第2篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

第2章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算

存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行以信用的方式吸收社會(huì)暫時(shí)閑置資金的籌資活動(dòng)，是商業(yè)銀行的主要資金來源。存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行開展其他業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，沒有存款業(yè)務(wù)，其他業(yè)務(wù)便無從談起。商業(yè)銀行開展存款業(yè)務(wù)，一方面可以滿足銀行自身對(duì)資金的需求，另一方面通過對(duì)籌集資金的再運(yùn)用，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了資金支持。

2.1 存款業(yè)務(wù)概述

商業(yè)銀行的權(quán)益資本占總資產(chǎn)的比例較低，商業(yè)銀行資產(chǎn)的絕大部分主要是靠其負(fù)債來支撐的。負(fù)債業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行開展其他業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，可分為存款性負(fù)債業(yè)務(wù)和非存款性負(fù)債業(yè)務(wù)兩大部分。存款性負(fù)債業(yè)務(wù)即商業(yè)銀行辦理存款的業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行通過各種靈活多樣的方式和渠道大力吸收公民個(gè)人、企事業(yè)單位及政府機(jī)構(gòu)貨幣資金的業(yè)務(wù)活動(dòng)。非存款性負(fù)債主要由商業(yè)銀行的短期借款和長(zhǎng)期借款組成。非存款資金來源是銀行為調(diào)整流動(dòng)性需求而籌措的債務(wù)性資金。這類負(fù)債通常是為進(jìn)行負(fù)債管理而借入的，所以有時(shí)人們也將其稱為管理性負(fù)債。本章主要介紹商業(yè)銀行存款性負(fù)債業(yè)務(wù)。

1.存款業(yè)務(wù)種類

存款是商業(yè)銀行以信用的方式吸收社會(huì)暫時(shí)閑置資金的籌資活動(dòng)，是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)和信貸資金的主要來源。商業(yè)銀行的存款按劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，可以分為以下幾類。

[1] 按存款產(chǎn)生來源不同，可以分為原始存款和派生存款。原始存款，也稱現(xiàn)金存款或直接存款，即企事業(yè)單位或個(gè)人將現(xiàn)金支票或現(xiàn)金送存銀行，增加存款戶的貨幣資金。它除了包括公款存款、私人存款兩部分外，還包括銀行之間的存款，即同業(yè)存款。派生存款，也稱轉(zhuǎn)賬存款或間接存款，是指銀行以貸款方式自己創(chuàng)造的存款。這種存款的增加，會(huì)增加社會(huì)的貨幣供應(yīng)量。

[2] 按存入資金性質(zhì)不同，可以分為一般性存款、居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款和財(cái)政性存款。一般性存款是指銀行吸收的各單位的存款；居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款是銀行吸收城鄉(xiāng)居民的閑置資金形成的存款；財(cái)政性存款是指各行經(jīng)辦的財(cái)政預(yù)算內(nèi)存款及集中待繳財(cái)政的各種款項(xiàng)形成的存款。這種存款也可增加社會(huì)的貨幣供應(yīng)量。

[3] 按存款期限不同，可分為活期存款和定期存款。活期存款是存入時(shí)不確定存期，可以隨時(shí)存取的存款，主要包括單位活期存款和個(gè)人活期存款；定期存款是在存款時(shí)約定存期，到期支取的存款，主要包括單位定期存款和個(gè)人定期存款。

[4] 按存取款方式不同，可以分為支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)定存款等。支票存款是使用支票辦理存取手續(xù)的存款方式；存單存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)所獲得存入款項(xiàng)的單據(jù)證明，也可稱為定期存單；存折存款是使用存折辦理存取款手續(xù)的存款方式；通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，需要支取存款時(shí)提前通知銀行，按照通知約定的取款日期和金額支取款項(xiàng)的一種存款方式；協(xié)定存款是存款人與開戶銀行簽訂協(xié)定存款合同，約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過約定留存額度部分的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨(dú)計(jì)算計(jì)息積數(shù)并按協(xié)定存款利率計(jì)算利息的一種存款方式。

[5] 按存款幣種不同，存款業(yè)務(wù)可分為人民幣存款和外幣存款。人民幣存款是單位或個(gè)人存入人民幣款項(xiàng)而形成的存款；外幣存款是單位或個(gè)人將其外匯資金存入銀行，并隨時(shí)或約期支取的存款。

2.銀行存款賬戶的開立與管理

為加強(qiáng)對(duì)存款及其結(jié)算賬戶的管理，各存款人應(yīng)按規(guī)定在銀行開立各種結(jié)算賬戶。

（1）存款賬戶的設(shè)置

按管理要求的不同，存款賬戶劃分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。

[1] 基本存款賬戶。基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的需要而開立的銀行結(jié)算賬戶。基本存款賬戶是存款人的主要賬戶，每個(gè)單位只能擁有一個(gè)基本賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。

[2] 一般存款賬戶。一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

[3] 專用存款賬戶。專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。

[4] 臨時(shí)存款賬戶。臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。

（2）存款賬戶的開立

存款單位開立賬戶時(shí)應(yīng)到擬開戶行領(lǐng)取空白“開戶申請(qǐng)書”和“印鑒卡”一式三份，如實(shí)填寫各項(xiàng)內(nèi)容，并加蓋與賬戶名稱一致的單位公章和法人章或根據(jù)法人授權(quán)書的內(nèi)容加蓋其授權(quán)人章；在“印鑒卡”上還可加蓋單位財(cái)務(wù)專用章和法人章，或加蓋財(cái)務(wù)專用章、法人和財(cái)務(wù)主管人員章。以上私人名章均可用本人簽字代替。開戶申請(qǐng)人還應(yīng)提交工商行政機(jī)關(guān)核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、國(guó)家外匯管理局規(guī)定須提供的資料和批文（開立外匯存款賬戶時(shí)需要）、國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局辦理的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)代碼證書、銀行需要的其他資料等。

（3）存款賬戶的管理

[1] 單位基本存款賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。

[2] 存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度。經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。

申請(qǐng)開立一般存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶登記證和借款合同。申請(qǐng)開立專用存款賬戶時(shí)，存款人應(yīng)出具開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶登記證和經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件或有關(guān)部門的批文等。申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶，存款人應(yīng)向銀行出具工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、臨時(shí)執(zhí)照或有關(guān)部門同意設(shè)立外來臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。

[3] 存款人可以自主選擇銀行開立結(jié)算賬戶。開戶可以實(shí)行雙向選擇，存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶，銀行不得違反規(guī)定強(qiáng)行拉客戶在本行開戶，任何單位和個(gè)人也不能干預(yù)存款人在銀行開立和使用賬戶。

[4] 存款人開立和使用銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)。不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)，也不允許出租和轉(zhuǎn)讓他人。

相關(guān)鏈接

3.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

[1]“吸收存款”科目。“吸收存款”科目屬于負(fù)債類，核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。銀行收到客戶存入的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，按存入資金的本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記或借記本科目（利息調(diào)整）；支取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按歸還的金額，借記本科目（本金），貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整），按其差額，貸記或借記“利息支出”科目；余額反映在貸方，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款余額。本科目應(yīng)當(dāng)按照存款類別及存款單位，分別設(shè)置“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。

