第五章 稅制改革與國民收入分配

陳文東 劉佐

收入差距問題是中國全面建成小康社會進程中必須妥善解決的問題，合理調整收入分配關系已迫在眉睫，引起了中共中央、全國人大、國務院和社會各界人士的高度關注。

2011年3月14日第十一屆全國人民代表大會第四次會議批準的《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》中提出：國民收入分配要堅持和完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關系，再分配更加注重公平，加快形成合理有序的收入分配格局，努力提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重，盡快扭轉收入差距擴大趨勢。加快健全以稅收、社會保障、轉移支付為主要手段的再分配調節機制。合理調整個人所得稅稅基和稅率結構，提高工資薪金所得費用扣除標準，減輕中低收入者稅收負擔，加大對高收入者的稅收調節力度，逐步建立健全財產稅制度。

2012年11月8日，中共中央總書記胡錦濤在中國共產黨第十八次全國代表大會上所作的題為《堅定不移沿著中國特色社會主義道路前進 為全面建成小康社會而奮斗》的報告中提出：實現發展成果由人民共享，必須深化收入分配制度改革，努力實現居民收入增長和經濟發展同步、勞動報酬增長和勞動生產率提高同步，提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重。初次分配和再分配都要兼顧效率和公平，再分配更加注重公平。完善勞動、資本、技術、管理等要素按貢獻參與分配的初次分配機制，加快健全以稅收、社會保障、轉移支付為主要手段的再分配調節機制。

2013年2月3日，國務院批轉國家發改委、財政部及人力資源和社會保障部報送的《關于深化收入分配制度改革的若干意見》，其中提出了很多有關稅收的措施。同年11月12日，中國共產黨第十八屆中央委員會第三次全體會議通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》中提出：形成合理有序的收入分配格局。著重保護勞動所得，努力實現勞動報酬增長和勞動生產率提高同步，提高勞動報酬在初次分配中的比重。完善以稅收、社會保障、轉移支付為主要手段的再分配調節機制，加大稅收調節力度。

作為政府調節收入分配的主要手段之一，稅收制度責無旁貸。自1994年實行分稅制財政管理體制（以下簡稱分稅制）以來，中國稅收收入的年均增長速度逐漸超過了國內生產總值（GDP）年均增長速度，稅收占國民收入的比重隨之逐漸提高，稅收參與國民收入分配的作用逐漸被人們認識，并被寄予很大的期望。但是，對于稅收在收入分配調節上的能力和作用不應盲目夸大，只有在科學理性的分析和清醒認識下，稅收制度和政策才能更好地發揮作用。本章試圖從國民收入分配的角度在理論上闡述稅制的調節作用，并提出相關改革建議。