理清三大報(bào)表的邏輯關(guān)系

管理者都要學(xué)會(huì)看報(bào)表，只有這樣，才能更加了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況。

看報(bào)表不只是看數(shù)據(jù)，而且要透過(guò)數(shù)據(jù)看企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況。報(bào)表上的數(shù)據(jù)都是以業(yè)務(wù)活動(dòng)為支撐的，我們要通過(guò)數(shù)據(jù)來(lái)分析哪個(gè)環(huán)節(jié)的工作沒(méi)有做好，哪個(gè)環(huán)節(jié)的工作存在漏洞。

有些上市企業(yè)為了吸引更多的人來(lái)買企業(yè)的股票，就偽造數(shù)據(jù)，做假報(bào)表。這種方法不可取，因?yàn)槟茯_得了一時(shí)，騙不了一世。企業(yè)有了好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，才會(huì)有漂亮的報(bào)表。

報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況的反映，報(bào)表中的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)應(yīng)著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。

資產(chǎn)負(fù)債表主要反映企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)問(wèn)題。一棟大樓，只有結(jié)構(gòu)合理，比例不失調(diào)，才能屹立不倒。企業(yè)也是如此，只有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲取利潤(rùn)。

利潤(rùn)表主要反映企業(yè)的盈利狀況。企業(yè)是以盈利為目的的組織，如果不盈利就沒(méi)法生存下去。可以說(shuō)，利潤(rùn)表反映的是企業(yè)的生存能力。

現(xiàn)金流是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，是企業(yè)的陽(yáng)光、空氣和水。企業(yè)如果沒(méi)有現(xiàn)金流作為支撐，一天也活不下去。因此可以這樣說(shuō)，現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)的生命力，現(xiàn)金流量狀況越好，企業(yè)的生命力越旺盛。

為什么資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益

有些人覺(jué)得報(bào)表很復(fù)雜、很枯燥，怎么也看不懂，其實(shí)報(bào)表很簡(jiǎn)單，資產(chǎn)負(fù)債表反映的就是資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益之間的關(guān)系。

資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益，資產(chǎn)負(fù)債表的基本公式如下：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

為什么資產(chǎn)等于負(fù)債與所有者權(quán)益之和呢？

因?yàn)槠髽I(yè)的所有資產(chǎn)都是由股東或者債權(quán)人投入的。如果企業(yè)沒(méi)有負(fù)債，那么資產(chǎn)就是所有者權(quán)益，也就是說(shuō)，股東投給企業(yè)的所有資金或?qū)嵨铮詈蠖甲兂闪似髽I(yè)的資產(chǎn)。

資產(chǎn)不是固定不變的，而是隨著企業(yè)的變化而變化。企業(yè)剛成立的時(shí)候，可能所有的資產(chǎn)都是資金。例如企業(yè)注冊(cè)資本是1億元，是由股東投資的，那么企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表就是這樣的結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)總額1億元，負(fù)債0元，所有者權(quán)益1億元。其中資產(chǎn)的表現(xiàn)形式是貨幣資金，就是存在銀行里的錢。

隨著企業(yè)的逐步經(jīng)營(yíng)，企業(yè)會(huì)把資產(chǎn)變成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的原材料、輔助材料、產(chǎn)成品、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的設(shè)備和工具。企業(yè)也會(huì)為了經(jīng)營(yíng)，而賒欠別人的貨款等。

為了方便對(duì)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容進(jìn)行管理，企業(yè)財(cái)務(wù)核算的時(shí)候要對(duì)這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行歸類，如分成貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。其實(shí)，這些內(nèi)容是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種反映。

上課時(shí)，我經(jīng)常對(duì)我的學(xué)生這樣說(shuō)：其實(shí)看資產(chǎn)負(fù)債表與看樓房是一樣的。看樓房的時(shí)候，先看樓房的結(jié)構(gòu)，然后看大樓里有多少個(gè)房間，最后看每個(gè)房間的功能、布局和擺設(shè)。資產(chǎn)負(fù)債表中，貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、所有者權(quán)益等科目就相當(dāng)于樓房里面的小房間。

想讀懂報(bào)表，只要了解報(bào)表中每個(gè)科目核算的內(nèi)容就可以了。再?gòu)?fù)雜一點(diǎn)的分析就是要清楚每個(gè)科目之間的關(guān)系。

利潤(rùn)為什么今天多，明天少

任何一個(gè)管理者，對(duì)利潤(rùn)都有著極高的敏感度。有些總經(jīng)理會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)人員核算的利潤(rùn)持懷疑態(tài)度，總覺(jué)得他們做的賬不對(duì)。其實(shí)，很多時(shí)候不是賬做得不對(duì)，而是核算方法不同。