[2]“利息支出”科目。“利息支出”科目屬于損益類，核算銀行在吸收存款、發(fā)行金融債券等業(yè)務(wù)中按國(guó)家規(guī)定的適用利率向債權(quán)人支付的利息。銀行與金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生拆借、存款等業(yè)務(wù)以及再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金的利息支出，在“金融企業(yè)往來支出”科目中核算，不在本科目核算。

銀行定期計(jì)提應(yīng)付利息時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”、“發(fā)行債券（應(yīng)付利息）”科目、“活期存款”、“活期儲(chǔ)蓄存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。期末應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

[3]“應(yīng)付利息”科目。“應(yīng)付利息”科目屬于負(fù)債類，核算銀行吸收存款或發(fā)生借款的當(dāng)期應(yīng)付而未付的利息。銀行計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)，借記“利息支出”、“金融企業(yè)往來支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記“活期存款”、“定期存款”等科目；余額反映在貸方。本科目應(yīng)按存款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

2.2 單位存款的核算

1.單位活期存款業(yè)務(wù)的核算

單位存款是指企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)和社會(huì)團(tuán)體等單位在金融機(jī)構(gòu)辦理的人民幣存款，包括定期存款、活期存款、通知存款、協(xié)定存款及經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的其他存款。中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)金融機(jī)構(gòu)單位存款業(yè)務(wù)的管理、監(jiān)督和稽核工作，協(xié)調(diào)存款單位與金融機(jī)構(gòu)的爭(zhēng)議。除經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)辦理單位存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)外，其他任何單位和個(gè)人不得辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)。

單位活期存款是一種隨時(shí)可以存取、按結(jié)息期計(jì)算利息的存款，其存取主要通過現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬辦理。活期存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。這種存款的特點(diǎn)是不固定期限，客戶存取方便，隨時(shí)可以支取。單位活期存款存取的方式主要有兩種，即存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取。其中轉(zhuǎn)賬存取存款主要是通過辦理各種結(jié)算方式和運(yùn)用信用支付工具而實(shí)現(xiàn)的，該部分內(nèi)容將在第4章中進(jìn)行介紹。本節(jié)只講述存取現(xiàn)金的處理方法。

（1）存入現(xiàn)金的核算

單位存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫一式二聯(lián)現(xiàn)金繳款單（或送款單），連同現(xiàn)金交銀行出納部門。出納部門經(jīng)審查憑證點(diǎn)收現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿，并復(fù)核簽章后，將第一聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”章后作為回單退交存款人，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門，憑以代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款分戶賬。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款——活期存款——××單位存款戶——本金

（2）支取現(xiàn)金的核算

支票戶向銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在支票上加蓋預(yù)留印鑒，由收款人背書后送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門接到現(xiàn)金支票后，應(yīng)重點(diǎn)審查：支票是否真實(shí)；記載事項(xiàng)是否齊全；大小寫金額是否相符；是否超過提示付款期限（支票的提示付款期限從出票日起十天）；其簽章與預(yù)留印鑒是否相符；出票人賬戶是否有足夠支付的存款；是否背書等。經(jīng)審查無誤后，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記分戶賬后，交出納部門憑以付款。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——活期存款——××單位存款戶——本金

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

會(huì)計(jì)人員簽章、復(fù)核，出納員根據(jù)現(xiàn)金支票登記現(xiàn)金付出日記簿，配款復(fù)核后，向取款人支付現(xiàn)金。

2.定期存款的核算

定期存款是銀行與存款人雙方在存款時(shí)事先約定期限、利率，到期后支取本息的存款。定期存款用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。客戶若臨時(shí)需要資金可辦理提前支取或部分提前支取。

（1）存入定期存款

單位存入定期存款時(shí)，需向銀行提交單位存款存入憑條，并預(yù)留印鑒。銀行從其單位活期存款賬戶中轉(zhuǎn)出預(yù)存款項(xiàng)，為其開立定期存款賬戶。銀行按規(guī)定審查無誤后，以支票做轉(zhuǎn)賬借方傳票并憑以填制一式三聯(lián)單位定期存款證實(shí)書。經(jīng)復(fù)核后，以第一聯(lián)代定期存款轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第三聯(lián)做定期存款卡片賬，第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章和經(jīng)辦人員名章后交存款人做存款憑據(jù)。

其會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——活期存款——××單位活期存款戶——本金

貸：吸收存款——定期存款——××單位定期存款戶——本金

（2）支取定期存款

定期存款支取方式有以下幾種。

[1] 到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清。

[2] 全額提前支取，銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。

[3] 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金額，則對(duì)提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶。

人民幣單位定期存款在存期內(nèi)按照存入日掛牌公告的定期存款利率計(jì)付利息，遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。

單位持存單支取定期存款時(shí)，銀行會(huì)計(jì)人員抽出該戶卡片進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無誤后，計(jì)算出利息，填制利息清單，并在存單上加蓋“結(jié)清”戳記。以存單代定期存款轉(zhuǎn)賬借方傳票，卡片賬做附件，另編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票，一聯(lián)代利息支出科目轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)代活期存款賬戶轉(zhuǎn)賬貸方傳票，另一聯(lián)代收賬通知交存款人。

借：吸收存款——定期存款——××單位定期存款戶——本金

應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶

貸：吸收存款——活期存款——××單位活期存款戶

定期存款到期后，如果單位要求續(xù)存，可以按結(jié)清舊戶另開新存單辦理。

3.單位其他存款形式

單位存款還包括通知存款、協(xié)定存款和集團(tuán)賬戶存款業(yè)務(wù)。這三種存款業(yè)務(wù)資金的存入和支取與前述定期存款相同，在此只對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定進(jìn)行簡(jiǎn)單介紹。

（1）單位通知存款

單位通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，需要支取存款時(shí)提前通知銀行，按照通知約定的取款日期和金額支取款項(xiàng)的一種存款方式。

[1] 單位通知存款開戶。凡在開戶行開立人民幣基本存款賬戶或一般賬戶的企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶等單位，只要通過電話或書面通知開戶行的公司存款部門，即可申請(qǐng)辦理通知存款。客戶不需要約定存期，只在支取時(shí)事先通知存款銀行。

開戶時(shí)單位須提交開戶申請(qǐng)書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本副本影印件等，并預(yù)留印鑒。印鑒應(yīng)包括單位財(cái)務(wù)專用章、單位法定代表人章（或主要負(fù)責(zé)人章）、財(cái)務(wù)人員章及變碼印鑒（適用于具備條件的分支機(jī)構(gòu)）。商業(yè)銀行為客戶開出記名式《單位通知存款開戶證實(shí)書》（簡(jiǎn)稱證實(shí)書），證實(shí)書僅對(duì)存款單位開戶證實(shí)，不得作為質(zhì)押權(quán)利憑證。證實(shí)書如果遺失，銀行不予辦理掛失，不再補(bǔ)發(fā)新的證實(shí)書。支取存款時(shí)，客戶應(yīng)向銀行出具證實(shí)書遺失公函，銀行按約定的支取方式辦理取款手續(xù)。

[2] 單位通知存款存入。通知存款為記名式存款，起存金額50萬元，須一次性存入，可以選擇現(xiàn)金存入或轉(zhuǎn)賬存入，存入時(shí)不約定期限。

