讓公司的稅務(wù)處理合法

對(duì)于企業(yè)而言，稅務(wù)關(guān)系影響著營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，同時(shí)，稅收也關(guān)系著財(cái)政收入。因此，稅務(wù)處理一定要引起企業(yè)的重視，讓企業(yè)的稅費(fèi)支出合理化，同時(shí)也要使稅務(wù)處理工作合法化。

不再單獨(dú)辦理稅務(wù)登記證

公司成立之初需要辦理很多手續(xù)，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證及稅務(wù)登記證等。2016年6月30日，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于加快推進(jìn)“五證合一、一照一碼”登記制度改革的通知》，明確從2016年10月1日起正式實(shí)施“五證合一、一照一碼”，即企業(yè)在拿到營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，這一證照就包含了營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證和統(tǒng)計(jì)登記證的功能，如圖1-1所示。

納稅人開(kāi)立銀行賬戶、申請(qǐng)減稅、免稅和退稅等事項(xiàng)時(shí)，持這一張營(yíng)業(yè)執(zhí)照就行。同時(shí)，納稅人（企業(yè)）應(yīng)將“五證合一”的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，以便日后接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。那么，在2015年6月～2017年12月31日這一過(guò)渡期內(nèi)成立的公司要如何完成“五證合一”的辦理呢？新的“無(wú)證合一”辦理模式采取“一表申請(qǐng)、一窗受理、并聯(lián)審批、一份證照”的流程。

第一步：按照公司名稱結(jié)構(gòu)規(guī)定給公司取名，結(jié)構(gòu)包含行政區(qū)劃、字號(hào)、行業(yè)和組織形式；咨詢相關(guān)工作人員后，填寫名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)書和授權(quán)委托意見(jiàn)，同時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)材料；接著遞交名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)書、法人代表身份證、備用名稱若干和相關(guān)材料，等待名稱核準(zhǔn)結(jié)果；最后領(lǐng)取企業(yè)名稱核準(zhǔn)通知書。

第二步：辦證人持工商網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)申請(qǐng)審核通過(guò)后打印的《新設(shè)企業(yè)五證合一登記申請(qǐng)表》，攜帶其他紙質(zhì)資料前往稅務(wù)大廳多證合一窗口受理。窗口核對(duì)信息與資料無(wú)誤后，將信息導(dǎo)入工商準(zhǔn)入系統(tǒng)，生成工商注冊(cè)號(hào)，并在“五證合一”打證平臺(tái)上生成各部門號(hào)碼，補(bǔ)錄相關(guān)信息。

第三步：窗口專人將企業(yè)材料進(jìn)行掃描，與《工商企業(yè)注冊(cè)登記聯(lián)辦流轉(zhuǎn)申請(qǐng)表》傳遞至質(zhì)監(jiān)、國(guó)稅、地稅、社保和統(tǒng)計(jì)這5個(gè)部門，由他們分別完成后臺(tái)信息錄入，最后打印出載有一個(gè)證號(hào)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。之后企業(yè)就可陸續(xù)進(jìn)行印章刻制和銀行開(kāi)戶等事項(xiàng)的手續(xù)辦理。

辦理“五證合一”營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)需要遞交的申請(qǐng)資料有很多，主要有下列所示的一些。

◆企業(yè)設(shè)立登記申請(qǐng)書。內(nèi)含企業(yè)設(shè)立登記申請(qǐng)表、單位投資者（股東、發(fā)起人）、自然人股東（發(fā)起人）、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人名錄、投資者注冊(cè)資本（注冊(cè)資金、出資額）繳付情況、法定代表人登記表、董事會(huì)成員、經(jīng)理、監(jiān)事任職證明和企業(yè)住所證明等表格。

