(yè)抵扣范圍擴(kuò)大，刺激了第二產(chǎn)業(yè)對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的需求，有利于第二產(chǎn)業(yè)效率提升。增值稅擴(kuò)圍減輕了第二、第三產(chǎn)業(yè)，特別是第三產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。通過(guò)國(guó)家對(duì)企業(yè)的讓利，可以增加企業(yè)積累，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的能力和動(dòng)力。同時(shí)，第二、第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展擴(kuò)大，增加了互相之間的需求，反過(guò)來(lái)進(jìn)一步促進(jìn)了規(guī)模的擴(kuò)張。這種影響對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展尤為明顯。

2.3.3 增值稅征收范圍與擴(kuò)大內(nèi)部需求

增值稅擴(kuò)圍對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需的影響體現(xiàn)在投資和消費(fèi)兩個(gè)方面。

1．投資

凱恩斯的投資乘數(shù)理論認(rèn)為，在邊際消費(fèi)傾向不變的情況下，新增加一定量的投資經(jīng)過(guò)一定時(shí)間后，可導(dǎo)致收入與就業(yè)量數(shù)倍增加，或?qū)е聰?shù)倍于投資量的GDP.增值稅擴(kuò)圍之后將對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方向等投資領(lǐng)域產(chǎn)生影響。

（1）增值稅的稅制優(yōu)勢(shì)得以在第三產(chǎn)業(yè)體現(xiàn)，將吸引社會(huì)資金向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，有利于投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。增值稅擴(kuò)圍，是將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)納入增值稅的征收范圍，我國(guó)當(dāng)前營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍主要集中在第三產(chǎn)業(yè)。在實(shí)行增值稅擴(kuò)圍之后，第三產(chǎn)業(yè)可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，例如：目前交通、運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、機(jī)器設(shè)備時(shí)實(shí)際負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)增值稅不能抵扣，相應(yīng)的稅款只能進(jìn)入成本，作為營(yíng)業(yè)額的組成部分，從而造成重復(fù)征收增值稅及營(yíng)業(yè)稅的后果。重復(fù)征稅問(wèn)題增加了交通運(yùn)輸業(yè)和金融保險(xiǎn)業(yè)的現(xiàn)金流負(fù)擔(dān)，同時(shí)也虛增了企業(yè)服務(wù)類產(chǎn)品的價(jià)值，導(dǎo)致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工和服務(wù)外包的發(fā)展，使其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中失去優(yōu)勢(shì)，因此應(yīng)通過(guò)增值稅擴(kuò)圍改革解決上述問(wèn)題，加速第三產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代。

（2）由于抵扣范圍擴(kuò)大，企業(yè)更加傾向于增加科技進(jìn)步和創(chuàng)新的投入，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。增值稅擴(kuò)圍之前，第三產(chǎn)業(yè)大多數(shù)屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，中國(guó)當(dāng)前許多創(chuàng)新企業(yè)屬于提供高附加值的智力活動(dòng)的服務(wù)型企業(yè)，制造業(yè)購(gòu)買相應(yīng)服務(wù)的稅額不得扣除，增加制造業(yè)成本，不利于制造業(yè)科技創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新。增值稅擴(kuò)圍之后，相當(dāng)于企業(yè)降低了17%的科技進(jìn)步和創(chuàng)新投資成本。

（3）減稅有利于企業(yè)降低成本，擴(kuò)大投資，加快發(fā)展，同時(shí)，減稅的乘數(shù)效應(yīng)也將帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)倍增。增值稅擴(kuò)圍之后，原先繳納營(yíng)業(yè)稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，制造業(yè)和商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額也可以抵扣。這在一定程度上降低了企業(yè)成本，減少了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，通過(guò)稅收乘數(shù)效應(yīng)增加了國(guó)民收入。同時(shí)，由于減少了稅收，使私人投資增加，從而通過(guò)乘數(shù)影響國(guó)民收入增加更多。

（4）減稅帶來(lái)的預(yù)期收益增加，將會(huì)吸引更多的社會(huì)資金進(jìn)入，進(jìn)而擴(kuò)大第二、第三產(chǎn)業(yè)的整體規(guī)模。而且與第二產(chǎn)業(yè)相比，第三產(chǎn)業(yè)的減稅力度更大，可以吸引更多的投資，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2．消費(fèi)

（1）增值稅的價(jià)外稅機(jī)制，具有直觀、透明、中性的特點(diǎn)，有利于通過(guò)價(jià)格真實(shí)體現(xiàn)供需關(guān)系的變化。而且，在增值稅體系下，消費(fèi)行為的稅收負(fù)擔(dān)不因流通環(huán)節(jié)的多少而變化，有利于減輕重復(fù)征稅對(duì)消費(fèi)產(chǎn)生的額外的稅收負(fù)擔(dān)。