通知存款不管實(shí)際存期的長(zhǎng)短，統(tǒng)一按存款人取款提前通知的期限長(zhǎng)短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個(gè)品種。一天通知存款必須至少提前一天通知約定支取存款，七天通知存款必須至少提前七天通知約定支取存款。單位選擇通知存款品種后不得變更。存款人進(jìn)行通知時(shí)應(yīng)向開戶銀行提交《單位通知存款取款通知書》。提交方式有客戶本人到銀行或者傳真通知，但支取時(shí)須向銀行遞交正式通知書。

[3] 單位通知存款支取。單位通知存款可一次或分次支取，每次最低支取額為10萬元以上，支取存款利隨支清，支取的存款本息只能轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款戶，不得支取現(xiàn)金。具體支取方式包括：

單筆全額支取。存款單位需出具單位通知存款證實(shí)書。

部分支取。部分支取須到開戶行辦理。部分支取時(shí)賬戶留存金額不得低于 50 萬元，低于50萬元起存金額的，做一次性清戶處理，并按清戶日掛牌活期利率計(jì)息辦理支取手續(xù)并銷戶。留存部分金額大于 50 萬元的，銀行按留存金額、原起存日期、原約定通知存款品種出具新的通知存款證實(shí)書。

[4] 注意事項(xiàng)。客戶應(yīng)與銀行約定取款方式，填寫《通知存款支取方式約定書》；清戶時(shí)，客戶須到開戶行辦理手續(xù)，銀行將賬戶本息以規(guī)定的轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入其指定的賬戶；單位通知存款利率按中國(guó)人民銀行規(guī)定同期利率執(zhí)行。單位通知存款實(shí)行賬戶管理，其賬戶不得做結(jié)算戶使用。

（2）協(xié)定存款

協(xié)定存款是指客戶通過與銀行簽訂《協(xié)定存款合同》，約定期限、商定結(jié)算賬戶需要保留的基本存款額度，由銀行對(duì)基本存款額度內(nèi)的存款按結(jié)息日或支取日活期存款利率計(jì)息，超過基本存款額度的部分按結(jié)息日或支取日人行公布的高于活期存款利率、低于六個(gè)月定期存款利率的協(xié)定存款利率給付利息的一種存款。

[1] 開戶與資金存入。單位應(yīng)與開戶行簽訂《協(xié)定存款合同》，合同期限最長(zhǎng)為一年（含一年），到期任何一方如未提出終止或修改，則自動(dòng)延期。凡申請(qǐng)?jiān)谏虡I(yè)銀行開立協(xié)定存款賬戶的單位，須同時(shí)開立基本存款賬戶或一般存款賬戶（簡(jiǎn)稱結(jié)算戶），用于正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算，該賬戶稱為A戶，同時(shí)計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成協(xié)定存款賬戶（簡(jiǎn)稱B戶）。如單位已有結(jié)算賬戶，則將原有的結(jié)算賬戶作為A戶，為其辦理協(xié)定存款手續(xù)。

協(xié)定存款只對(duì)結(jié)算賬戶流水 50 萬元以上的存款單位辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)協(xié)定存款后的留存額度最低為10萬元。

單位存款資金往來全部通過結(jié)算賬戶往來，由銀行根據(jù)結(jié)算賬戶存款變化情況以及約定留存額度自動(dòng)在活期存款與協(xié)定存款之間進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的金額起點(diǎn)為1萬元。結(jié)算賬戶存款余額超過約定留存額度的，將超過部分自動(dòng)計(jì)入?yún)f(xié)定存款積數(shù)中；存款余額低于約定留存額度或通過結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)超過留存額度的，由會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)自動(dòng)從協(xié)定存款轉(zhuǎn)入活期存款。

[2] 支取與結(jié)息。協(xié)定存款賬戶的A戶視同一般結(jié)算賬戶管理使用，可用于現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)支出，A戶、B戶均不得透支，B戶作為結(jié)算戶的后備存款賬戶，不直接發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，資金不得對(duì)外支付。

每季末月 20 日或協(xié)定存款戶（B 戶）銷戶時(shí)應(yīng)計(jì)算協(xié)定存款利息。結(jié)算賬戶中的活期存款與協(xié)定存款分別計(jì)算計(jì)息積數(shù)，結(jié)息日根據(jù)活期存款與協(xié)定存款計(jì)息積數(shù)分別按照活期存款利率和協(xié)定存款利率計(jì)算利息。季度計(jì)息統(tǒng)一于季度計(jì)息日的次日入賬；如屬協(xié)定存款合同期滿終止續(xù)存，其銷戶前的未計(jì)利息于季度結(jié)息時(shí)一并計(jì)入結(jié)算戶（A戶）。

[3] 銷戶。協(xié)定存款合同期滿，若單位提出終止合同，應(yīng)辦理協(xié)定存款戶銷戶，將協(xié)定戶（B戶）的存款本息結(jié)清后，全部轉(zhuǎn)入基本存款賬戶或一般存款賬戶中。結(jié)清A戶，B戶也必須同時(shí)結(jié)清。在合同期內(nèi)原則上客戶不得要求清戶，如有特殊情況，須提出書面聲明，銀行審核無誤后，辦理清戶手續(xù)。

[4] 注意事項(xiàng)。如開戶行已開辦通存通兌業(yè)務(wù)的，協(xié)定存款賬戶（A 戶）內(nèi)資金可以在其他已聯(lián)網(wǎng)機(jī)構(gòu)使用；協(xié)定存款余額兩年以上（含兩年）低于起存金額的，將利息結(jié)清后，作為一般賬戶處理，不再享受優(yōu)惠利率；協(xié)定存款賬戶連續(xù)使用兩年以后仍需繼續(xù)使用，須與銀行簽訂《協(xié)定存款合同》。

（3）集團(tuán)賬戶存款

集團(tuán)賬戶存款業(yè)務(wù)主要是指集團(tuán)總公司一級(jí)賬戶的存款業(yè)務(wù)。集團(tuán)總公司通過集團(tuán)一級(jí)賬戶資金的上收和下?lián)埽谄渥庸局g進(jìn)行資金的靈活調(diào)劑，達(dá)到加強(qiáng)資金的集中管理，提高資金使用效率的目的。

[1] 集團(tuán)賬戶的開立與使用。集團(tuán)總公司和其子公司均作為獨(dú)立的法人，在銀行開立結(jié)算存款賬戶。集團(tuán)總公司開立的賬戶作為集團(tuán)一級(jí)分戶賬賬戶，集團(tuán)子公司開立的賬戶作為集團(tuán)二級(jí)分戶賬賬戶，集團(tuán)二級(jí)分戶賬賬戶是集團(tuán)一級(jí)分戶賬賬戶的補(bǔ)充反映，其賬戶存款余額、存款積數(shù)、存款利息等只作為控制數(shù)據(jù)，便于與其總公司進(jìn)行資金清算。由于集團(tuán)總公司一級(jí)分戶賬賬戶是其各子公司二級(jí)分戶賬賬戶的總括反映，因此集團(tuán)總公司一級(jí)分戶賬賬戶應(yīng)保持一定的存款余額，保證其子公司二級(jí)分戶賬賬戶的正常結(jié)算支付需要，在集團(tuán)一級(jí)賬戶存款余額不足的情況下，必須限制其子公司的支付，在集團(tuán)子公司賬戶發(fā)生款項(xiàng)凍結(jié)時(shí)，其總公司以及存款賬戶也應(yīng)受到相應(yīng)數(shù)額的凍結(jié)控制。