◆公司章程。提交打印件一份，請(qǐng)全體股東親筆簽字；有法人股東的，要加蓋該法人單位公章。

◆法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告。

◆企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書及預(yù)核準(zhǔn)名稱投資人名錄表。

◆股東資格證明、指定（委托）書。

◆經(jīng)營(yíng)范圍涉及前置許可項(xiàng)目時(shí)應(yīng)提交有關(guān)審批部門的批準(zhǔn)文件。

這樣一來(lái)，企業(yè)辦理的營(yíng)業(yè)執(zhí)照上只有“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”，副本上還有證件編號(hào)。但如果企業(yè)在新規(guī)定實(shí)施之前成立就辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和組織機(jī)構(gòu)代碼證，沒(méi)有特殊情況時(shí)，都需要在2017年12月31日前進(jìn)行“五證合一”的辦理，具體流程如圖1-2所示。

稅務(wù)核定與賬簿的設(shè)立

稅務(wù)核定發(fā)生在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后，企業(yè)完成稅務(wù)核定后就應(yīng)該設(shè)立賬簿，方便企業(yè)日后的賬務(wù)處理。

（1）稅務(wù)核定

稅務(wù)核定實(shí)際上就是稅種的確定，這一工作一般由主管企業(yè)的稅務(wù)專管員根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和范圍，正確核定企業(yè)的應(yīng)納稅種和稅目。通常，新企業(yè)把“五證合一”的營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦好后，會(huì)到相關(guān)銀行開(kāi)設(shè)賬戶，然后攜帶相關(guān)資料，由企業(yè)法人和會(huì)計(jì)人員一起到稅務(wù)所專管員處辦理企業(yè)稅種鑒定。新公司核定稅種所需要攜帶的資料如表1-1所示。

一般來(lái)說(shuō)，新企業(yè)在取得“五證合一”營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起一個(gè)月內(nèi)要到稅務(wù)專管員處申請(qǐng)稅種核定，若半年之內(nèi)仍未申請(qǐng)核定或已申請(qǐng)核定而未購(gòu)買發(fā)票的企業(yè)，稅務(wù)部門有權(quán)將其列入非正常戶，并施以行政處罰。

提示：什么是稅務(wù)專管員

所謂的稅務(wù)專管員是稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理公司稅務(wù)問(wèn)題的專門人員，新公司的一些稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)都要通過(guò)稅務(wù)專管員進(jìn)行申請(qǐng)核準(zhǔn)。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能涉及很多稅種，而我國(guó)現(xiàn)行的稅種共有17種，如表1-2所示。

續(xù)表

在這17種現(xiàn)行稅種中，增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅等較常見(jiàn)，而船舶噸稅、關(guān)稅和煙葉稅等都較特殊，只在特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中才會(huì)涉及。另外，只有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和車船使用稅通過(guò)全國(guó)人大立法，其他絕大多數(shù)稅收事項(xiàng)都依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來(lái)執(zhí)行。

（2）設(shè)立賬簿

企業(yè)將稅務(wù)登記與稅務(wù)核定等與外界接觸的稅務(wù)事項(xiàng)辦理好后，就要準(zhǔn)備企業(yè)內(nèi)部需要用到的賬簿了。賬簿是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查企業(yè)賬目的參考材料，因此，企業(yè)在正式經(jīng)營(yíng)之前，還需要按規(guī)定設(shè)立賬簿。按照不同的分類方法可以將賬簿分為不同的種類，具體分類依據(jù)有賬簿的用途、賬簿的外形特征和賬頁(yè)格式。

◆按賬簿的用途劃分

企業(yè)如果按照賬簿的用途劃分賬簿的種類，則有序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿3種。序時(shí)賬簿又稱日記賬，適用于需要詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間先后順序的情況；分類賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)，能反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素增減變化的情況；備查賬簿負(fù)責(zé)對(duì)一些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不完全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記，屬于輔助性賬簿，如委托加工材料登記簿。

◆按賬簿外形特征劃分

企業(yè)如果按外形特征設(shè)置賬簿，則有訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿和磁性媒介質(zhì)式賬簿4種。

訂本式賬簿可避免賬面散失，防止賬頁(yè)被抽換，較安全。若分類賬采用這種賬簿，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁(yè)，留頁(yè)不夠會(huì)影響賬戶的連續(xù)記錄，留頁(yè)過(guò)多又會(huì)造成浪費(fèi)，這種賬簿在同一時(shí)間內(nèi)只能由一人登記，不便于記賬人員分工。因此，訂本式賬簿一般適用于具有統(tǒng)馭性、重要性、只應(yīng)該或只需要一個(gè)人登記的賬簿，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

