案情 分析

通過發現上述賬務的處理，稅務人員指出其存在的問題和需要調整的應納稅所得額的金額，指導該企業作出相應的調整，并補繳偷逃的所得稅金額。

（1）該企業支付職工代培費和培訓費應在“其他應付款——職工教育經費”科目中核算，企業在“管理費用”列支，會造成重復扣除，減少當期利潤。調整分錄為：

（2）對于企業職工困難補助，規定應在“應付職工薪酬——福利費”科目中核算。企業在“管理費用”核算，也會造成重復扣除，影響當期利潤。調整分錄為：

（3）由于該企業本期未向工會撥繳工會經費，所以本期提取的工會經費不得稅前扣除。應調增應納稅所得額48800元，不作調賬處理。

（4）根據稅法規定，對地區補貼、物價補貼和誤餐補貼應作為工資薪金支出。所以：

全年應計的工資總額：2440000-180000+80000=2340000（元）

實際發放額：2240000-180000+80000=2140000（元）

因此，該企業在計算應納稅所得額時，只能扣除2140000元。應調增應納稅所得額=2340000-2140000=200000（元）。

綜合以上調整的會計賬務處理，共調增應納稅所得額

=9000+10000+48800+200000=267800（元）。

稅務人員根據上述調整結果，計算出企業應補繳企業所得稅66950元。賬務處理為：