前言

財(cái)政是以國(guó)家（或政府）為主體的經(jīng)濟(jì)（或分配）活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)行為或經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，是政府集中一部分國(guó)民收入用于履行政府職能和滿足公共需要的收支活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資源配置、公平分配及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展等目標(biāo)。實(shí)踐中，財(cái)政表現(xiàn)為政府的一系列收支活動(dòng)或政府的理財(cái)活動(dòng)。

財(cái)政學(xué)是研究財(cái)政收支活動(dòng)及政策的科學(xué)，是從財(cái)政現(xiàn)象入手，并透過(guò)財(cái)政現(xiàn)象探索財(cái)政本質(zhì)，揭示支配這些現(xiàn)象的規(guī)律性。財(cái)政學(xué)作為經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支，其目標(biāo)的確定、過(guò)程的分析、結(jié)果的評(píng)價(jià)完全遵循與經(jīng)濟(jì)學(xué)研究相一致的原則，并將整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)劃分為“政府”和“市場(chǎng)”（或者是“公”與“私”）兩大部分，從二者的相互關(guān)系來(lái)研究經(jīng)濟(jì)，力圖使政府活動(dòng)更能符合全民利益最大化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

從當(dāng)代中西方財(cái)政活動(dòng)來(lái)看，公共財(cái)政是主流，但由于各國(guó)發(fā)展情況不一，中西方財(cái)政活動(dòng)的演變也不一樣。在西方，財(cái)政學(xué)就是公共財(cái)政學(xué)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。在中國(guó)，改革開(kāi)放前主要表現(xiàn)為與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財(cái)政學(xué)；改革開(kāi)放后，財(cái)政理論中的市場(chǎng)性因素和內(nèi)容逐步增加，并指導(dǎo)和服務(wù)于市場(chǎng)化改革。財(cái)政是國(guó)家經(jīng)濟(jì)和政治活動(dòng)的綜合反映，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下公共經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要方面和政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的主要手段，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活有密切關(guān)系。財(cái)政學(xué)知識(shí)是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)經(jīng)管理人才知識(shí)結(jié)構(gòu)不可缺少的組成部分。學(xué)習(xí)財(cái)政學(xué)是系統(tǒng)、完整地掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)的需要。為學(xué)好這門(mén)課程，學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。

第一，財(cái)政學(xué)涉及面廣，牽涉問(wèn)題復(fù)雜，要抓主要矛盾，有條件地略去一些次要因素，找出問(wèn)題的本質(zhì)和分析主線，有利于盡快掌握財(cái)政學(xué)的精髓。1892年，巴斯塔布爾的《公共財(cái)政學(xué)》是第一本正式出版的英文財(cái)政學(xué)專著。該書(shū)遵循著“基本理論—公共支出—公共收入—支出與收入的關(guān)系（主要涉及赤字與公債問(wèn)題）—財(cái)政管理與控制”的思路，建立了自己的基本框架。而當(dāng)代西方財(cái)政學(xué)從總體上看，仍然沿用了這一基本框架。在中國(guó)，隨著市場(chǎng)化改革的深入，財(cái)政學(xué)理論研究最鮮明的特點(diǎn)是引進(jìn)、學(xué)習(xí)和借鑒西方財(cái)政學(xué)理論，否定計(jì)劃型財(cái)政理論，不僅在內(nèi)容都已大幅度向國(guó)際通行的公共財(cái)政學(xué)靠攏，而且呈現(xiàn)出當(dāng)代西方財(cái)政學(xué)框架體系的趨勢(shì)。

第二，把財(cái)政學(xué)學(xué)習(xí)置于一個(gè)特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景之中。經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，財(cái)政影響經(jīng)濟(jì)，財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系是財(cái)政學(xué)的一條根本線索。財(cái)政活動(dòng)是在特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中進(jìn)行的，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行決定了財(cái)政運(yùn)行的范圍、目標(biāo)和方式。反過(guò)來(lái)，財(cái)政作為政府的活動(dòng)，又強(qiáng)有力地影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)過(guò)程，直接影響投資、消費(fèi)和進(jìn)出口，影響GDP的增長(zhǎng)和結(jié)構(gòu)，影響收入分配和各階層之間的收入差距，影響經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)代財(cái)政學(xué)理論認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一切活動(dòng)的核心，必須把財(cái)政問(wèn)題放到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中來(lái)研究、考察，才能對(duì)財(cái)政問(wèn)題產(chǎn)生更高的認(rèn)識(shí)。財(cái)政學(xué)作為一門(mén)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)，更應(yīng)在學(xué)習(xí)中牢記理論聯(lián)系實(shí)際，決不能僅僅局限在書(shū)本之內(nèi)，要關(guān)注國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，尤其是政府財(cái)政領(lǐng)域的走向，做到學(xué)以致用。為此，要盡量切合實(shí)際，同我國(guó)的改革實(shí)踐結(jié)合起來(lái)，與當(dāng)前的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)、敏感問(wèn)題聯(lián)系起來(lái)，留意一些相關(guān)性、背景性知識(shí)。通過(guò)學(xué)習(xí)，盡快認(rèn)識(shí)、熟悉這個(gè)變革的社會(huì)。果真如此，財(cái)政學(xué)的學(xué)習(xí)就不會(huì)顯得枯燥，不會(huì)脫離實(shí)際。