活頁(yè)式賬簿在啟用前沒(méi)有編寫賬頁(yè)順序號(hào)，在使用過(guò)程中將各張賬頁(yè)置放在活頁(yè)賬夾內(nèi)，或者臨時(shí)拴扎成冊(cè)，可根據(jù)實(shí)際情況添加賬頁(yè)，不會(huì)造成浪費(fèi)，使用較靈活，便于分工記賬。但賬頁(yè)容易散失和被抽換，因此，這種賬簿的空白賬頁(yè)在使用時(shí)必須連續(xù)編號(hào)，且有關(guān)人員在賬頁(yè)上蓋章，并定期裝訂成冊(cè)，防止弊端產(chǎn)生。該賬簿一般適用于明細(xì)分類賬。

卡片式賬簿與活頁(yè)式賬簿類似，可根據(jù)需要隨時(shí)添加賬頁(yè)。該類賬簿還可跨年度使用，且無(wú)須更換賬頁(yè)，便于分類匯總和根據(jù)管理需要轉(zhuǎn)移卡片。但這種賬簿也容易散失或被抽換，因此在使用時(shí)，應(yīng)在卡片上連續(xù)編號(hào)以保證安全，一般適用于賬頁(yè)需要隨物資使用或存放地點(diǎn)的轉(zhuǎn)移而重新排列的明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬。

磁性媒介質(zhì)式賬簿是指存儲(chǔ)在電腦中的賬簿，其沒(méi)有傳統(tǒng)的簿記形式。

◆按賬頁(yè)格式劃分

企業(yè)按賬頁(yè)格式劃分賬簿類型時(shí)，主要有數(shù)量金額式賬簿、兩欄式賬簿、三欄式賬簿及多欄式賬簿4種。

數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額這3個(gè)欄目?jī)?nèi)都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額這3個(gè)小欄目，適用于登記原材料和庫(kù)存商品這樣的物資情況，如圖1-3所示。

兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿，適用于普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬，如圖1-4所示。

三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿，一般適用于各種日記賬、總分類賬及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬，如圖1-5所示。

多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目（借方和貸方）按需要分設(shè)若干欄的賬簿，收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)明細(xì)賬一般都采用這種格式的賬簿。

領(lǐng)購(gòu)發(fā)票與納稅申報(bào)

企業(yè)要領(lǐng)購(gòu)相應(yīng)的發(fā)票才能進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)工作，并且在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，這樣整個(gè)稅務(wù)工作流程才完整。

（1）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

個(gè)人或者企業(yè)要想領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，需要滿足一定的條件和資格。只有依法辦理了稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后才能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，而主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。

納稅人在申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，需要提供相應(yīng)的資料和申請(qǐng)表，具體的流程如下所示。

第一步，納稅人提供申請(qǐng)表和資料。如《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》一份、“五證合一”的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（不是五證合一的，需提供《稅務(wù)登記證》副本）、經(jīng)辦人的身份證明和財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模。

第二步，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理環(huán)節(jié)。檢驗(yàn)納稅人出示的證件是否有效；審核證件資料是否齊全，如《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》、《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；審核各種申請(qǐng)表與附報(bào)資料是否一致；將符合條件的資料通過(guò)系統(tǒng)正確錄入《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》信息，同時(shí)制作《稅務(wù)行政許可受理通知書》、《文書受理回執(zhí)單》或《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》，并交納稅人。

第三步，接受案頭審核和實(shí)地調(diào)查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員在接收受理環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料后，從系統(tǒng)中調(diào)閱稅務(wù)登記信息和營(yíng)業(yè)執(zhí)照信息，檢查這些信息與納稅人提供的《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》是否一致，申請(qǐng)的票種資格與納稅人的登記注冊(cè)信息是否相符等。另外，通過(guò)實(shí)地調(diào)查，核實(shí)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與申請(qǐng)的票種信息是否相符，是否具備發(fā)票管理和開(kāi)具能力。