[2] 集團(tuán)賬戶存款的賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。集團(tuán)子公司二級(jí)存款賬戶每發(fā)生一筆結(jié)算收付業(yè)務(wù)，必須及時(shí)在其總公司集團(tuán)一級(jí)存款分戶賬上體現(xiàn)，即集團(tuán)二級(jí)分戶賬賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)一級(jí)分戶賬，該過程一般由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)完成。通過計(jì)算機(jī)特定處理，結(jié)轉(zhuǎn)之后子公司仍可查閱其賬戶中已結(jié)轉(zhuǎn)的部分，以便控制其資金頭寸。

4.對(duì)賬與銷戶

（1）對(duì)賬

對(duì)賬是指銀行與單位核對(duì)存款賬戶余額。銀行與開戶單位的經(jīng)濟(jì)往來，由于雙方記賬時(shí)間有先后以及發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)等原因，會(huì)導(dǎo)致雙方賬務(wù)不相符或產(chǎn)生未達(dá)賬項(xiàng)。為了及時(shí)查清未達(dá)賬項(xiàng)，保證內(nèi)外賬務(wù)相符和保護(hù)存款安全，銀行必須與開戶單位經(jīng)常進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。

銀行與單位的對(duì)賬，可分為隨時(shí)對(duì)賬和定期對(duì)賬兩種形式。

[1] 隨時(shí)對(duì)賬。銀行為支票存款戶記賬，采用套寫賬頁，銀行會(huì)計(jì)每記滿一頁，就將賬頁的對(duì)賬聯(lián)交單位對(duì)賬；單位以對(duì)賬聯(lián)與其銀行往來賬逐筆進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)到銀行查明更正。這種對(duì)賬形式，適用于逐筆核對(duì)發(fā)生額，可防止雙方賬務(wù)記載中的錯(cuò)誤。

[2] 定期對(duì)賬。銀行與單位除平時(shí)對(duì)賬外，銀行還應(yīng)于每季度末及每年11月末向開戶單位填發(fā)一式兩聯(lián)“余額對(duì)賬單”，交給開戶單位對(duì)賬。開戶單位核對(duì)后，如經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)在對(duì)賬單回單聯(lián)注明未達(dá)賬項(xiàng)及金額，以便雙方查找處理。對(duì)于雙方賬務(wù)長(zhǎng)期不符的開戶單位，要采取必要的措施限期查清。銀行將開戶單位退回的對(duì)賬回單按科目、賬號(hào)順序排列裝訂保管。

（2）銷戶

存款單位因遷移、合并、停產(chǎn)等原因不再使用原來存款賬戶時(shí)，應(yīng)及時(shí)到銀行辦理銷戶手續(xù)。銀行辦理銷戶時(shí)，應(yīng)首先與銷戶單位核對(duì)存款賬戶余額，核對(duì)相符后，對(duì)應(yīng)計(jì)算利息的存款賬戶，要結(jié)清利息。對(duì)支票存款戶，應(yīng)收回所有空白支票，對(duì)存折存款戶，應(yīng)收回存折注銷。然后將原存款賬戶的余額轉(zhuǎn)入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機(jī)構(gòu)。撤銷后的賬戶應(yīng)停止使用。

2.3 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算

1.儲(chǔ)蓄存款的原則和種類

儲(chǔ)蓄是聚集零星錢財(cái)，將零星錢財(cái)存放銀行生息，以貨幣使用權(quán)讓渡給銀行的一種信用行為。儲(chǔ)蓄存款是銀行通過信用方式對(duì)廣大居民的貨幣收入進(jìn)行集中和再分配的一種重要的形式。大力開展儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)對(duì)國(guó)家、人民、自己有著重要的意義。

（1）儲(chǔ)蓄原則

為了正確執(zhí)行國(guó)家保護(hù)和鼓勵(lì)人民儲(chǔ)蓄的政策，《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》明確規(guī)定銀行對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款，實(shí)行“存款自愿，取款自由，存款有息和為儲(chǔ)戶保密”的原則。同時(shí)，銀行辦理儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行實(shí)名制，即以本人有效身份證件的姓名辦理存入手續(xù)。

[1] 存款自愿，取款自由。存款存多少，存期長(zhǎng)短，存入哪家銀行，何時(shí)存取，都由儲(chǔ)戶自己決定。對(duì)定期存款，也可按照儲(chǔ)蓄章程規(guī)定辦理提前支取。

[2] 存款有息。銀行對(duì)儲(chǔ)戶的各種儲(chǔ)蓄存款，都應(yīng)該按照規(guī)定付給利息。

[3] 為儲(chǔ)戶保密。銀行有責(zé)任對(duì)儲(chǔ)戶的存款情況保守秘密。它既體現(xiàn)憲法保護(hù)公民儲(chǔ)蓄所有權(quán)的一項(xiàng)重要措施，也是貫徹銀行儲(chǔ)蓄政策的具體表現(xiàn)，有利于保護(hù)儲(chǔ)蓄存款的安全。公安、司法機(jī)關(guān)因?qū)徖戆讣枰樵冇嘘P(guān)個(gè)人儲(chǔ)蓄資料時(shí)，應(yīng)按規(guī)定提出書面查詢公函，經(jīng)縣支行以上的銀行核對(duì)，在指定的儲(chǔ)蓄所提供情況，查詢單位不得擅自查閱賬冊(cè)，并對(duì)銀行提供的情況保密。此外，任何單位和個(gè)人不得向銀行查詢儲(chǔ)戶存款情況，銀行工作人員如有違反上述原則的現(xiàn)象，應(yīng)視情節(jié)輕重追究責(zé)任。對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款，除法律另有規(guī)定外，商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位或者個(gè)人查詢、凍結(jié)、扣劃。

（2）儲(chǔ)蓄種類

按期限不同，儲(chǔ)蓄分為活期儲(chǔ)蓄和定期儲(chǔ)蓄兩大類。其中，定期儲(chǔ)蓄可分為整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活兩便、協(xié)議存款、通知存款、教育儲(chǔ)蓄。

按幣種不同，儲(chǔ)蓄可分為人民幣儲(chǔ)蓄、外幣儲(chǔ)蓄。

2.活期儲(chǔ)蓄存款的核算

[1] 開戶規(guī)定。活期儲(chǔ)蓄存款的特點(diǎn)是：一元起存，多存不限，隨時(shí)存取，不定期限。活期儲(chǔ)蓄分為支票戶和存折戶兩種。支票戶的存取手續(xù)，與單位支票戶存款的存取手續(xù)相同。這里只介紹存折戶活期儲(chǔ)蓄的核算手續(xù)。

儲(chǔ)戶第一次存入活期儲(chǔ)蓄存款，應(yīng)填寫“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”。需填寫存款日期、戶名、存款金額等。同時(shí)，儲(chǔ)戶必須提供本人身份證，寫明身份證號(hào)、住址、聯(lián)系電話等內(nèi)容。填好憑條后，連同現(xiàn)金一并交存銀行。銀行記賬員審查憑條和清點(diǎn)現(xiàn)金無誤后，開立并登記活期儲(chǔ)蓄存款分戶賬，根據(jù)憑條登記“開銷戶登記簿”，填寫活期儲(chǔ)蓄存折，在存款憑條中注明“新開戶”字樣。若儲(chǔ)戶要求憑密碼支取，應(yīng)在分戶賬和存折上加蓋“憑密碼支取”戳記，以存款憑條代收入傳票。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——××戶——本金

