4.3　其他貨幣資金（1012）

4.3.1　其他貨幣資金核算規范

“其他貨幣資金”屬于資產類科目，本科目的借方核算企業委托當地銀行將款項匯往外地開立采購專戶，為取得銀行匯票、銀行本票、信用卡和開立信用證而存入銀行的款項，以及為進行投資而存入證券企業的款項等；貸方核算支用或收回等而減少的其他貨幣資金；期末余額在借方，反映企業實際持有的其他貨幣資金。

①企業在外地開立臨時存款賬戶，委托銀行以本企業的銀行存款匯入外地臨時存款賬戶，編制如下會計分錄。

借：其他貨幣資金——外埠存款

　　貸：銀行存款

外埠采購結束，將外埠存款多余的款項轉入企業的基本存款賬戶內，編制如下會計分錄。

借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——外埠存款

②企業申請辦理銀行匯票，匯票金額以銀行存款支付，編制如下會計分錄。

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款

　　貸：銀行存款

③將銀行匯票存款多余的款項，轉回企業賬戶，編制如下會計分錄。

借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

④企業申請辦理銀行本票，本票金額以銀行存款支付，編制如下會計分錄。

借：其他貨幣資金——銀行本票存款

　　貸：銀行存款

收款方將多余的銀行本票存款，退給付款人，編制如下會計分錄。

借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——銀行本票存款

⑤以銀行存款存入信用卡，編制如下會計分錄。

借：其他貨幣資金——信用卡

　　貸：銀行存款

4.3.2　其他貨幣資金核算演練

演練4-6：

2016年2月15日，甲企業因需要到外地進行零星采購，辦理了臨時存款賬戶，并委托其基本存款戶銀行匯入臨時存款戶50 000元，編制的會計分錄如下。

借：其他貨幣資金——外埠存款　　50 000

　　貸：銀行存款　　50 000

演練4-7：

2016年2月18日，甲企業以銀行存款20 000元申請辦理銀行匯票，編制的會計分錄如下。

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　20 000

　　貸：銀行存款　　20 000

2月19日，甲企業購進一批原材料，其中，材料款15 000元，增值稅額2 550元，甲企業已經將原材料入庫，同時將金額為20 000的銀行匯票支付材料款，甲企業編制的會計分錄如下。

借：原材料　　15 000

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 　　2 550

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款　　17 550

2月23日，甲企業收到多余款項入賬通知，將多余款項收妥入賬，編制的會計分錄如下。

借：銀行存款　　2 450

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　2 450

演練4-8：

2016年2月25日，甲企業向銀行申請開立信用證賬戶，繳納保證金120 000元，根據銀行退回的進賬單第一聯，編制的會計分錄如下。

借：其他貨幣資金——信用證保證金　　120 000

　　貸：銀行存款　　120 000

演練4-9：

2016年2月28日，甲企業開出轉賬支票10 000元，連同相關資料，向銀行申請辦理信用卡賬戶，根據銀行退回的進賬單第一聯，編制的會計分錄如下。

借：其他貨幣資金——信用卡　　10 000

　　貸：銀行存款　　10 000

4.3.3　記賬憑證編制演練

在演練4-6中，對于甲企業發生的經濟業務，編制的記賬憑證如圖4-17所示。

在演練4-7中，甲企業對于所發生的經濟業務，編制的記賬憑證如圖4-18～圖4-20所示。

在演練4-8中，對于甲企業所發生的經濟業務，編制的記賬憑證如圖4-21所示。

在演練4-9中，對于甲企業所發生的經濟業務，編制的記賬憑證如圖4-22所示。

4.3.4　銀行存款日記賬登記演練

以演練4-6～演練4-9為例，登記銀行存款日記賬，如圖4-23所示。

4.3.5　銀行存款總分類賬登記演練

以演練4-6～演練4-9為例，登記銀行存款總分類賬，如圖4-24所示。