三、主要職能部門在內(nèi)部控制建設(shè)中的角色分析

單位內(nèi)部控制覆蓋單位的各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域，涉及單位的各個部門，是一項(xiàng)與單位運(yùn)行息息相關(guān)的工作。確定內(nèi)部控制的職能部門，使得這一部門全面負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，帶動其他部門內(nèi)部控制工作的開展，確保內(nèi)部控制工作在單位內(nèi)部得以落實(shí)。

《單位內(nèi)控規(guī)范》第三章第十三條第一款規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。”由于財政部發(fā)布的基本規(guī)范文件，加之許多單位編制有限，一般可指定財務(wù)部門為本單位內(nèi)部控制牽頭部門來負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制的建設(shè)和日常管理，并在部門職責(zé)中明確財務(wù)部門的內(nèi)部控制建設(shè)職責(zé)。

《單位內(nèi)控規(guī)范》第三章第十三條第二款規(guī)定，單位“應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用”。其中，財會部門是單位內(nèi)部控制的牽頭部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的組織、建設(shè)和實(shí)施；內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)參與內(nèi)部控制建設(shè)，并對建設(shè)完成后的內(nèi)部控制進(jìn)行評價、監(jiān)督檢查；紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)對黨員干部在內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)中的崗位職責(zé)進(jìn)行明確；采購部門負(fù)責(zé)政府采購方面的內(nèi)部控制建設(shè)工作及優(yōu)化完善；基建部門負(fù)責(zé)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制建設(shè)與優(yōu)化；資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制建設(shè)與優(yōu)化。