記賬員復(fù)點(diǎn)現(xiàn)金，并同憑條填寫金額核對(duì)無誤后，在復(fù)核處蓋私章，憑條上蓋“現(xiàn)金收訖”章，存折上蓋業(yè)務(wù)公章及經(jīng)手人章，憑條留存，據(jù)以登記分戶賬，存折交給儲(chǔ)戶。

[2] 續(xù)存。儲(chǔ)戶續(xù)存時(shí)，首先應(yīng)填寫存款憑條，連同存折和現(xiàn)金一并交記賬員，記賬員檢驗(yàn)存折、審查憑條、點(diǎn)收款項(xiàng)無誤后，調(diào)出該賬戶，同存折核對(duì)相符，登記入賬并結(jié)出存款余額。會(huì)計(jì)分錄與開戶時(shí)相同。按存入金額查應(yīng)計(jì)利息數(shù)，結(jié)出本次利息余額，然后核點(diǎn)賬款無誤蓋章，憑條留存，將存折退給儲(chǔ)戶。

[3] 支取。活期儲(chǔ)蓄存款支取時(shí)，儲(chǔ)戶應(yīng)填寫“活期儲(chǔ)蓄取款憑條”。取款人連同憑條和存折一起交銀行，憑密碼支取的，應(yīng)在取款時(shí)核對(duì)密碼。銀行記賬員根據(jù)取款憑條，抽調(diào)出賬戶，同存折核對(duì)相符后，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票，憑以登記存折、分戶賬。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——××戶——本金

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

經(jīng)復(fù)核無誤后，將取款憑條留存，將存折和現(xiàn)金交給取款人。

[4] 銷戶。儲(chǔ)戶支取全部存款不再續(xù)存時(shí)，稱為銷戶。儲(chǔ)戶應(yīng)按存款余額填寫取款憑條，銀行憑以記賬，并結(jié)出利息的最后余額，填寫在憑條上，再填制兩聯(lián)儲(chǔ)蓄存款利息清單，在存折和分戶賬上加蓋“結(jié)清”或“銷戶”戳記。經(jīng)復(fù)核無誤后，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票，連同第一聯(lián)利息清單，憑以支付存款本息，結(jié)清的存折做付出傳票的附件。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——××戶——本金

利息支出

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

同時(shí)登記“開銷戶登記簿”，第二聯(lián)利息清單連同現(xiàn)金交儲(chǔ)戶。

3.定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算

定期儲(chǔ)蓄存款是指存入時(shí)約定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲(chǔ)蓄方式。

按存取方式不同，定期儲(chǔ)蓄存款可分為整存整取、零存整取、整存零取和存本取息等。

（1）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算

整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是本金一次存入，約定存期，到期一并支取本息的儲(chǔ)蓄存款。此種儲(chǔ)蓄50元起存，多存不限，存期分為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次。

[1] 開戶。儲(chǔ)戶來銀行開戶時(shí)，應(yīng)填寫整存整取定期儲(chǔ)蓄存款憑證，連同身份證件和現(xiàn)金交銀行。銀行審核憑證和身份證件，根據(jù)存款憑證的金額清點(diǎn)現(xiàn)金。經(jīng)點(diǎn)收無誤后，填制一式三聯(lián)整存整取定期儲(chǔ)蓄存單，第一聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票辦理轉(zhuǎn)賬，第二聯(lián)做存單退儲(chǔ)戶保管，第三聯(lián)做卡片賬由銀行留存。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款××戶

同時(shí)，登記開銷戶登記簿。如儲(chǔ)戶要求憑印鑒支取，則除了在第一、三聯(lián)上預(yù)留印鑒外，各聯(lián)均應(yīng)加蓋憑印鑒支取戳記和經(jīng)辦人名章。

[2] 支取的核算。

到期支取。儲(chǔ)戶持到期存單取款時(shí)，抽出該戶卡片賬與存單核對(duì)，憑印鑒支取的，還應(yīng)核對(duì)印鑒；若大額支取還應(yīng)出示身份證件。銀行審核無誤后，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)付利息，將利息分別填寫在存單和卡片賬上，銷記開銷戶登記簿，同時(shí)填制兩聯(lián)利息清單，以存單代現(xiàn)金付出傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款××戶

利息支出——定期存款利息支出戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

將現(xiàn)金、利息清單（第二聯(lián)）、身份證件交予客戶。

過期支取。儲(chǔ)戶持過期存單取款時(shí)，其處理手續(xù)與到期支取相同，但利息計(jì)算應(yīng)包括到期利息和過期利息。

提前支取。存款尚未到期，儲(chǔ)戶如急需用款，可以憑本人身份證件辦理全部提前支取或部分提前支取。

全部提前支取時(shí)，應(yīng)交驗(yàn)存款人身份證件，經(jīng)查驗(yàn)無誤后，在存單背面摘錄證件名稱、號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)，然后在存單和卡片賬上加蓋“提前支取”戳記，并按提前支取規(guī)定計(jì)付利息。其余手續(xù)與到期支取相同。

部分提前支取時(shí)，除對(duì)支取部分按提前支取辦法支付本息并注銷原存單外，對(duì)未取部分應(yīng)另開新存單，并在新存單上注明原存入日期、利率和到期日以及“由××號(hào)存單部分轉(zhuǎn)存”字樣。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款××戶（全部本金）

利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶（提前支取部分利息）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（提前支取部分應(yīng)給儲(chǔ)戶的本息）

定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款××戶（續(xù)存本金）

（2）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算

零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是存款時(shí)約定期限，每月固定存入一定數(shù)額本金，到期一次支取本息的一種儲(chǔ)蓄存款。存期分為一年、三年、五年三個(gè)檔次。5元起存，多存不限。這種儲(chǔ)蓄存款每月存入一次，如中途漏存一次，應(yīng)在次月補(bǔ)存。未補(bǔ)存者或漏存次數(shù)在一次以上的，視同違約，存折上打印違約標(biāo)志，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。

① 開戶和續(xù)存。儲(chǔ)戶申請(qǐng)開戶時(shí)，應(yīng)填寫零存整取儲(chǔ)蓄存款憑條，連同身份證件和現(xiàn)金交經(jīng)辦人員。銀行審核憑證和身份證件，根據(jù)存款憑證的金額清點(diǎn)現(xiàn)金。經(jīng)點(diǎn)收無誤后，憑以開立零存整取儲(chǔ)蓄存款存折，登記分戶賬、開銷戶登記簿。其分戶賬按所編列賬號(hào)排列保管，并以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——零存整取定期儲(chǔ)蓄存款××戶

經(jīng)復(fù)核后，存折和身份證件交于儲(chǔ)戶。憑印鑒支取的，應(yīng)預(yù)留印鑒，并加蓋憑“印鑒支取”的戳記。儲(chǔ)戶在存期內(nèi)續(xù)存時(shí)，應(yīng)將存折與分戶賬核對(duì)相符后，再按與開戶手續(xù)相同的程序辦理。

[2] 支取。儲(chǔ)戶持存折來銀行支取現(xiàn)金，賬折見面，計(jì)算利息，在存折和分戶賬上填記本金、利息和本息合計(jì)數(shù)，同時(shí)填寫利息清單，銷記開銷戶登記簿。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——零存整取定期儲(chǔ)蓄存款××戶

利息支出——定期存款利息支出戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的過期支取、提前支取，比照整存整取。

