第一篇 對(duì)航標(biāo)
以終為始緊盯戰(zhàn)略方向

Chapter 1
第1章 戰(zhàn)略規(guī)劃的核心內(nèi)容

1.1 預(yù)算管理存在的誤區(qū)與體系運(yùn)行邏輯

現(xiàn)在企業(yè)做預(yù)算管理已經(jīng)非常普遍，大家大多已經(jīng)認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)需要事前計(jì)劃，要打有準(zhǔn)備的仗。但實(shí)際操作中，不同企業(yè)預(yù)算管理的質(zhì)量差異還是非常大，其中有技術(shù)和能力的問(wèn)題，更有意識(shí)和理念的問(wèn)題。我們首先跟大家分析的就是在預(yù)算工作中的認(rèn)知偏差問(wèn)題。企業(yè)的管理者只有在認(rèn)知上達(dá)成某種共識(shí)，才能在技術(shù)和方法上產(chǎn)生真正的共鳴，才能最大限度地實(shí)現(xiàn)本書所提供的技術(shù)方法的應(yīng)用價(jià)值。

1.1.1 預(yù)算管理中存在的誤區(qū)

在預(yù)算管理方面最典型的誤區(qū)，就是將預(yù)算管理看成財(cái)務(wù)部門的事情，企業(yè)業(yè)務(wù)和管理部門參與其中也是幫財(cái)務(wù)部門做事。雖然這個(gè)誤區(qū)已經(jīng)有無(wú)數(shù)人在講，但在現(xiàn)實(shí)中還是有相當(dāng)多的企業(yè)把預(yù)算管理劃分到財(cái)務(wù)的工作范疇。

除了上述基本認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)之外，還有以下一些錯(cuò)誤做法使得很多企業(yè)的預(yù)算管理無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果。

（1）不對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的客觀環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)研分析，不做環(huán)境假定條件的設(shè)定，強(qiáng)行制定和分解目標(biāo)。

這種做法既有思想認(rèn)識(shí)的問(wèn)題也有技術(shù)能力的問(wèn)題。思想認(rèn)識(shí)層面的問(wèn)題是沒(méi)有想過(guò)要做這個(gè)工作，不知道這項(xiàng)工作對(duì)預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的重要性。技術(shù)能力層面的問(wèn)題就是管理者使用的預(yù)算分析模型不合理、不準(zhǔn)確，給出的預(yù)測(cè)本身就是錯(cuò)誤的，以此而做出的目標(biāo)就失去了可靠性，達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的成功率也就得不到保障。

（2）缺乏閉環(huán)體系設(shè)計(jì)，只重視預(yù)算編制，不重視預(yù)算執(zhí)行。

我們見(jiàn)過(guò)很多企業(yè)的管理者把編制預(yù)算當(dāng)成一項(xiàng)必須完成的工作任務(wù)，把大量的精力放到如何做出預(yù)算數(shù)據(jù)上，甚至不惜為了完成預(yù)算編制任務(wù)而拼湊數(shù)據(jù)。至于預(yù)算是不是能夠被執(zhí)行，是不是能達(dá)成，似乎就不是那么重要了。

這種情況的發(fā)生很大程度上是因?yàn)槠髽I(yè)在預(yù)算管理上沒(méi)有形成體系性思維，沒(méi)有把預(yù)算當(dāng)成一個(gè)有始有終、相互關(guān)聯(lián)、循環(huán)推進(jìn)的系統(tǒng)工作。也沒(méi)有在體系建設(shè)上形成閉環(huán)邏輯，各項(xiàng)工作都是彼此割裂的，對(duì)下一個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)也缺乏銜接，更談不上與戰(zhàn)略的呼應(yīng)。這都是在全面預(yù)算管理上缺乏體系性建設(shè)而引發(fā)的問(wèn)題。

（3）經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算數(shù)據(jù)脫節(jié)，行動(dòng)與數(shù)據(jù)兩張皮。

