4.2　銀行存款（1002）

4.2.1　銀行存款核算規范

“銀行存款”也屬于資產類科目，借方核算企業存入銀行或其他金融機構的款項；貸方核算企業從銀行或其他金融機構支出的款項；期末余額在借方，反映企業存在銀行或其他金融機構的各項存款。

企業增加銀行存款，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現金”“應收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。

①現金存入銀行，編制如下會計分錄。

借：銀行存款

　　貸：庫存現金

②銷售商品，取得的收入存入銀行，編制如下會計分錄。

借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

③收到客戶償還的欠款，編制如下會計分錄。

借：銀行存款

　　貸：應收賬款

④以銀行存款償還前欠貨款，編制如下會計分錄。

借：應付賬款

　　貸：銀行存款

4.2.2　銀行存款核算演練

演練4-3：

2016年1月15日，甲企業收到客戶償還的前欠材料款8 000元，已存入銀行，編制的會計分錄如下。

借：銀行存款　　8 000

　　貸：應收賬款——材料款　　8 000

演練4-4：

2016年1月23日，甲企業以銀行存款償還前期的購貨款15 000元，編制的會計分錄如下。

借：應付賬款——購貨款　　15 000

　　貸：銀行存款　　15 000

演練4-5：

2016年1月25日甲企業收到乙企業匯來的材料款11 700元。其中，材料款為10 000元，增值稅為1 700元，款項已存入銀行，編制的會計分錄如下。

借：銀行存款　　11 700

　　貸：主營業務收入　　10 000

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　1 700

4.2.3　記賬憑證編制演練

以演練4-3為例，甲企業編制的記賬憑證如圖4-12所示。

以演練4-4為例，甲企業編制的記賬憑證如圖4-13所示。

以演練4-5為例，甲企業編制的記賬憑證如圖4-14所示。

4.2.4　銀行存款日記賬登記演練

以演練4-3、演練4-4和演練4-5為例，登記銀行存款日記賬，如圖4-15所示。

4.2.5　銀行存款總分類賬登記演練

以演練4-3、演練4-4和演練4-5為例，登記銀行存款總分類賬，如圖4-16所示。