利潤(rùn)的基本公式如下：

利潤(rùn)=全部收入–全部成本費(fèi)用及稅金

這里的全部收入是什么收入？總經(jīng)理認(rèn)為的收入與財(cái)務(wù)人員認(rèn)為的收入是否一致？這里的全部成本費(fèi)用及稅金又是怎么算出來(lái)的？總經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員對(duì)此的認(rèn)識(shí)是否一致？

利潤(rùn)是在固定的核算方法下計(jì)算出來(lái)的，如果核算方法不同，利潤(rùn)值也就不同。有些人通過(guò)調(diào)整核算方法來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，有些人通過(guò)調(diào)整核算內(nèi)容來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，所以才會(huì)出現(xiàn)利潤(rùn)今天多、明天少的情況。

想讀懂利潤(rùn)表，要先弄清楚利潤(rùn)的核算方法，方法對(duì)了，利潤(rùn)就真實(shí)了。

利潤(rùn)為什么不等于現(xiàn)金

有些管理者總是想不明白，為什么報(bào)表上有利潤(rùn)，賬上卻沒(méi)錢。有些管理者還對(duì)財(cái)務(wù)人員持懷疑態(tài)度，懷疑點(diǎn)有兩個(gè)：一是利潤(rùn)算得不準(zhǔn)，二是錢讓財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)移到別處了。

有疑惑是正常的，因?yàn)楣芾碚吆拓?cái)務(wù)人員對(duì)利潤(rùn)的理解是不同的。在不考慮舞弊的前提下，我們需要弄清楚的是，利潤(rùn)為什么不等于現(xiàn)金。

現(xiàn)金流量表的編制采用的是首付實(shí)現(xiàn)制。凡是收到的錢，不管是什么錢，都計(jì)入現(xiàn)金流入；凡是支付的錢，不管是什么錢，都計(jì)入現(xiàn)金流出。

現(xiàn)金流量表的編制過(guò)程如下：首先，財(cái)務(wù)人員會(huì)根據(jù)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的情況，計(jì)算出現(xiàn)金流的凈額。其次，詳細(xì)劃分出企業(yè)不同的現(xiàn)金流類型，比如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出等。這樣編制的過(guò)程就能反映出企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)來(lái)多少、出去多少，以及還剩下多少。

利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。所謂權(quán)責(zé)發(fā)生制，就是從權(quán)利和責(zé)任發(fā)生的時(shí)候就開(kāi)始確認(rèn)收入，而不管是否收到或支付現(xiàn)金。例如，企業(yè)賣出一批商品，貨款雖然還沒(méi)收回來(lái)，但需要計(jì)入收入，現(xiàn)金流量表上看不到這筆錢。再如，企業(yè)收回了前期的應(yīng)收賬款，利潤(rùn)表上以前反映過(guò)這部分收入了，收回的時(shí)候就不再計(jì)入收入，但在現(xiàn)金流量表上能夠反映出來(lái)。正是因?yàn)槔麧?rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)不同，才導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)不等于現(xiàn)金流。

有人說(shuō)報(bào)表都是“假的”，在不考慮造假的前提下，這個(gè)“假”字的含義是，財(cái)務(wù)核算是建立在一定假設(shè)基礎(chǔ)之上的，是在這個(gè)假設(shè)基礎(chǔ)之上進(jìn)行的記錄、核算工作。

那么，企業(yè)為什么還要編制報(bào)表呢？因?yàn)楣芾淼男枰‰m然在一定的時(shí)間范圍內(nèi)，報(bào)表是假的，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，報(bào)表的確是真的。

例如，企業(yè)12月底有500萬(wàn)元的收入沒(méi)有入賬，是財(cái)務(wù)搞錯(cuò)了，只好放到下一年再入賬。這樣的話，企業(yè)當(dāng)年的報(bào)表就是不準(zhǔn)確的，但從兩年的時(shí)間周期來(lái)看，所有收入都反映在了報(bào)表中，企業(yè)的報(bào)表是真實(shí)可信的。

又如，企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)花了2,000萬(wàn)元。如果不考慮會(huì)計(jì)核算的原則，2,000萬(wàn)元可作為支出，一次性入賬。但根據(jù)會(huì)計(jì)核算要求，2,000萬(wàn)元是資產(chǎn)，不能作為費(fèi)用一次性入賬，而要分20年計(jì)提折舊。這也就意味著企業(yè)的錢是一次性花的，費(fèi)用要分20年平攤。在以后的20年里，雖然沒(méi)有固定資產(chǎn)的支出，但要確認(rèn)折舊的費(fèi)用。所以，報(bào)表的利潤(rùn)是計(jì)算出來(lái)的，不同的計(jì)算方法，會(huì)出現(xiàn)不同的計(jì)算結(jié)果。

基于以上原因，企業(yè)應(yīng)該執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算政策。如果會(huì)計(jì)核算口徑不統(tǒng)一，核算方法不統(tǒng)一，各家企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就沒(méi)法進(jìn)行比較。國(guó)家制定了統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，就是為了給所有企業(yè)提供一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。