我們見(jiàn)過(guò)很多企業(yè)每年都會(huì)做經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，但其經(jīng)營(yíng)計(jì)劃更像是八股文。形式化地總結(jié)上年經(jīng)營(yíng)成果，空洞地講明年的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，口號(hào)多于實(shí)質(zhì)性分析與安排。更嚴(yán)重的是，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算數(shù)據(jù)完全是兩條路徑（經(jīng)營(yíng)計(jì)劃談要干的事，預(yù)算數(shù)據(jù)從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化，與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)），各說(shuō)各的話，似乎預(yù)算數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完全不是一回事。

（4）人為干擾預(yù)算質(zhì)量。

這種人為干擾主要來(lái)自兩個(gè)方面。一方面是人員嫌麻煩圖省事的懶惰心態(tài)造成的干擾，主要是管理者不愿意動(dòng)腦子深入思考目標(biāo)達(dá)成的方法，更不愿意費(fèi)力地從目標(biāo)到行動(dòng)建立起策略、方法、計(jì)劃和行動(dòng)的關(guān)聯(lián)體系，動(dòng)腦子對(duì)很多人而言是一件非常痛苦的事情，這也是很多企業(yè)老板說(shuō)自己的管理團(tuán)隊(duì)中干事的人多、想事的人少的原因，也因此造成管理團(tuán)隊(duì)整體水平不高。

另一方面，則來(lái)自管理者績(jī)效導(dǎo)向的自私性思維，因?yàn)樵陬A(yù)算編制的開(kāi)始，管理者可能就會(huì)因?yàn)閭€(gè)人或團(tuán)隊(duì)績(jī)效的達(dá)成壓力而故意影響預(yù)算編制結(jié)果，使預(yù)算存在較大的水分并與實(shí)際相差甚遠(yuǎn)。他們還可能調(diào)整自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為，其目的是使實(shí)際執(zhí)行結(jié)果達(dá)到預(yù)算水平，哪怕他們能做得更好也不會(huì)去做。這是因?yàn)轭A(yù)算制定過(guò)程中沒(méi)有充分考慮與績(jī)效評(píng)價(jià)相匹配的問(wèn)題，使得經(jīng)營(yíng)管理者在預(yù)算制定或執(zhí)行過(guò)程中偏離預(yù)算管理的初衷，做出各種傾向于個(gè)人利益的自私行為。

1.1.2 全面預(yù)算體系運(yùn)行的邏輯路徑

全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算最大的區(qū)別就是目的不同。財(cái)務(wù)預(yù)算側(cè)重資金預(yù)算和對(duì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的預(yù)測(cè)；全面預(yù)算側(cè)重全面經(jīng)營(yíng)，核心目的就是通過(guò)全面預(yù)算管理這一體系性工具幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。接下來(lái)通過(guò)對(duì)全面預(yù)算體系運(yùn)行邏輯路徑的介紹，幫助大家理解全面預(yù)算管理助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的底層邏輯。

1.全面預(yù)算從戰(zhàn)略始發(fā)

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展必須確立具有遠(yuǎn)見(jiàn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定戰(zhàn)略是一項(xiàng)科學(xué)而系統(tǒng)的工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)動(dòng)各種內(nèi)外資源，在充分研究分析的基礎(chǔ)上制定適合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略體系。全面預(yù)算的實(shí)施前提就是企業(yè)擁有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略管理體系，戰(zhàn)略是全面預(yù)算管理的起始點(diǎn)。

2.從戰(zhàn)略到戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃

企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施不可能一蹴而就，從戰(zhàn)略思想到戰(zhàn)略行動(dòng)必須經(jīng)過(guò)周密的規(guī)劃。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在戰(zhàn)略導(dǎo)向明確的前提下，對(duì)戰(zhàn)略總目標(biāo)的達(dá)成進(jìn)行行動(dòng)方案的規(guī)劃，并在時(shí)間上把控節(jié)奏。根據(jù)總戰(zhàn)略目標(biāo)分階段設(shè)置階段性目標(biāo)，根據(jù)階段性目標(biāo)制訂階段性實(shí)施方案，再根據(jù)階段性實(shí)施方案制訂階段性實(shí)施計(jì)劃。階段性的目標(biāo)、實(shí)施方案與實(shí)施計(jì)劃就構(gòu)成了戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃。這項(xiàng)工作是將戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)連接起來(lái)的橋梁性工作，是戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保障性工作。