在實(shí)行擴(kuò)圍改革之后，當(dāng)前服務(wù)業(yè)所繳納的營(yíng)業(yè)稅由價(jià)內(nèi)稅改為征收增值稅后的價(jià)外稅，提高了征稅的透明度，強(qiáng)化了稅收的調(diào)節(jié)作用。價(jià)外稅的表現(xiàn)形式是價(jià)稅分離，明確表明了需要負(fù)擔(dān)的稅收，使消費(fèi)者更加明確自己負(fù)擔(dān)的稅金和國(guó)家的消費(fèi)政策導(dǎo)向，從而有利于國(guó)家宏觀調(diào)控政策的實(shí)施，增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)。另外，增值稅擴(kuò)圍通過(guò)解決重復(fù)征稅和稅負(fù)不平的問(wèn)題，降低了生產(chǎn)、流通、消費(fèi)各領(lǐng)域中的整體稅負(fù)，為提高勞動(dòng)者在國(guó)民收入分配中的比例提供了實(shí)際可能性，有利于增加勞動(dòng)者的可支配收入，從而增加消費(fèi)。

（2）增值稅擴(kuò)圍帶來(lái)的減稅，可以通過(guò)市場(chǎng)的價(jià)格傳導(dǎo)機(jī)制，減少消費(fèi)者消費(fèi)時(shí)的稅收支出，使消費(fèi)者的購(gòu)買力進(jìn)一步增強(qiáng)，從而對(duì)消費(fèi)起到促進(jìn)作用。

增值稅擴(kuò)圍帶來(lái)的減稅，會(huì)降低企業(yè)成本，導(dǎo)致一些產(chǎn)品和勞務(wù)價(jià)格下降，在收入不變的情況下，消費(fèi)者有能力購(gòu)買更多的產(chǎn)品；同時(shí)，采取合理提高增值稅起征點(diǎn)的辦法，可以直接增加個(gè)體經(jīng)營(yíng)群體和相關(guān)弱勢(shì)群體的實(shí)際可支配收入，從而增加消費(fèi)。由此增加的消費(fèi)，從而通過(guò)消費(fèi)乘數(shù)，將進(jìn)一步增加產(chǎn)出，釋放國(guó)內(nèi)需求，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

2.3.4 增值稅征收范圍與提升對(duì)外貿(mào)易

新貿(mào)易理論認(rèn)為國(guó)際貿(mào)易發(fā)生的根本原因是各國(guó)要素稟賦差異與經(jīng)濟(jì)規(guī)模的差異，要素稟賦的相對(duì)差異（決定產(chǎn)業(yè)間貿(mào)易量）和國(guó)家相對(duì)規(guī)模（決定產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易量）共同決定了貿(mào)易量。在規(guī)模經(jīng)濟(jì)和不完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下，經(jīng)濟(jì)不可能達(dá)到完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)下的資源最佳配置狀態(tài)，只能在一種次優(yōu)狀態(tài)下運(yùn)行。但相比于各國(guó)自給自足的情況，開(kāi)展貿(mào)易后，全世界的總體福利水平得以提高。

新貿(mào)易理論提出的戰(zhàn)略性貿(mào)易理論認(rèn)為，在不完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)下，一國(guó)政府可以憑借生產(chǎn)補(bǔ)貼、出口補(bǔ)貼或關(guān)稅保護(hù)等稅收政策，促進(jìn)本國(guó)幼稚產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并增強(qiáng)其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，從而謀取規(guī)模經(jīng)濟(jì)之類的額外收益，實(shí)現(xiàn)本國(guó)社會(huì)福利的最大化。簡(jiǎn)單地說(shuō)，戰(zhàn)略性貿(mào)易就是政府通過(guò)主動(dòng)干預(yù)把市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)構(gòu)造成市場(chǎng)博弈。根據(jù)此理論，一國(guó)若想利用對(duì)外貿(mào)易推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，便應(yīng)選一些對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有戰(zhàn)略意義、能產(chǎn)生顯著外部經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)予以必要的扶持，通過(guò)產(chǎn)業(yè)貿(mào)易政策和稅收政策等的結(jié)合，增強(qiáng)該產(chǎn)業(yè)及其產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

我國(guó)自2001年加入世界貿(mào)易組織以來(lái)，進(jìn)出口總額逐年增加，對(duì)外貿(mào)易發(fā)展增長(zhǎng)速度連續(xù)六年保持在20%以上，但在發(fā)展過(guò)程中仍存在服務(wù)貿(mào)易規(guī)模偏小、結(jié)構(gòu)不合理、服務(wù)貿(mào)易總體發(fā)展滯后等問(wèn)題。增值稅擴(kuò)圍后，將第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)納入增值稅征收范圍，并相應(yīng)變化了勞務(wù)退稅等范圍，完善了服務(wù)業(yè)出口退稅機(jī)制，有利于進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)對(duì)外貿(mào)易結(jié)構(gòu)，推動(dòng)國(guó)際貿(mào)易發(fā)展。

