2.2 課后習題詳解

1．國外的資產評估機構通常分為哪兩類？美國的資產評估機構包括哪些評估人員？

答：（1）資產評估機構是指組織專業人員依照有關規定和數據資料，按照特定的目的，遵循適當的原則、方法和計價標準，對資產價格進行評定估算的專門機構。國外資產評估機構的一個重要特征就是公司化。所謂公司化，就是指評估機構以自主經營、自負盈虧的企業法人形式進行經營管理。這些評估機構通常稱為資產評估公司，完全符合一般服務性企業的特點，其客戶就是參與資產業務的交易雙方，其產品就是為客戶提供的優質評估結果。發達國家的資產評估公司可以分為以下兩大類：

①專業化的資產評估公司

專業化的資產評估公司為客戶提供幾乎所有的資產評估業務，專業化程度較高，表現出專業化經營的特點。例如，美國資產評估聯合公司已有100多年的歷史，評估人員多達2000余人，業務范圍也十分廣泛。

②兼營資產評估業務的各類管理咨詢公司

兼營資產評估業務的各類管理咨詢公司在從事其他有關業務的同時，也從事資產評估業務。例如，美國企業管理咨詢公司除了從事企業財務管理、市場營銷管理、戰略管理、生產作業管理、人力資源管理等方面的咨詢業務以外，還兼營資產評估業務，其他如會計師事務所等也兼營資產評估業務，表現出多元化經營的特點。

（2）在發達國家，資產評估行業具有知識密集型的特點，從業人員的知識和技能相對其他行業比較突出。從總體上看，從業人員可以分為行業管理人員和公司經營人員。

①行業管理人員是指在資產評估協會工作的人員，

②公司經營人員是指在資產評估公司中工作的人員。具體分為三類：一是評估公司的董事、經理和其他管理人員，這是公司的管理階層，主要負責公司的經營管理工作；二是評估公司的銷售人員，主要任務是通過各種方式把公司的優質服務推銷出去，為公司承攬業務；三是專業評估人員，主要由專業技術人員組成，大多是各行各業的工程師和具有相當職稱的專家，其中以會計師居多；

美國的資產評估人員一般分三類：第一類是評估公司的經理、決策人員，他們是公司的經營人員；第二類是公司的銷售人員，他們的主要任務是拉客戶、承攬資產評估業務；第三類是專業評估人員，主要由專業技術人員構成，一般都有較高的教育水平和工程師以上的技術職稱，公司的評估工作是由他們來完成的。

2．國際上資產評估主體管理有哪三種管理模式？簡單介紹部分國家資產評估的管理體制。

答：（1）資產評估的管理方式有三種：①政府管理；②行業自律；③兩者結合。

兩者結合可以實現宏觀與微觀的協調管理，在這種方式中，政府管理主要從宏觀上人手，任務在于制訂相應的法律、法規，對協會進行適當的監督指導，并不插手具體的事務性工作；行業協會則在政府行政指導下，負責對行業準人制度、執業準則、規范的制訂和推行以及對評估機構人員的考核、監督等工作。從目前世界各國評估業的發展趨勢來看，都在向兩者結合的方式發展。

（2）部分國家資產評估的管理體制

①美國資產評估管理體制

美國的資產評估管理主要采用行業自律的方式，其資產評估行業自律性組織主要有美國評估師協會、美國評估學會及專業性協會等。這些組織都有自己的章程和執業標準，并制發會員證書。

②英國資產評估管理體制

英國資產評估管理分兩大體系：政府管理體系和民間自律性管理體系。政府管理下的資產評估體系只服務于征稅目的，在組織上分三個層次：中央、大區、區評估辦公室。中央級評估辦公室的職能是制訂有關政策、管理大區和區的評估工作，大區級評估辦公室的職能是協調其轄區內評估辦公室的評估工作，區級資產評估辦公室具體承擔其轄區內評估工作。民間評估機構在發展過程中逐漸建立了行業協會組織，其中影響最大的是英國皇家特許測量師協會。

③挪威資產評估管理體制

挪威評估行業總體上受英國測量師行業影響很大，評估行業往往與測量行業聯系在一起。挪威資產評估行業沒有專門的政府部門進行管理，主要通過評估行業協會進行自律性管理。

④澳大利亞資產評估管理體制

澳大利亞資產評估管理工作分政府職能和社會職能兩個層次。由于澳大利亞土地為皇家所有，私人占用土地都要按價值向政府交稅，所以土地評估法規由評估署確定，土地價值由各州評估署確定，這充分顯示了政府職能。而社會職能則由評估協會承擔，其職責是制訂和選擇資產評估準則、考核會員、對申請人會者進行嚴格審查、對會員進行定期培訓、負責出版評估期刊和專業書籍、承擔資產評估爭議的仲裁等。

⑤韓國資產評估管理體制

韓國評估機構的組織形式有評估公司、評估聯合事務所和個人執業者。其中評估公司的評估業務范圍不受限制。

3．什么是注冊資產評估師？在我國如何才能取得注冊資產評估師資格？

答：（1）注冊資產評估師（CPV）是指經全國統一考試合格，取得資產評估師執業資格證書并經注冊登記的資產評估人員。

（2）根據中國資產評估協會《關于印發（注冊資產評估師注冊管理辦法（試行））的通知》（中評協[2005]90號）的規定，執業注冊資產評估師審批程序及條件有以下內容。

