禁忌12 發生意外損失不轉出進項稅額

案情 簡介

某廠為增值稅一般納稅人，是一個生產鋼材、水泥的國有工業企業，2013年實現利潤123.34萬元。有關人員在核查該企業報送的財務報表時發現，該企業“待處理財產凈損失”的期末數比年初數增加了98.28萬元，于是對該企業流動資產的毀損和相應應轉出的進項稅額進行了進一步的檢查。有關人員調閱“待處理財產損溢”科目借方發生額的記賬憑證，發現其賬務處理為：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢581058.39

再通過審查原始憑證，有關人員發現購進材料霉爛毀損11462.58元，自產水泥變質后報損569595.81萬元，該廠材料、產成品報損共計581058.39元。另外，有關人員按照該廠生產成本明細賬中的有關數據，測算出生產成本中已抵扣的外購項目金額占生產成本的比例為88.80%，其中適用17%與13%稅率的貨物的外購項目金額占生產成本中外購項目金額的比重分別為85.20%和14.80%。