第4章　資產類科目核算

4.1　庫存現金（1001）

4.1.1　庫存現金核算規范

“庫存現金”屬于資料類科目，科目的借方核算現金的收入，貸方核算現金的支出。期末余額在借方，反應企業實際持有的庫存現金。

企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。

企業增加庫存現金，借記“庫存現金”科目，貸記“銀行存款”等科目，減少庫存現金做相反的會計分錄。

（1）從銀行提取現金，編制如下會計分錄

借：庫存現金

　　貸：銀行存款

（2）收回欠款，編制如下會計分錄

借：庫存現金

　　貸：應收賬款

（3）收回職工借款，編制如下會計分錄

借：庫存現金

　　貸：其他應收款

（4）購買辦公用品，編制如下會計分錄

借：管理費用

　　貸：庫存現金

（5）發放工資，編制如下會計分錄

借：應付職工薪酬

　　貸：庫存現金

（6）將現金送存銀行，編制如下會計分錄

借：銀行存款

　　貸：庫存現金

（7）預借差旅費，編制如下會計分錄

借：其他應收款

　　貸：庫存現金

（8）報銷差旅費，編制如下會計分錄

借：管理費用

　　貸：其他應收款

（9）庫存現金清查，發現現金盈余，編制如下會計分錄

借：庫存現金

　　貸：待處理財產損溢

①經查屬于其他應付款的，編制如下會計分錄。

借：待處理財產損溢

　　貸：其他應付款

②屬于無法查明原因的，編制如下會計分錄。

借：待處理財產損溢

　　貸：營業外收入

（10）庫存現金清查，發現現金短缺，編制如下會計分錄

借：待處理財產損溢

　　貸：庫存現金

①經查屬于應由責任人賠償部分，編制如下會計分錄。

借：其他應收款

　　貸：待處理財產損溢

②經查屬于無法查明原因的，編制如下會計分錄。

借：管理費用——現金短缺

　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

4.1.2　庫存現金核算演練

演練4-1：

2016年1月8日，甲企業員工丁某因出差，預借差旅費1 300元，編制會計分錄如下。

借：其他應收款——丁某　　1 300

　　貸：庫存現金　　1 300

（1）12日，丁某出差回來報銷差旅費1 100元，編制的會計分錄如下

借：管理費用——差旅費　　1 100

　　庫存現金　　200

　　貸：其他應收款——丁某　　1 300

（2）12日，假設丁某出差回來報銷差旅費1 500元，編制的會計分錄如下

借：管理費用——差旅費　　1 500

　　貸：其他應收款——丁某　　1 300

　　　　庫存現金　　200

演練4-2：

2016年1月30日，甲企業的清查小組在盤點庫存現金時，發現庫存現金實存數為800.52元。

（1）經核對現金日記賬發現，現金日記賬賬面余額為780.52元，現金長款20元，編制的會計分錄如下

借：庫存現金　　20

　　貸：待處理財產損溢　　20

①經查，現金長款屬于應付給員工丙某報銷的交通費，編制的會計分錄如下。

借：待處理財產損溢 　　20

　　貸：其他應付款——丙某　　20

②經查屬于無法查明原因的，編制會計分錄如下。

借：待處理財產損溢　　20

　　貸：營業外收入　　20

（2）經核對現金日記賬，發現現金日記賬賬面余額為880.52元，現金短款80元，編制的會計分錄如下

借：待處理財產損溢　　80

　　貸：庫存現金　　80

①經查屬于員工乙某應付的罰款，編制的會計分錄如下。

借：其他應收款——乙某　　80

　　貸：待處理財產損溢　　80

②經查屬于無法查明原因的，編制的會計分錄如下。

借：管理費用——現金短缺　　80

　　貸：待處理財產損溢　　80

4.1.3　記賬憑證編制演練

在演練4-1中，甲企業對于所發生的經濟業務，編制的記賬憑證如圖4-1～圖4-3所示。

在演練4-2中，對于甲企業所發生的經濟業務，編制的記賬憑證如圖4-4～圖4-9所示。

4.1.4　現金日記賬登記演練

以演練4-1和演練4-2為例，登記現金日記賬，如圖4-10所示。

4.1.5　現金總分類賬登記演練

以演練4-1和演練4-2為例，登記現金總分類賬，如圖4-11所示。