二、成立內(nèi)部控制的組織保障體系，落實資源配置

內(nèi)部控制的工作組織是內(nèi)部控制建設(shè)與實施的重要組織保障，有效的工作組織有利于內(nèi)部控制建設(shè)最終順利完成。為此，行政事業(yè)單位的工作組織建設(shè)應(yīng)圍繞以下幾個方面開展工作。

（一）成立內(nèi)部控制項目小組，明確責(zé)任分工

內(nèi)部控制建設(shè)是“一把手”工程。根據(jù)《單位內(nèi)控規(guī)范》第一章第六條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)”，財政部印發(fā)的《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》中也明確把單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實施責(zé)任列入單位層面的重要考核指標(biāo)。因此，為落實內(nèi)部控制建設(shè)各項具體工作，單位內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)成立項目領(lǐng)導(dǎo)小組、項目工作小組、內(nèi)部控制項目配合部門三個層面的工作組織，如表3-1所示。

其中，項目領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長，其他領(lǐng)導(dǎo)人員和部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任小組成員。項目工作小組由單位內(nèi)控牽頭部門人員、外部專家和中介機(jī)構(gòu)人員聯(lián)合組成，各小組職責(zé)如表3-2所示。

對業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)控人才匱乏的單位還應(yīng)組建技術(shù)支持團(tuán)隊，由來自行業(yè)內(nèi)的專家組成，為單位內(nèi)部控制建設(shè)提供技術(shù)支持。專家主要在兩個節(jié)點發(fā)揮關(guān)鍵作用：第一個節(jié)點是單位層面的風(fēng)險評估，不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估直接影響后續(xù)內(nèi)控建設(shè)的質(zhì)量和內(nèi)控體系的有效性，專家的介入可以協(xié)助單位探討當(dāng)前的組織架構(gòu)、崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限等是否存在問題，如果存在問題，如何解決等；第二個節(jié)點是業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、關(guān)鍵風(fēng)險點的確定和適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施的確定。

（二）建立聯(lián)席工作機(jī)制

單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)主持召開專題會議討論內(nèi)部控制的建立與實施、主持制定內(nèi)部控制工作方案、健全內(nèi)部控制聯(lián)席工作機(jī)制，包括協(xié)調(diào)聯(lián)絡(luò)機(jī)制、會議協(xié)調(diào)機(jī)制以及核實反饋機(jī)制。

協(xié)調(diào)聯(lián)絡(luò)機(jī)制是指單位各部門負(fù)責(zé)人指定部門分管領(lǐng)導(dǎo)和部門聯(lián)絡(luò)員各一名，部門分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)本部門各科室配合內(nèi)部控制建設(shè)工作。如對本部門業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險評估和流程梳理、認(rèn)真落實單位的內(nèi)部控制制度、對于本部門存在的問題積極進(jìn)行改進(jìn)和完善等；部門聯(lián)絡(luò)員根據(jù)內(nèi)部控制建設(shè)需要，配合工作小組做好部門訪談，及時反饋本部門經(jīng)濟(jì)活動事項、核實確認(rèn)等，參加與各部門聯(lián)絡(luò)員的協(xié)調(diào)會議，定期向部門分管領(lǐng)導(dǎo)匯報本部門工作安排等。

會議協(xié)調(diào)機(jī)制是指單位為及時反映內(nèi)控工作進(jìn)展情況，定期召開單位領(lǐng)導(dǎo)小組內(nèi)部控制建設(shè)工作例會，總結(jié)前期工作開展遇到的問題和安排下期工作內(nèi)容；內(nèi)控工作小組按期組織項目協(xié)調(diào)小組成員會議，公布工作成效及發(fā)現(xiàn)的問題。

核實反饋機(jī)制是指各部門積極配合內(nèi)部控制建設(shè)工作，及時對項目工作小組梳理完成的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程、識別的風(fēng)險點、關(guān)鍵控制措施提出反饋意見，并向項目小組提供部門經(jīng)濟(jì)活動事項的具體信息。

此外，單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中還應(yīng)定期編制項目工作簡報，制定項目建設(shè)期間工作計劃，合理配備并安排項目人員，作好項目預(yù)算和規(guī)劃，保證單位內(nèi)部控制建設(shè)工作正常開展，提高內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量。

（三）全面落實內(nèi)部控制建設(shè)的資源配置

單位內(nèi)部控制建設(shè)作為一項系統(tǒng)工程，必須在建設(shè)準(zhǔn)備階段作好充分規(guī)劃，落實項目的資源配置，主要包括以下三個方面：

1．項目人員配置

單位除按照內(nèi)部控制項目工作組織要求指派人員外，還應(yīng)保證指派的人員有足夠的時間和精力參與內(nèi)部控制建設(shè)和維護(hù)。有些行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)人才匱乏，還要考慮在內(nèi)控建設(shè)初期引入“外腦”，借助外部專家的力量完成內(nèi)部控制建設(shè)，同時制定人才培養(yǎng)規(guī)劃，為以后內(nèi)部控制建設(shè)和完善提供儲備人才。

2．項目硬件配置

硬件配置通常指項目小組辦公場所、必要辦公設(shè)施。

3．項目建設(shè)經(jīng)費

單位進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)提前規(guī)劃項目經(jīng)費預(yù)算，確保預(yù)算應(yīng)該在有效成本控制的基礎(chǔ)上適度保持彈性，確保項目建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)。