第四步，確定審批結(jié)果，簽署審批意見(jiàn)。制作《準(zhǔn)予行政許可決定書》或《不予行政許可決定書》送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

企業(yè)在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票后即可進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并合理使用發(fā)票。最后，納稅人需要按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告，完成每個(gè)期限內(nèi)的納稅申報(bào)事務(wù)。納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，要如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件和資料。

◆財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；稅控裝置的電子報(bào)稅資料。

◆外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。

◆納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅和滯納金等。

◆扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件和資料。

◆稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件和資料。

（2）納稅申報(bào)

納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)的方式有多種，一是上門申報(bào)，指納稅人親自去稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；二是郵寄申報(bào)，納稅人應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期；三是數(shù)據(jù)電文申報(bào)，指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞剑{稅人采取這種方式時(shí)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。不僅如此，各稅種的申報(bào)期限也有明顯差別，具體情況如表1-3所示。

上述納稅申報(bào)期限是按照正常情況考慮的，在實(shí)際生活中，企業(yè)或個(gè)人納稅申報(bào)會(huì)遇到特殊情況，如順延和延期，如表1-4所示。

當(dāng)企業(yè)實(shí)行“一照一碼”登記模式后，應(yīng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)將企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，自開(kāi)立存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部賬號(hào)，并按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)納稅。需要網(wǎng)上申報(bào)的，要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通“網(wǎng)上（電子）辦稅服務(wù)廳”網(wǎng)報(bào)功能。

“五證合一”后，企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)的變化

“五證合一”只是在“三證合一”的基礎(chǔ)上多納入社會(huì)保險(xiǎn)登記證和統(tǒng)計(jì)登記證，其稅務(wù)事項(xiàng)與三證合一的相似，通過(guò)“一口受理、并聯(lián)審批、信息共享、結(jié)果互認(rèn)”實(shí)現(xiàn)由一個(gè)部門核發(fā)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。下面看看“五證合一”后納稅人辦理涉稅事項(xiàng)有哪些新變化。

◆不用進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。企業(yè)辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，在完成補(bǔ)充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照就可以代替稅務(wù)登記證使用。

◆實(shí)行“五證合一，一照一證”后，對(duì)于改革前已經(jīng)辦理原工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、質(zhì)監(jiān)組織機(jī)構(gòu)代碼證但尚未辦理稅務(wù)登記的企業(yè)，需要繼續(xù)辦理稅務(wù)登記。但稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提醒或建議納稅人在辦理其他涉稅事宜之前，持原三證合一的營(yíng)業(yè)執(zhí)照到登記機(jī)關(guān)及時(shí)辦理變更登記，獲取統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

◆對(duì)于工商登記已采集的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再重復(fù)采集；其他必要涉稅基礎(chǔ)信息可在企業(yè)辦理有關(guān)涉稅事項(xiàng)時(shí)及時(shí)采集，陸續(xù)補(bǔ)齊。信息發(fā)生變化的，由企業(yè)直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)變更，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)更新稅務(wù)系統(tǒng)中的企業(yè)信息。

“一照一碼”是指營(yíng)業(yè)執(zhí)照與統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，企業(yè)以后憑借營(yíng)業(yè)執(zhí)照和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼就可辦理很多以前需要帶齊三證的事務(wù)，真正提高了企業(yè)辦稅效率。下面來(lái)了解與“一照一碼”有關(guān)的涉稅事項(xiàng)。

（1）“一照一碼”在涉稅領(lǐng)域的適用范圍

各類企業(yè)納稅人領(lǐng)取“一照一碼”后，在辦理需要出示稅務(wù)登記證等相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，均可用營(yíng)業(yè)執(zhí)照代替。而使用統(tǒng)一社會(huì)信用代碼后，對(duì)使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的企業(yè)有一定的影響。