（1）建立了服務(wù)貿(mào)易的出口退稅機(jī)制，使勞務(wù)可以以不含稅價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，從而對(duì)促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易的出口產(chǎn)生積極的影響，進(jìn)一步擴(kuò)大服務(wù)貿(mào)易在對(duì)外貿(mào)易中所占比例，優(yōu)化對(duì)外貿(mào)易結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)第三產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）增值稅擴(kuò)圍后，將貨物生產(chǎn)過(guò)程中外購(gòu)勞務(wù)所含增值稅也納入退稅范圍，從而加大了對(duì)出口貨物的退稅力度，將降低貨物貿(mào)易出口型企業(yè)的稅負(fù)，有利于其生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，有利于其更好地以不含稅價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在優(yōu)化要素稟賦和擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模的雙重推動(dòng)下，有利于提高本國(guó)產(chǎn)品的比較優(yōu)勢(shì)，使出口產(chǎn)品和服務(wù)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

2.3.5 增值稅征收范圍與增加就業(yè)水平

根據(jù)凱恩斯就業(yè)理論，失業(yè)是社會(huì)有效需求不足造成的。其中，有效需求是指商品總供給價(jià)格與總需求價(jià)格達(dá)到平衡狀態(tài)時(shí)的總需求狀態(tài)。當(dāng)總需求價(jià)格大于總供給價(jià)格時(shí)，資本家就會(huì)擴(kuò)大生產(chǎn)進(jìn)而增加供給，為增加產(chǎn)出就會(huì)雇用更多的工人；相反，當(dāng)總需求價(jià)格小于總供給價(jià)格時(shí)，資本家就會(huì)縮小生產(chǎn)進(jìn)而降低供給，解雇部分工人。在完全競(jìng)爭(zhēng)的條件下，如果市場(chǎng)上的有效需求不足，就會(huì)出現(xiàn)失業(yè)現(xiàn)象。

由劉易斯、費(fèi)景漢、拉尼斯、托達(dá)羅等學(xué)者提出的發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)的就業(yè)理論主要探討發(fā)展中國(guó)家在二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)展模式下的就業(yè)問(wèn)題。該理論認(rèn)為，資本的積累尤其是工業(yè)資本會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而資本屬于稀缺要素，就業(yè)的解決需要平衡工業(yè)與農(nóng)業(yè)這兩個(gè)部門。同時(shí)，在發(fā)展中國(guó)家，大量農(nóng)村勞動(dòng)力向城市的流動(dòng)是經(jīng)常發(fā)生的，這是由于城鄉(xiāng)實(shí)際收入差距和城市工作崗位較多等原因造成的，勞動(dòng)者是根據(jù)遷移的預(yù)期收入差異與遷移代價(jià)之間的比較來(lái)決策的。為此，該理論指出必須綜合分析、統(tǒng)籌解決發(fā)展中國(guó)家就業(yè)問(wèn)題。

增值稅擴(kuò)圍所發(fā)揮的消除重復(fù)征稅效應(yīng)和減稅效應(yīng)一方面有利于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、擴(kuò)大投資、擴(kuò)大第二和第三產(chǎn)業(yè)的規(guī)模，另一方面可以減少消費(fèi)產(chǎn)生的額外負(fù)擔(dān)、提升消費(fèi)者購(gòu)買力，通過(guò)擴(kuò)大投資和促進(jìn)消費(fèi)兩方面效應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)需，增加社會(huì)有效需求，進(jìn)一步增加社會(huì)就業(yè)崗位，減少失業(yè)。

第三產(chǎn)業(yè)尤其是服務(wù)業(yè)，具有較強(qiáng)的吸納就業(yè)的能力。增值稅擴(kuò)圍將有效減輕第三產(chǎn)業(yè)的總體稅負(fù)，有利于調(diào)動(dòng)生產(chǎn)者的積極性和主動(dòng)性，進(jìn)一步推動(dòng)服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的全面發(fā)展，同時(shí)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整對(duì)第三產(chǎn)業(yè)及第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展都具有很大的促進(jìn)作用。由此帶來(lái)的對(duì)勞動(dòng)力的需求也必然會(huì)增加，有利于最大限度增加就業(yè)崗位。另外，就業(yè)崗位的增加可以直接增加居民的可支配收入，對(duì)進(jìn)一步促進(jìn)消費(fèi)也將產(chǎn)生積極的影響。

結(jié)論：通過(guò)上述五個(gè)方面的影響分析可知，稅制優(yōu)化和減稅將對(duì)第三產(chǎn)業(yè)特別是服務(wù)業(yè)的發(fā)展起到積極作用。服務(wù)業(yè)的發(fā)展是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的題中之意，加快發(fā)展服務(wù)業(yè)符合加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的主攻方向，加快發(fā)展服務(wù)業(yè)有利于推動(dòng)科技進(jìn)步和創(chuàng)新，有利于保障和改善民生，有利于資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)。