①注冊的條件

a．注冊資產評估師全國統一考試全科成績合格或者依法認定；

b．年齡在65周歲以下；

c．專職在資產評估機構從事資產評估業務；

d．初次申請注冊之日前5年內在資產評估機構專職從事資產評估工作累計24個月以上，重新申請注冊不受此限；

e．已接受中評協或地方協會組織的注冊資產評估師崗前培訓，并考核合格。

②不予注冊的情形

a．不具有完全民事行為能力的；

b．因受刑事處罰，刑罰執行期滿未逾5年的；

c．被認定為終身禁人資產評估行業的；

d．因在財務、會計、審計、資產評估、企業管理或者其他經濟管理工作中受行政處罰，自被行政處罰之日起不滿2年的；

e．被吊銷注冊資產評估師證書的，自吊銷注冊資產評估師證書之日起不滿3年的（不含受刑事處罰的情形）；

f．在申報注冊過程中有弄虛作假行為未被批準注冊或被撤銷注冊的，自不予批準注冊或撤銷注冊之日起不滿3年的；

g．不履行《中國資產評估協會章程》規定的義務的；

h．其他不予注冊的情形。

③提交材料

a．注冊資產評估師注冊申請表；

b．注冊資產評估師全國統一考試全科合格證明或認定批準文件；

c．注冊申請人與所在資產評估機構簽訂的有效勞動合同復印件；

d．社會人才交流機構出具的注冊申請人人事檔案存放證明復印件或者勞動、人事部門出具的退休證明復印件，屬農業戶口的，應當提交戶口復印件；

e．資產評估機構出具的注冊申請人符合上述第4點規定條件的證明和參與的資產評估項目清單；

f．由2名具有良好職業道德記錄的注冊資產評估師出具的注冊申請人專職從事資產評估業務時間的證明；

g．注冊申請人身份證件復印件、最高學歷證書復印件及專業技術職稱證書復印件、注冊資產評估師崗前培訓結業證書復印件。

④注冊程序

a．注冊申請人所在資產評估機構在規定的受理時間內向所在地地方協會提交《注冊資產評估師注冊管理辦法（試行）》所規定的申請材料；

b．地方協會對申請材料進行初步審查，對申請人提交復印件的相關材料應當核對原件，并在復印件上加蓋注冊資產評估師注冊專用章。地方協會初步審查后認為申請材料符合要求的，確定受理。申請材料不齊全或不符合要求形式的，應當當場或在5個工作日內通知資產評估機構補充或者修改申請材料；

c．受理申請的地方協會應當自確定受理之日起20個工作日內審核完畢，并將審核意見、注冊申請人的申請材料、注冊資產評估師申請注冊匯總表及相應的電子文檔以申請注冊的請示的形式報送中評協，同時將注冊申請人的有關信息錄入資產評估注冊管理系統；

d．中評協自收到材料之日起，將注冊申請人的有關信息在中評協網站上公示20日。公示期滿后10個工作日內，對符合注冊條件的注冊申請人，批準注冊，頒發注冊資產評估師證書，并予以公告；對不符合注冊條件的注冊申請人，不予注冊，并書面通知地方協會；

e．地方協會應當按有關規定為批準注冊的人員統一制作注冊資產評估師印鑒。

⑤撤銷注冊

取得注冊資產評估師證書的人員，有下列情形之一的，由中評協撤銷注冊：

a．不具有完全民事行為能力；

b．不在資產評估機構專職執業；

c．停止執行資產評估業務連續滿12個月；

d．不履行《中國資產評估協會章程》規定的義務；

e．年齡超過70周歲；

f．自愿申請撤銷注冊；

g．被撤銷會員資格；

h．在申報注冊過程中有弄虛作假行為；

i．死亡或被依法宣告死亡；

j．中評協規定的其他情形。

4．什么是資產評估程序？資產評估具體程序包括哪些主要環節？

答：（1）資產評估程序是指注冊資產評估師執行資產評估業務所履行的系統性工作步驟。

我國評估實務界從不同角度對評估程序有著不同的理解，可以從狹義和廣義的角度來認識資產評估程序。狹義的資產評估程序一般從接受委托開始，到提交報告為止；廣義的資產評估程序開始于承接資產評估業務的明確資產評估基本事項環節，終止于資產評估報告書提交后的資產評估文件歸檔管理環節。

（2）注冊資產評估師執行資產評估業務，應當遵守法律、法規和資產評估準則的相關規定，履行適當的評估程序。注冊資產評估師執行資產評估業務通常執行以下評估程序，即資產評估程序通常包括的主要環節：

①明確資產評估業務基本事項；

②簽訂資產評估業務約定書；

③編制資產評估計劃；

④現場調查；

⑤收集資產評估資料；

⑥評定估算；

⑦編制和提交資產評估報告書；

⑧資產評估工作底稿歸檔。