第三，堅(jiān)持立足于國(guó)內(nèi)，中學(xué)為體，西學(xué)為用。學(xué)習(xí)借鑒西方財(cái)政理論，要緊密結(jié)合中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)實(shí)際，如我國(guó)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，具有發(fā)展中國(guó)家財(cái)政的某些共同特征，經(jīng)濟(jì)格局呈現(xiàn)明顯的“二元結(jié)構(gòu)”，中國(guó)實(shí)行的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是由原來(lái)以政府為主導(dǎo)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換過(guò)來(lái)的，當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系還不完善，市場(chǎng)機(jī)制還不健全等。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是否定計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是“人為”建成的。這是一條完全不同于西方式的構(gòu)建路徑。然而，同為“財(cái)政”，又決定了東西方財(cái)政實(shí)踐與理論具有共性，都以政府收支的全過(guò)程作為分析對(duì)象。進(jìn)一步看，由于中國(guó)的改革趨勢(shì)也指向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，其經(jīng)濟(jì)體制背景正逐漸與西方趨同，相關(guān)財(cái)政理論與實(shí)踐的某種趨同現(xiàn)象是不可避免的，即適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的公共財(cái)政模式及其理論將成為當(dāng)代財(cái)政主流。在學(xué)習(xí)過(guò)程中，要留意國(guó)外的財(cái)政理論與實(shí)踐，注重比較與借鑒，以發(fā)展我國(guó)的財(cái)政理論，更好地指導(dǎo)我國(guó)的財(cái)政改革實(shí)踐。

第四，實(shí)證分析與規(guī)范分析相結(jié)合。專業(yè)課不同于基礎(chǔ)課。一般包括實(shí)證分析和規(guī)范分析。實(shí)證分析，就是按事物的本來(lái)面目描述事物，說(shuō)明研究對(duì)象“是什么”，它著重刻畫(huà)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的來(lái)龍去脈，概括出若干可以通過(guò)經(jīng)驗(yàn)證明正確或不正確的基本結(jié)論。實(shí)證分析法運(yùn)用于財(cái)政學(xué)，就是要按照財(cái)政活動(dòng)的原貌，勾勒出從財(cái)政取得收入直至安排支出的全過(guò)程及其產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)影響、財(cái)政活動(dòng)同整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互作用，以及組織財(cái)政活動(dòng)所建立的機(jī)構(gòu)、制度和各種政策安排。規(guī)范分析要回答的問(wèn)題是“應(yīng)當(dāng)是什么”，即確定若干準(zhǔn)則，并據(jù)以判斷研究對(duì)象目前所具有的狀態(tài)是否符合這些準(zhǔn)則。如果存在偏離，應(yīng)當(dāng)如何調(diào)整。規(guī)范分析運(yùn)用于財(cái)政學(xué)，就是要根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這一制度前提，根據(jù)公平與效率這兩大基本社會(huì)準(zhǔn)則，判斷目前的財(cái)政制度是否與上述前提和準(zhǔn)則相一致，探討財(cái)政制度的改革問(wèn)題。

基于上述認(rèn)識(shí)，本書(shū)堅(jiān)持基本遵循財(cái)政學(xué)的一般分析框架，并對(duì)稅收有所側(cè)重的編寫(xiě)思想，結(jié)合我國(guó)財(cái)政、稅收改革前沿，力求用生動(dòng)、簡(jiǎn)潔的語(yǔ)言、圖表，準(zhǔn)確闡述財(cái)政與稅收中最一般的規(guī)律和基本理論、基本業(yè)務(wù)和基礎(chǔ)知識(shí)，重點(diǎn)反映政府與市場(chǎng)的關(guān)系、財(cái)政職能、財(cái)政支出、財(cái)政收入、財(cái)政管理及財(cái)政政策等。為介紹我國(guó)財(cái)政改革實(shí)踐，尤其是稅收的改革實(shí)踐，本書(shū)正文中穿插專題學(xué)習(xí)資料。本書(shū)可作為高等院校非財(cái)政專業(yè)學(xué)生教材，尤其是開(kāi)設(shè)財(cái)政與稅收課程或不開(kāi)設(shè)稅收學(xué)而只開(kāi)設(shè)財(cái)政學(xué)（對(duì)稅收有所側(cè)重）課程的教學(xué)用書(shū)，也可作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試參考用書(shū)和廣大經(jīng)貿(mào)財(cái)會(huì)從業(yè)人員的學(xué)習(xí)參考書(shū)和培訓(xùn)用書(shū)。

本書(shū)由段治平擔(dān)任主編，辛波、陳金庫(kù)擔(dān)任副主編。書(shū)稿寫(xiě)作分工如下：第1章、第2章、第12章由段治平編寫(xiě)；第3章、第6章由辛波編寫(xiě)；第4章、第5章由朱海濤編寫(xiě)；第7章由黃燕編寫(xiě)；第8～11章由朱智強(qiáng)編寫(xiě)；第14章由聶國(guó)棟、陳金庫(kù)編寫(xiě)；第13章由段治平、陳金庫(kù)編寫(xiě)；第15章、第16章由聶國(guó)棟編寫(xiě)。在編寫(xiě)過(guò)程中，李佳、呂志昌、高祖艷、王娟、王文杰等研究生參與了習(xí)題的補(bǔ)充修訂、正文校核等工作。

為方便教師教學(xué)和學(xué)生學(xué)習(xí)，本書(shū)各章配有大量練習(xí)題，請(qǐng)登錄北京交通大學(xué)出版社網(wǎng)站下載使用，或發(fā)郵件至cbswce@jg.bjtu.edu.cn索取。

本書(shū)在編寫(xiě)過(guò)程中，參考借鑒并引用了有關(guān)財(cái)政學(xué)教材及學(xué)術(shù)雜志發(fā)表的研究成果，特此說(shuō)明，并向有關(guān)作者表示感謝。我們還要感謝北京交通大學(xué)出版社吳嫦娥女士，由于她的辛勤努力，才使本書(shū)得以順利出版。

由于編者理論水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)有限，疏漏或錯(cuò)誤在所難免，懇請(qǐng)廣大讀者批評(píng)指正。

編者

2008年1月