2015年9月1日后，符合納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版條件的新設(shè)立企業(yè)，需待稅務(wù)端防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)后才能進(jìn)行企業(yè)開(kāi)票系統(tǒng)發(fā)行。已納入升級(jí)版開(kāi)具增值稅發(fā)票的企業(yè)，若發(fā)生登記信息變更的，可繼續(xù)使用原納稅人識(shí)別號(hào)開(kāi)具增值稅發(fā)票，待稅務(wù)端防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知其辦理統(tǒng)一社會(huì)信用代碼企業(yè)開(kāi)票系統(tǒng)發(fā)行事宜。

（2）實(shí)行“一照一碼”登記模式后，對(duì)發(fā)票專用章的影響

2015年9月1日后新設(shè)立的企業(yè)，用統(tǒng)一社會(huì)信用代碼刻制發(fā)票專用章。具體式樣和尺寸規(guī)定參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)稅總局公告2011年第7號(hào)）。

2015年9月1日前設(shè)立、并已納入升級(jí)版開(kāi)具增值稅發(fā)票的企業(yè)，若登記信息發(fā)生變更，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼替代了納稅人識(shí)別號(hào)，可繼續(xù)使用原有的發(fā)票專用章，待稅務(wù)端防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)，并辦理統(tǒng)一社會(huì)信用代碼企業(yè)開(kāi)票系統(tǒng)發(fā)行后，再用統(tǒng)一社會(huì)信用代碼刻制新的發(fā)票專用章。

（3）實(shí)行“一照一碼”登記模式后，涉稅事項(xiàng)的變更

“一照一碼”企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和核算方式信息發(fā)生變化的，由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更。除上述3項(xiàng)信息外，企業(yè)在登記機(jī)關(guān)新設(shè)時(shí)采集的信息發(fā)生變更的，均由企業(yè)向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更。

（4）實(shí)行“一照一碼”登記模式后，涉稅事項(xiàng)的注銷登記

企業(yè)辦理注銷登記時(shí)必須向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填寫《清稅申報(bào)表》。企業(yè)可向國(guó)稅、地稅任何一方稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出清稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后將企業(yè)清稅申報(bào)信息傳遞給另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)。流程如圖1-6所示。

企業(yè)取得“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，除了上述4方面的變化之外，涉稅信息的報(bào)送也發(fā)生了變化，企業(yè)辦理工商登記時(shí)已報(bào)送的信息不再重復(fù)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，其他必要的涉稅基礎(chǔ)信息由企業(yè)在辦理有關(guān)涉稅事宜時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

提前了解稅務(wù)登記的變更

變更稅務(wù)登記是指納稅人在拿到“五證合一”的營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，因稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)將稅務(wù)登記內(nèi)容重新調(diào)整為與實(shí)際情況一致的行為。

各公司“五證合一”手續(xù)辦完后，若沒(méi)有其他變更事項(xiàng)，則應(yīng)按照變更稅號(hào)的流程到所屬稅務(wù)局辦理相應(yīng)的手續(xù)。而更換稅務(wù)登記號(hào)碼的事項(xiàng)主要有如下一些。

第一，改革前已經(jīng)領(lǐng)取稅務(wù)登記證的存量企業(yè)，發(fā)生稅務(wù)變更的，在取得18位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼后，原發(fā)票專用章繼續(xù)使用，保留原法律效力，即納稅人通過(guò)工商變更或換證領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，發(fā)票專用章不需要重新刻制，原15位納稅人代碼的發(fā)票專用章可以繼續(xù)使用。

第二，開(kāi)設(shè)銀行賬戶時(shí)，按規(guī)定要登記稅務(wù)登記號(hào)碼，而“五證合一”換成18位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼后，企業(yè)要到開(kāi)戶銀行申請(qǐng)終止“稅庫(kù)銀三方協(xié)議”，否則后期將無(wú)法完成扣稅操作。納稅人若在多個(gè)銀行開(kāi)設(shè)多個(gè)賬戶，則要分別辦理。

第三，稅務(wù)數(shù)字證書是納稅人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)辦稅的重要工具，“五證合一”號(hào)碼升位后，納稅人應(yīng)到服務(wù)商服務(wù)窗口重新申辦稅務(wù)數(shù)字證書，否則將無(wú)法登錄納稅申報(bào)軟件和網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳。另外，開(kāi)通網(wǎng)上認(rèn)證的納稅人還要在服務(wù)商處重新注冊(cè)網(wǎng)上認(rèn)證信息；托收方式繳納金稅服務(wù)費(fèi)的納稅人還要在服務(wù)商處變更托收信息。

