前言

技術創新對經濟增長的重要貢獻已在全球范圍內形成普遍共識，對國家優化資源配置、提高綜合競爭力，以及企業降低成本、提高自身市場競爭力等都至關重要。改革開放以來，我國技術創新水平迅速提升，但在取得巨大成就的同時，應清楚地看到我國整體研發水平仍存在大而不強、量多質低等問題，尤其是企業作為技術創新的重要主體，創新動力不足。促進企業技術創新離不開市場機制，需要完善的制度環境，其中稅收激勵因其具有尋租空間小、覆蓋范圍廣、稅收法定等特性頗受歡迎。稅收激勵是一種特殊的財政支出，并非越優惠越好，面對財政資源的稀缺性、公共性，提升財政資金使用效率、不斷優化稅收激勵政策是十分必要的。在我國高質量發展階段，稅收激勵政策更應突出“精準”和“高效”。目前，我國稅收激勵政策究竟能否激發企業活力、能否提升企業技術創新能力，不同稅收激勵政策及其組合有何差異，又存在哪些低效率等問題有待深入研究。促進企業技術創新的稅收激勵政策研究不是一個新話題，但稅制改革依然是當今社會熱議的話題之一。財稅體制改革并非解一時之弊，而是要著眼長遠，在新環境、新形勢與新背景下研究具有新的意義。

本書圍繞促進企業技術創新的稅收激勵政策這個主題，沿著“發現問題—分析問題—論證問題—解決問題”的思路，從整體到個體、從單一到組合，逐層細化深入，研究稅收激勵政策對企業技術創新的影響及傳導機制，旨在為稅收激勵政策改革提供理論和實證依據。為實現上述目標，在闡述研究背景和意義的基礎上，提出問題；梳理國內外相關文獻和理論，構建理論研究框架，分別研究稅收激勵政策對企業技術創新的綜合效應、特質效應和組合效應，并基于2008—2017年我國滬深兩市A股上市公司樣本數據，采用雙固定效應面板模型、Logit模型、雙重差分模型、中介效應模型等方法實證研究；最終根據研究結論提出對應的政策建議。與以往文獻相比，本書的創新性工作主要體現在以下幾個方面。

第一，構建促進企業技術創新的稅收激勵政策理論研究框架。立足我國國情，在已有文獻和理論的基礎上，構建促進企業技術創新的稅收激勵政策理論研究框架。首先，明確理論研究框架構建的思路。其次，采用數理推導、邏輯分析等方法分析稅收激勵對企業技術創新的綜合效應、特質效應和組合效應，并提出理論假設。最后，構建研究的理論框架。框架包括研究基礎、研究對象、研究內容和研究結論等部分，其中文獻、事實和理論是研究基礎，稅收激勵體系是主要研究對象，研究內容為稅收激勵對企業技術創新的綜合效應、特質效應和組合效應。綜合效應研究是基礎，特質效應研究是深入，組合效應研究是再深入，三個維度相互影響，關系密切，缺一不可。理論研究框架的構建拓展了稅收激勵對企業技術創新的理論分析，為后文實證研究提供統一的邏輯框架，使促進企業技術創新的稅收激勵政策研究更為系統和完善，為以后類似政策的研究奠定基礎。

第二，拓寬稅收激勵對企業技術創新的研究范圍。依托我國稅收激勵體系，分別研究綜合稅收激勵政策、單一稅收激勵政策和稅收激勵政策組合對企業技術創新的影響。綜合政策研究能夠解析稅收激勵政策整體實施效果，單一政策研究有利于分析政策的異質性，政策組合研究則能發現單一政策在組合中的變化。其中，綜合政策重點研究實質性減稅和結構性減稅對企業技術創新的影響；單一政策選取較為典型的企業所得稅稅率優惠、研發費用加計扣除、固定資產加速折舊、增值稅優惠、西部大開發稅收優惠等進行研究；政策組合則重點研究兩種稅基優惠、稅基與稅率優惠等政策組合對企業技術創新的影響。研究發現：綜合來看，稅收激勵對企業技術創新具有正向促進作用，但對企業技術創新不同階段影響效應呈現差異；從單一政策來看，稅收激勵對企業技術創新的影響具有異質性，其中企業所得稅優惠激勵效果最顯著，且與稅率優惠相比，稅基優惠的促進作用更大，個人所得稅優惠激勵效果僅次于企業所得稅優惠，增值稅和西部大開發稅收優惠排最末；從政策組合來看，兩種稅基優惠政策組合激勵效果最佳，其他政策組合可能會改變單一政策的實施效果。

第三，厘清稅收激勵對企業技術創新的傳導機制。本書分別探討綜合稅收激勵政策、單一稅收激勵政策和稅收激勵政策組合對企業技術創新的傳導機制。研究發現：綜合來看，稅收激勵主要通過融資約束和人力資源機制促進企業技術創新；不同單一政策對企業技術創新的傳導機制呈現差異，其中稅率優惠通過融資約束、公司治理、風險共擔機制影響企業技術創新，研發費用加計扣除可通過融資約束、人力資源機制影響企業技術創新，固定資產加速折舊則主要通過公司治理機制起作用，個人所得稅可通過融資約束、公司治理、人力資源機制影響企業技術創新；政策組合的傳導機制則會在單一政策基礎上產生變化，兩種稅基優惠政策組合的傳導渠道會變得更加多樣，其他政策組合則會使傳導渠道變窄。本書的研究有助于進一步認清不同稅收激勵政策及其組合的微觀傳導機制，豐富“宏觀經濟政策與微觀企業行為”的研究框架，有利于稅收制度的深化改革，為制定精準、高效的稅收激勵政策提供科學的理論基礎和實證依據。