稅務(wù)工作要提前做好準(zhǔn)備

稅務(wù)工作多而繁雜，要想做好就需要提前做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，比如對(duì)發(fā)票開具要求的了解、稅改后的防偽稅控系統(tǒng)和相關(guān)的稅法與票據(jù)管理規(guī)定等。事先了解這些知識(shí)，可以使財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行正式工作時(shí)得心應(yīng)手。

增值稅專用發(fā)票受“抄稅”的控制

抄稅是國(guó)家通過金稅工程控制增值稅專用發(fā)票的過程之一，若企業(yè)是增值稅一般納稅人且需要開具增值稅專用發(fā)票，則必須購(gòu)買稅控電腦，在申請(qǐng)成為暫認(rèn)定一般納稅人后，到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的單位購(gòu)買金稅卡和IC卡（用于開具發(fā)票、抄稅和購(gòu)買增值稅發(fā)票）。

企業(yè)將其上月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡，然后報(bào)稅務(wù)部門將這些發(fā)票信息讀入他們的服務(wù)器，最后以此作為該企業(yè)計(jì)算稅額的依據(jù)。一般來說，要在執(zhí)行抄稅后才能報(bào)稅，且抄稅后才能開具本月發(fā)票。

抄稅工作分為寫稅控IC卡和打印銷項(xiàng)報(bào)表兩部分。首先是寫稅控IC卡，開票子系統(tǒng)到了每月1日，當(dāng)企業(yè)進(jìn)入開票系統(tǒng)時(shí)就會(huì)提示“金稅卡已到抄稅期，請(qǐng)您及時(shí)抄稅”，此時(shí)企業(yè)必須進(jìn)行抄稅工作，經(jīng)過一系列的操作后，金稅卡中的本期稅額的明細(xì)數(shù)據(jù)就會(huì)寫入稅控IC卡。完成寫稅控IC卡后即可進(jìn)行各種報(bào)表的打印。

在抄稅工作中，企業(yè)可能會(huì)遇到“零抄稅”問題，主要是指應(yīng)納稅額為0時(shí)是否需要抄稅。那么，企業(yè)在什么情況下需要防偽稅控零抄稅和網(wǎng)上申報(bào)零抄稅呢？

1.防偽稅控一般納稅人需要注銷，且當(dāng)月沒有開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票的，注銷前須在上個(gè)月已經(jīng)抄稅后再對(duì)當(dāng)月零抄稅，然后注銷。

2.防偽稅控一般納稅人金稅卡或IC卡損壞而無法正常抄稅，且抄稅所屬的月份沒有開具專用發(fā)票的，必須零抄稅；如果開具了發(fā)票，不能零抄稅，必須通過存根聯(lián)補(bǔ)錄進(jìn)行抄稅。

3.VPDN網(wǎng)上申報(bào)已經(jīng)可以識(shí)別的非防偽稅控一般納稅人，網(wǎng)上申報(bào)時(shí)不需做零抄稅。對(duì)于防偽稅控一般納稅人已經(jīng)在防偽稅控系統(tǒng)中進(jìn)行了零抄稅的，也必須在網(wǎng)上申報(bào)時(shí)進(jìn)行零抄稅。

普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求

在了解普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求前，先來認(rèn)識(shí)增值稅專用發(fā)票的“長(zhǎng)相”，如圖1-9所示的是增值稅專用發(fā)票的第二聯(lián)。

由于防偽稅控系統(tǒng)的應(yīng)用，所以普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票沒有什么區(qū)別，“長(zhǎng)相”一致。即使如此，兩者在開具要求方面也有一些差異，具體對(duì)比結(jié)果如表1-5所示。

續(xù)表

各種發(fā)票和資料的管理

發(fā)票的管理包括前面已經(jīng)了解的領(lǐng)購(gòu)與開具，還有就是保管。不僅要建章立制，設(shè)置臺(tái)賬，還要定期保存。一般來說，發(fā)票都需要?dú)w集整理，有的需要訂本成冊(cè)，比如取得的發(fā)票抵扣聯(lián)；有的不需要訂本成冊(cè)，但都需要統(tǒng)一存檔，負(fù)責(zé)保管的人會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的規(guī)定不同而不同，有的企業(yè)由出納保管，有的企業(yè)由會(huì)計(jì)保管。

已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿及賬冊(cè)等保存5年，期滿報(bào)經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。其中，增值稅專用發(fā)票要專人保管，最好放在保險(xiǎn)柜里。若企業(yè)丟失了已取得的發(fā)票聯(lián)，不得要求原開票方另行開具發(fā)票，應(yīng)由丟失發(fā)票聯(lián)的企業(yè)向原開票方出具證明，原開票方在查對(duì)存根聯(lián)和記賬聯(lián)無誤后，附原存根聯(lián)和記賬聯(lián)的復(fù)印件，按原來的實(shí)際情況出具書面證明。

稅務(wù)申報(bào)表在年終時(shí)裝訂保管；出納會(huì)計(jì)要分類保管從銀行購(gòu)回的各種支票、票據(jù)及專用登記簿；應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)及時(shí)整理各分管客戶的資料，給客戶開具的“發(fā)貨單”和客戶的“驗(yàn)收單”等要一一對(duì)應(yīng)，每月與客戶結(jié)完賬后，“與客戶對(duì)賬表”需交給總賬會(huì)計(jì)一份備案，自己留底的要與對(duì)應(yīng)的“送貨單”和“驗(yàn)收單”等整理歸集，裝訂成冊(cè)，不得遺失。

應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)還要將每月統(tǒng)計(jì)的“客戶銷售稅票登記表”按客戶歸類，年底匯總裝訂成冊(cè)；稅務(wù)會(huì)計(jì)要做到專用發(fā)票每出去一張都有客戶簽收，然后將客戶開具的所有資料進(jìn)行收集和保管；每月統(tǒng)計(jì)的“供應(yīng)商稅票登記表”按供應(yīng)商歸類，年底匯總裝訂成冊(cè)。

提示：稅務(wù)三法

稅務(wù)三法指稅收實(shí)體法、稅收征管法和發(fā)票管理辦法。稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范，其主要內(nèi)容包括納稅主體、征稅客體、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率和減免稅等；稅收征管法是指調(diào)整稅收征收與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系法律規(guī)范，包括國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)制定的稅收征管法律、國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定的稅收征管行政法規(guī)和有關(guān)稅收征管的規(guī)章制度等；發(fā)票管理辦法是加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督、保障國(guó)家稅收收入并維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的制度。

印花稅是使用各種應(yīng)稅憑證的前提

印花稅的完稅標(biāo)志是在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票。從某種程度上來說，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用到的大部分憑證，都需要申報(bào)印花稅后才能使用。

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人。下面來看看哪些憑證需要進(jìn)行印花稅納稅申報(bào)，如表1-6所示。

雖然印花稅是使用各種應(yīng)稅憑證的前提，但也有一些憑證是可以暫免征收印花稅或可以免征印花稅的，具體內(nèi)容如表1-7所示。

續(xù)表