第四，“五證合一”后，國(guó)稅系統(tǒng)還是默認(rèn)舊稅號(hào)的，企業(yè)已經(jīng)開(kāi)出的發(fā)票依然能使用，但在國(guó)稅系統(tǒng)變更到新稅號(hào)之前（稅務(wù)專管員會(huì)通知企業(yè)），最好將所有的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。

第五，在變更為統(tǒng)一社會(huì)信用代碼前，稅務(wù)局會(huì)先查詢納稅人是否具有驗(yàn)舊的發(fā)票信息，若全部為正常開(kāi)具發(fā)票，則會(huì)幫納稅人進(jìn)行驗(yàn)舊，然后變更為統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；若有作廢或紅沖票，稅務(wù)局經(jīng)辦人會(huì)通知納稅人到柜臺(tái)驗(yàn)舊，然后才能變更為統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

在辦理稅務(wù)登記變更時(shí)，企業(yè)要按主稅種所屬國(guó)稅、地稅權(quán)限區(qū)分先后次序，比如主稅種在國(guó)稅，則應(yīng)先在國(guó)稅辦理稅號(hào)變更，完成后再辦理地稅變更相應(yīng)手續(xù)。

（1）涉及國(guó)稅變更的稅務(wù)事項(xiàng)

主稅種在國(guó)稅的一般納稅人，在“五證合一”稅務(wù)變更后，國(guó)稅的扣款協(xié)議需要重新簽訂，開(kāi)票系統(tǒng)也要升級(jí)，同時(shí)還要對(duì)稅控系統(tǒng)注銷發(fā)行，并以統(tǒng)一社會(huì)信用代碼進(jìn)行初始發(fā)行，其中，需要注意的問(wèn)題有如下一些。

◆對(duì)變更當(dāng)月有開(kāi)具舊稅號(hào)專用發(fā)票的，不要求開(kāi)出去的銷項(xiàng)發(fā)票全部認(rèn)證。

◆取得的舊稅號(hào)專用發(fā)票要在變更發(fā)行前全部認(rèn)證。

◆在準(zhǔn)備變更的時(shí)間段內(nèi)最好不要領(lǐng)購(gòu)新票和開(kāi)具發(fā)票。

◆變更當(dāng)月開(kāi)具了發(fā)票的，將開(kāi)具的發(fā)票數(shù)據(jù)提前讀入申報(bào)系統(tǒng)。開(kāi)票量不大的，建議收回發(fā)票并作廢，重新發(fā)行后再開(kāi)具換票。

◆變更前完成增值稅申報(bào)和增值稅發(fā)票報(bào)稅的，要申請(qǐng)發(fā)票繳銷驗(yàn)舊，結(jié)清稅款和各類罰款。

◆變更的次月，申報(bào)不能遠(yuǎn)程清卡，需要到前臺(tái)經(jīng)人工核實(shí)納稅人進(jìn)銷項(xiàng)等數(shù)據(jù)后給予辦理一窗式比對(duì)強(qiáng)制通過(guò)。非征期報(bào)稅可能無(wú)法在升級(jí)版開(kāi)票系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程，需要到辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口進(jìn)行非征期報(bào)稅；征期稅可遠(yuǎn)程報(bào)稅，也可大廳報(bào)稅。

◆已辦出口退（免）稅備案的，若涉及《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容變化，要及時(shí)提供相關(guān)資料，辦理備案內(nèi)容的變更。

◆重新發(fā)行后，有空白發(fā)票退回的，將已退票的發(fā)票信息重新寫入稅控專用設(shè)備。

另外，主稅種在國(guó)稅的小規(guī)模納稅人，如果是沒(méi)有領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的公司，稅務(wù)變更登記的手續(xù)較簡(jiǎn)單，在當(dāng)月國(guó)稅、地稅稅款申報(bào)繳納完畢后即可辦理，帶齊公章、法人章、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件、經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件即可。