（3）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算

存本取息定期儲(chǔ)蓄存款是指本金一次存入，在約定存期內(nèi)分次支取利息，到期支取本金的一種儲(chǔ)蓄存款。存本取息通常以5 000元起存，多存不限，由銀行發(fā)給存款憑證，到期一次支取本金，利息憑存單分期支取，由儲(chǔ)戶與銀行商定每月或幾個(gè)月支取一次。其存期分為一年、三年、五年。

[1] 開戶。儲(chǔ)戶申請(qǐng)開戶時(shí)，應(yīng)填寫一式三聯(lián)定期存本取息儲(chǔ)蓄存單，連同身份證件和現(xiàn)金交經(jīng)辦人員。存單各聯(lián)的用途及核算手續(xù)與整存整取相同，但簽發(fā)存單時(shí)，銀行經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)存入金額、存期、利率和取息次數(shù)，計(jì)算出每次應(yīng)付利息金額，填入存單的有關(guān)欄目?jī)?nèi)。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——存本取息定期儲(chǔ)蓄存款××戶

[2] 支取利息。儲(chǔ)戶在存期內(nèi)按約定時(shí)間持存單來銀行支取利息時(shí)，應(yīng)填寫存本取息定期儲(chǔ)蓄取息憑條。經(jīng)辦人員審核無誤后，將取息日期和取息金額記入存單和卡片賬，憑條做“利息支出”科目傳票。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：利息支出——定期存款利息支出戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

如儲(chǔ)戶到期未取利息，以后可以隨時(shí)支取，但利息不計(jì)復(fù)利。儲(chǔ)戶支取本金比照整存整取。

（4）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算

整存零取定期儲(chǔ)蓄存款是本金一次存入，約定存期，分次支取本金，到期支取利息的一種儲(chǔ)蓄存款。其最低起存金額為1 000元，存期分為一年、三年和五年三個(gè)檔次。

整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算手續(xù)與存本取息基本相同，開戶時(shí)應(yīng)在存單內(nèi)填寫取本金次數(shù)和每次支取數(shù)額。

（5）定活兩便儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算

定活兩便儲(chǔ)蓄是一種本金一次存入，不約定存期，可隨時(shí)一次支取本息的存款方式。

它既有活期之便，又有定期之利。一般以 50 元起存，多存不限。存單分為記名和不記名兩種。記名的可以掛失，不記名的不可以掛失。記名式定活兩便儲(chǔ)蓄存款的會(huì)計(jì)核算手續(xù)基本上與整存整取定期儲(chǔ)蓄相同。不記名式存單一般固定面額，分50元和100元兩種，可以在約定范圍內(nèi)通存通兌。

（6）通知儲(chǔ)蓄存款的核算

個(gè)人通知儲(chǔ)蓄是一次存入本金，由銀行發(fā)給存折，不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行（提前一天或七天），約定支取時(shí)間和金額，一次或多次提取存款的儲(chǔ)蓄。

個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款的起存金額為5萬元。最低支取金額為5萬元，存款人需一次存入，一次或分次支取。利率以取款當(dāng)日中國(guó)人民銀行公告的利率為準(zhǔn)。

（7）教育儲(chǔ)蓄的核算

教育儲(chǔ)蓄是儲(chǔ)戶為了支付正就讀于中、小學(xué)的子女將來完成非義務(wù)教育所需的費(fèi)用而進(jìn)行的零存整取的定期儲(chǔ)蓄。它是銀行為學(xué)生量身定做的一個(gè)理財(cái)品種。凡小學(xué)四年級(jí)（含四年級(jí)）至高中的在校學(xué)生，都可以參加教育儲(chǔ)蓄。

教育儲(chǔ)蓄辦理開戶時(shí)，須持儲(chǔ)戶本人（學(xué)生）戶口簿或居民身份證開立存款賬戶。教育儲(chǔ)蓄到期后，憑存折及相應(yīng)證明一次支取本息。

教育儲(chǔ)蓄為零存整取定期儲(chǔ)蓄存款。最低起存金額為 50 元，每月固定存額，分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者按零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的有關(guān)規(guī)定辦理。教育儲(chǔ)蓄存期分為一年、三年、六年。每一賬戶本金合計(jì)最高限額為2萬元。

教育儲(chǔ)蓄各檔次利率按一年期、三年期在開戶日依據(jù)中國(guó)人民銀行公告的同期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息；六年期按開戶日中國(guó)人民銀行公告的五年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息（以上為取款時(shí)能提供“證明”的儲(chǔ)戶享受）。取款時(shí)能提供“證明”的儲(chǔ)戶可以享受免收利息稅的優(yōu)惠。

4.儲(chǔ)蓄所日結(jié)和事后監(jiān)督

日結(jié)是儲(chǔ)蓄所每天賬務(wù)處理的最后環(huán)節(jié)。由于儲(chǔ)蓄所是非獨(dú)立核算單位，其賬務(wù)通過并表或并賬方式納入其管轄行進(jìn)行賬務(wù)處理。因此，在每日營(yíng)業(yè)終了，儲(chǔ)蓄所經(jīng)過結(jié)賬、對(duì)賬之后，應(yīng)向其管轄行報(bào)賬。

（1）儲(chǔ)蓄所日結(jié)的處理

[1] 按儲(chǔ)蓄種類，分別存、取款憑條，編制有關(guān)儲(chǔ)蓄科目現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬借貸方傳票。

[2] 匯總所有利息清單，編制利息支出科目現(xiàn)金借方傳票。

[3] 編制營(yíng)業(yè)匯總儲(chǔ)蓄日?qǐng)?bào)表，營(yíng)業(yè)匯總儲(chǔ)蓄日?qǐng)?bào)表是反映當(dāng)日全部?jī)?chǔ)蓄業(yè)務(wù)情況的報(bào)表，是軋平和核對(duì)賬務(wù)的有力工具。編制方法如下：根據(jù)有關(guān)科目日結(jié)單分別填入有關(guān)儲(chǔ)蓄類別發(fā)生額借、貸欄，并結(jié)出余額；根據(jù)開銷戶的傳票，登記開、銷戶欄，計(jì)算結(jié)存戶數(shù)；核對(duì)開銷戶情況。儲(chǔ)蓄日?qǐng)?bào)表中的儲(chǔ)蓄開銷戶數(shù)，應(yīng)與新開戶的賬戶及收回的存單（折）核對(duì)相符。

[4] 核對(duì)空白重要憑證。儲(chǔ)蓄日?qǐng)?bào)表中的空白重要憑證的本日結(jié)存數(shù)，應(yīng)與本日各種重要憑證的實(shí)際結(jié)存數(shù)相符。

[5] 定期（最少一個(gè)月）通過各種儲(chǔ)蓄分戶賬余額與儲(chǔ)蓄有關(guān)科目余額核對(duì)相符，以保證賬務(wù)的正確。

（2）管轄行的賬務(wù)處理和事后監(jiān)督

[1] 賬務(wù)處理。基層儲(chǔ)蓄所的業(yè)務(wù)是管轄行業(yè)務(wù)的一部分，每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將儲(chǔ)蓄所的業(yè)務(wù)并入管轄行儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中。賬務(wù)合并方式有并賬式和并表式兩種。

并賬式的處理。管轄行收到儲(chǔ)蓄所填送的傳票和儲(chǔ)蓄日?qǐng)?bào)表，經(jīng)審核無誤，對(duì)各儲(chǔ)蓄存款科目應(yīng)按儲(chǔ)蓄所分別立賬，并根據(jù)儲(chǔ)蓄傳票登記在有關(guān)賬戶內(nèi)。管轄行軋賬時(shí)，將儲(chǔ)蓄傳票視同本身傳票一起處理。

并表式的處理。采用并表式的儲(chǔ)蓄所，自己有一套獨(dú)立完整的賬務(wù)體系。管轄行對(duì)儲(chǔ)蓄所賬務(wù)不設(shè)分戶賬，將日?qǐng)?bào)表同管轄行同日的日?qǐng)?bào)表合并，編制全轄匯總?cè)沼?jì)表。

[2] 事后監(jiān)督，主要包含以下兩個(gè)方面。

審核憑證、報(bào)表。對(duì)各基層儲(chǔ)蓄所報(bào)表的憑證、報(bào)表應(yīng)認(rèn)真審查，包括憑證內(nèi)容是否完整，金額有無錯(cuò)誤，賬簿記載是否正確，利息計(jì)算有無錯(cuò)誤，簽章是否齊全等。

逐筆事后復(fù)核監(jiān)督。管轄行對(duì)儲(chǔ)蓄所的各類儲(chǔ)蓄存款應(yīng)設(shè)立明細(xì)分戶賬進(jìn)行監(jiān)督。由于銀行電算化的普及，各大中城市的儲(chǔ)蓄所大多已采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行事后監(jiān)督。一般是對(duì)原始憑證進(jìn)行二次記賬，即在審查憑證、日?qǐng)?bào)表無誤的基礎(chǔ)上，將各類憑證按新開戶、續(xù)存、支取、銷戶等類型進(jìn)行清分，然后將各種憑證輸入計(jì)算機(jī)，由計(jì)算機(jī)進(jìn)行逐戶逐日核對(duì)監(jiān)督。

5.存單（折）的掛失

儲(chǔ)戶將存單、存折遺失，可向其開戶行申請(qǐng)掛失。

儲(chǔ)戶遺失存單、存折來銀行申請(qǐng)掛失時(shí)，應(yīng)填寫掛失申請(qǐng)書一式三聯(lián)，并提供本人身份證明。銀行查明沒有支付時(shí)，以掛失申請(qǐng)書第一聯(lián)留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)加蓋公章后交給儲(chǔ)戶，作為日后換取新存單（折）的憑證；第三聯(lián)憑以登記“儲(chǔ)蓄掛失登記簿”。

在掛失卡片賬上用紅筆注明“×年×月×日掛失”字樣，以防冒領(lǐng)。銀行在掛失7日后，經(jīng)過核對(duì)查實(shí)，沒有發(fā)現(xiàn)問題和異議，儲(chǔ)戶可憑申請(qǐng)書第二聯(lián)于7日后來行辦理補(bǔ)發(fā)新存單（折）手續(xù)。補(bǔ)發(fā)時(shí)，應(yīng)注銷原戶，另開新戶。新存單（折）仍按原起息日計(jì)息，并在原賬頁及開銷戶登記簿上注明“掛失結(jié)清”字樣，以便日后查考。

2.4 存款利息的核算

1.利息計(jì)算的一般規(guī)定

[1] 計(jì)息范圍。商業(yè)銀行吸收存款人資金，除財(cái)政性預(yù)算內(nèi)存款以及有特殊規(guī)定的款項(xiàng)不計(jì)利息外，應(yīng)按規(guī)定支付利息。會(huì)計(jì)部門應(yīng)按結(jié)息期和計(jì)算方法，準(zhǔn)確地計(jì)算利息。對(duì)于應(yīng)付而未付的存款利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。

[2] 計(jì)息時(shí)間。存期是存款的時(shí)間，一般說存期“算頭不算尾”，也就是存入日計(jì)算利息，支取日不計(jì)算利息，其計(jì)算方法是從存入日算至支取的前一日為止。

具體計(jì)算利息時(shí)，對(duì)定期存款與活期存款的存期計(jì)算有所不同。

定期存款計(jì)算利息時(shí)，按照存期“算頭不算尾”的方法，從存入日算至支取的前一日為止。存期一般按對(duì)年、對(duì)月計(jì)算，對(duì)年按360天，對(duì)月按30天。

單位活期存款除非清戶，一般均連續(xù)不間斷發(fā)生存取款業(yè)務(wù)，因此，活期存款利息一般采取定期結(jié)息的做法，即按季結(jié)計(jì)利息。具體方法是采用余額表或乙種賬計(jì)算計(jì)息積數(shù)，對(duì)活期存款的存期也就按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算，所謂實(shí)際天數(shù)就是按照日歷天數(shù)，大月按 31 天計(jì)算，小月按30天計(jì)算，平月按28天（或29天）計(jì)算。

個(gè)人儲(chǔ)蓄的活期存款按季度計(jì)算利息，每季末月20日為結(jié)息日，從上季末月21日至本季末月20日。

單位和個(gè)人的定期存款利息的計(jì)算，根據(jù)存期的檔次，于存款到期日，利隨本清。單位存款利息不需要激納利息稅。

[3] 利息計(jì)算公式：

利息=本金（存款金額）×存期×利率

本金元位起息，元位以下不計(jì)息。計(jì)算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。利率是指一定存款的利息與存款本金的比率。利率由國(guó)務(wù)院授權(quán)中國(guó)人民銀行制定與公布，各金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行。

利率表示：年利率采用%表示，月利率采用‰表示，日利率采用‰‰--表示。其中，年利率除以12為月利率，月利率除以30為日利率。

2.單位存款利息的核算

（1）單位活期存款利息的核算

由于活期存款存取頻繁，存款余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，因此，銀行在實(shí)際工作中通常采用累計(jì)日積數(shù)法計(jì)息。累計(jì)日積數(shù)是各存款賬戶每日最后余額的逐日累計(jì)數(shù)，計(jì)算公式如下。

[1] 余額表計(jì)息。采用該方法計(jì)息，銀行會(huì)計(jì)部門每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最后余額按戶抄列在積息余額表內(nèi)（當(dāng)日余額未變動(dòng)的，照抄上日余額）。如遇錯(cuò)賬沖正，應(yīng)在余額表的“應(yīng)加積數(shù)”、“應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計(jì)息積數(shù)。結(jié)息日，逐戶將全季的累計(jì)積數(shù)乘以日利率，即得出各戶應(yīng)計(jì)利息數(shù)。其計(jì)算公式為：

利息=累計(jì)應(yīng)計(jì)息日積數(shù)×（月利率÷30）

例2-1 A公司3月21日至6月20日活期存款賬戶累計(jì)積數(shù)為1 800 000元，由于錯(cuò)賬沖正應(yīng)加積90 000元，累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)1 890 000元，月利率0.3‰。

利息=1 890 000×（0.3‰÷30）=18.9（元）

[2] 賬頁計(jì)息。采用乙種賬結(jié)計(jì)利息的，存款賬戶使用帶積數(shù)的乙種賬。當(dāng)存款人存款賬戶發(fā)生資金收付后，按前一次最后余額乘以該余額的實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)，記入賬頁的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)。如更換賬頁，應(yīng)將累計(jì)積數(shù)過入新賬頁第一行內(nèi)，待結(jié)息日營(yíng)業(yè)終了，加計(jì)本結(jié)息期內(nèi)的累計(jì)天數(shù)和累計(jì)積數(shù)，以積數(shù)乘以日利率，即可得出應(yīng)付利息數(shù)。計(jì)算方法與會(huì)計(jì)分錄同上。