但是，如果企業(yè)是具有防偽稅控的一般納稅人，則變更稅務(wù)登記的手續(xù)較復(fù)雜，具體流程如圖1-7所示。

（2）涉及地稅變更的稅務(wù)事項(xiàng)

涉及地稅變更的注意事項(xiàng)與國(guó)稅變更類似，這里就不再重復(fù)說(shuō)明，下面就來(lái)了解地稅變更的具體流程，如圖1-8所示。

配合稅務(wù)稽查

由于稅務(wù)關(guān)系到財(cái)政稅收問(wèn)題，所以國(guó)家稅務(wù)部門或機(jī)關(guān)會(huì)定期或不定期地對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行檢查。而作為企業(yè)，應(yīng)該積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查工作，這就要求企業(yè)明確國(guó)稅局與地稅局檢查的資料有所不同。

（1）國(guó)稅局主要檢查增值稅

針對(duì)國(guó)稅局的稅務(wù)稽查工作，企業(yè)需要提供如下一些資料和信息。

第一，本年度的銷售收入、銷項(xiàng)稅額分月總計(jì)、進(jìn)項(xiàng)稅額分月總計(jì)。

第二，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的分月總計(jì)、是否有留底稅額、本年度應(yīng)交增值稅、本年度已交增值稅、是否有欠稅現(xiàn)象。

第三，每個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)或表、每個(gè)月的發(fā)票使用明細(xì)表以及每個(gè)月的應(yīng)交增值稅申報(bào)表。

第四，本年的稅負(fù)率、去年全年的稅負(fù)率、今年稅負(fù)率低于去年稅負(fù)率的書面說(shuō)明書。應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款是否存在異常余額、賬面庫(kù)存與實(shí)際庫(kù)存的相符性、是否存在進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票比對(duì)不符及賬上如何處理等。

（2）地稅局主要檢查企業(yè)所得稅和其他小稅種

配合地稅局的檢查工作要提供企業(yè)所得稅方面的資料，而檢查時(shí)會(huì)根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，檢查企業(yè)是否存在如下問(wèn)題。

◆是否存在3年以上沒(méi)有支付的應(yīng)付賬款。

◆是否存在不合規(guī)的票據(jù)列支；是否存在跨年暫估而沒(méi)有沖銷的情況；當(dāng)年計(jì)提的工資薪金是否已經(jīng)在次年匯算清繳前發(fā)放。

◆福利費(fèi)是否超范圍列支；差旅補(bǔ)貼的列支是否滿足相關(guān)公告規(guī)定的必備條件；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支是否超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)。

◆會(huì)議費(fèi)的列支是否滿足相關(guān)公告規(guī)定的必備條件；廣告宣傳費(fèi)的開(kāi)支是否超標(biāo)。

◆是否存在行政罰款和稅收滯納金的開(kāi)支；檢查本年度企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率。

提示：14種不合規(guī)票據(jù)

未填付款方全稱的發(fā)票、變更品名的發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票、假發(fā)票、過(guò)渡期后開(kāi)具的地稅發(fā)票、跨地區(qū)開(kāi)具發(fā)票、大頭小尾發(fā)票、發(fā)票專用章不合規(guī)發(fā)票、票面信息不全或不清晰發(fā)票、涂改票面信息發(fā)票、手工開(kāi)具機(jī)打發(fā)票、應(yīng)當(dāng)備注而未備注的發(fā)票、自行打印專票銷貨清單的票據(jù)以及重復(fù)打印的電子發(fā)票。

除此之外，地稅局還會(huì)檢查企業(yè)其他小稅種和稅局代收款的計(jì)繳情況，主要包括如下4個(gè)方面。

第一，3項(xiàng)附加稅（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加）的繳稅金額是否與增值稅相匹配。

第二，印花稅的繳納是否完整，如實(shí)收資本、購(gòu)銷合同等。

第三，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和殘疾人就業(yè)保障金的計(jì)提繳納情況。

第四，其他稅種的計(jì)提繳納情況，如代扣代繳的個(gè)人所得稅、土地使用稅、車船稅和房產(chǎn)稅等。