（2）單位定期存款利息的核算

單位定期存款利息的核算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息。

例2-2 B單位于2010年9月1日存入銀行定期存款1 000 000元，存期一年，年利率為2.52%，2011年9月1日到期，該單位于9月7日來行支取，支取日活期存款年利率為0.72%，其利息計(jì)算如下：

到期利息=1 000 000×1×2.52%=25 200（元）

逾期利息=1 000 000×6×（0.72%÷360）=120（元）

3.儲(chǔ)蓄存款利息的核算

（1）活期儲(chǔ)蓄存款利息的核算

按規(guī)定活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，銀行按當(dāng)日活期儲(chǔ)蓄存款掛牌利率結(jié)計(jì)利息，每季末月20日為結(jié)息日，從上季末月21日至本季末月20日。未到結(jié)息日清戶的，利息按清戶日活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算，算至清戶日前一日為止。

活期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算方法采用計(jì)息積數(shù)查算表法，按儲(chǔ)戶每次存取發(fā)生額，隨時(shí)查出計(jì)息積數(shù)，結(jié)出積數(shù)余額。結(jié)息日或清戶日，以積數(shù)余額乘以當(dāng)日活期儲(chǔ)蓄存款利率，并按國(guó)家規(guī)定稅率代扣利息所得稅后，即為儲(chǔ)戶應(yīng)得利息。

（2）定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算

[1] 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算。根據(jù)《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》的規(guī)定，整存整取定期儲(chǔ)蓄存款在原定存期內(nèi)的利息，一律按存入日銀行掛牌公告的利率計(jì)付利息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息；整存整取定期儲(chǔ)蓄存款未到期，儲(chǔ)戶全部或部分提前支取的，提前支取部分按支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息，其余部分到期時(shí)，按原存入日掛牌公告的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；整存整取定期儲(chǔ)蓄存款過期支取的，除約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存的以外，其超過原定存期的部分，按支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息。應(yīng)付利息計(jì)算公式為：

應(yīng)付利息=本金×存期×利率

整存整取定期儲(chǔ)蓄存款計(jì)息舉例如下。

例2-3 儲(chǔ)戶李玥2010年9月10日存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款60 000元，定期一年，年利率為2.52%。該儲(chǔ)戶2011年6月10日到期支取。

應(yīng)付利息=60 000×2.52%=1 512（元）

[2] 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算。零存整取定期儲(chǔ)蓄存款按約定存期到期支取的利息，根據(jù)不同情況可以采用不同的計(jì)算方法。在實(shí)際工作中，常用的計(jì)算方法有固定基數(shù)法、月積數(shù)法和日積數(shù)法三種。

固定基數(shù)法是指事先算出每元存款利息基數(shù)，到期乘以存款余額的計(jì)息方法。這種方法適用于存款逐月全存，到期支取的利息，計(jì)算公式為：

每元存款利息基數(shù)=（1+存款月數(shù)）÷2×月利率

例2-4 儲(chǔ)戶王瑋于2010年8月18日來銀行辦理零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，月存500元，存期一年，利率為1.5‰，于次年8月18日支取。

每元存款利息基數(shù)=（1+12）÷2×1.5‰=0.00975（元）

應(yīng)付利息=6 000×0.00975=58.5（元）

有關(guān)三年、五年期存款也可以按各檔次利率，參照上述公式算出基數(shù)，乘以存款余額，計(jì)算應(yīng)付利息。

月積數(shù)法是適用于存款已到期，但有漏存月份情況下計(jì)算利息的方法。將零存整取儲(chǔ)蓄存款分戶賬的每月存款余額乘以所存月數(shù)，就是月積數(shù)。到期支取時(shí)，按月積數(shù)之相乘以同檔月利率，即為應(yīng)付利息數(shù)。

日積數(shù)法，即儲(chǔ)戶每次來存款時(shí)，根據(jù)存入發(fā)生額乘以業(yè)務(wù)發(fā)生日至存款到期日的天數(shù)（算頭不算尾），取得計(jì)息積數(shù)，按“存加取減”的原則，結(jié)出積數(shù)余額。到期日，以積數(shù)余額乘以存入日約定利率即為應(yīng)付利息數(shù)。如儲(chǔ)戶提前支取，則按“存加取減”的原則，從積數(shù)余額中扣除未存滿約定存期所產(chǎn)生的積數(shù)（提前支取金額乘以提前支取日算至到期日的天數(shù)），結(jié)出計(jì)息積數(shù)，乘以支取日銀行掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率，即為應(yīng)付利息數(shù)。

過期支取的應(yīng)付利息為到期息與過期息之和。到期息按正常規(guī)定計(jì)算，過期息則按最后余額與過期月數(shù)及支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；提前支取可比照整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息辦法計(jì)算利息，不滿整月的零頭天數(shù)不計(jì)利息。

[3] 存本取息定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算。存本取息每次支取的利息數(shù)可按如下公式計(jì)算：

每次支取利息數(shù)=（本金×存款月數(shù)×月利率）÷支取利息次數(shù)

例2-5 儲(chǔ)戶劉建于2010年8月20日存入本金10 000元，存期一年，月利率為1.5‰，每三個(gè)月支取利息一次。

每次支取利息數(shù)=（10 000×12×1.5‰）÷4=45（元）

[4] 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算。在這種儲(chǔ)蓄存款方式下，到期計(jì)息可采用本金平均數(shù)法和月積數(shù)法。本金平均數(shù)法計(jì)息公式為：

到期應(yīng)付利息=（全部本金+每次支取本金額）÷2×存期×利率

例2-6 儲(chǔ)戶李倩一次存入本金60 000元，一年期，每月支取一次3 000元。月利率為1.5‰，最后一次支取日期為到期日，連同利息一并支取。

到期應(yīng)付利息=（60 000+3 000）÷2×12×1.5‰=567（元）

儲(chǔ)戶在存期內(nèi)若要求部分提前支取，可提前支取一至二次，但必須在以后月份內(nèi)停取一至二次。剩余款項(xiàng)的支取日按原定日期不變。如果提前支取全部余額，則根據(jù)實(shí)存金額及實(shí)存日期，按規(guī)定的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息；過期支取，可比照零存整取儲(chǔ)蓄存款原則辦理。

（3）定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算

定活兩便儲(chǔ)蓄存款的利息，根據(jù)實(shí)際存期同檔的整存整取定期儲(chǔ)蓄利率，按一定的折扣計(jì)算。不滿規(guī)定存期的按活期利率計(jì)算。具體規(guī)定為：存期不滿三個(gè)月的，按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)算；存期三個(gè)月以上（含三個(gè)月）不滿半年的，整個(gè)存期按支取日掛牌公告的整存整取三個(gè)月定期儲(chǔ)蓄利率打六折計(jì)息；存期半年以上（含半年）不滿一年的，整個(gè)存期按支取日掛牌公告的整存整取半年定期儲(chǔ)蓄利率打六折計(jì)息；存期在一年以上的（含一年），無論存期多長(zhǎng)，整個(gè)存期一律按支取日整存整取一年期定期儲(chǔ)蓄利率打六折計(jì)息。