3.從戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃到預(yù)算期年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

當(dāng)企業(yè)完成了戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃的制訂后，就可以將階段性目標(biāo)與階段內(nèi)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃結(jié)合起來(lái)，預(yù)算期年度在哪個(gè)階段就把哪個(gè)階段性目標(biāo)導(dǎo)入這個(gè)預(yù)算期年度目標(biāo)中。同時(shí)通過(guò)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃體系將年度目標(biāo)的達(dá)成策略和實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行綜合規(guī)劃。

4.從經(jīng)營(yíng)計(jì)劃到業(yè)務(wù)預(yù)算

高水平的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃會(huì)讓企業(yè)管理者對(duì)目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程變得很有謀略與章法，使他們做事情有目標(biāo)、有策略、有計(jì)劃、有成果標(biāo)準(zhǔn)。但任何經(jīng)營(yíng)計(jì)劃都需要通過(guò)更加翔實(shí)的工作計(jì)劃去分解落地，而每一項(xiàng)工作計(jì)劃的開(kāi)展都會(huì)消耗一定的人力、物力和財(cái)力，當(dāng)我們對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃心中有數(shù)之后就需要將經(jīng)營(yíng)計(jì)劃拆解成工作包，再把每個(gè)工作包拆解成工作任務(wù)，并對(duì)每一項(xiàng)工作任務(wù)進(jìn)行量化的資源匹配，這種資源量化過(guò)程就是業(yè)務(wù)預(yù)算的編制過(guò)程。基本思想是“有事有資源，資源要量化”。

5.從業(yè)務(wù)預(yù)算到財(cái)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算是資源量化的過(guò)程，這些量化的數(shù)據(jù)既有人力的數(shù)量，也有設(shè)備資產(chǎn)的數(shù)量，還有資金的數(shù)量，但最終預(yù)算數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)需要使用統(tǒng)一的語(yǔ)言，這個(gè)語(yǔ)言就是貨幣語(yǔ)言。當(dāng)我們把業(yè)務(wù)預(yù)算的每項(xiàng)資源都轉(zhuǎn)化為貨幣金額，并與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算科目進(jìn)行關(guān)聯(lián)，便完成了從業(yè)務(wù)預(yù)算到財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程。

6.從預(yù)算數(shù)據(jù)到預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算數(shù)據(jù)編制完成并不是預(yù)算工作的結(jié)束，相反，此時(shí)才是預(yù)算實(shí)施的開(kāi)端。要想讓預(yù)算數(shù)據(jù)變成現(xiàn)實(shí)的結(jié)果，并在預(yù)算執(zhí)行方面獲得成功，企業(yè)還需要做更多的體系性建設(shè)工作，包括預(yù)算組織體系、預(yù)算監(jiān)控體系、預(yù)算評(píng)價(jià)與考核體系、預(yù)算調(diào)整體系等，以及一系列的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的控制活動(dòng)，包括銷售預(yù)算控制、成本預(yù)算控制、資金預(yù)算控制、資本預(yù)算控制、供應(yīng)鏈預(yù)算控制等。

7.從預(yù)算執(zhí)行到預(yù)算評(píng)估

預(yù)算執(zhí)行效果的好壞不是靠嘴說(shuō)，而是要用數(shù)據(jù)說(shuō)話，要通過(guò)與目標(biāo)對(duì)標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，這個(gè)過(guò)程便是預(yù)算評(píng)估過(guò)程。預(yù)算評(píng)估不僅要看到目標(biāo)達(dá)成的結(jié)果，更要看出目標(biāo)達(dá)成或未達(dá)成的原因。它實(shí)際上是一個(gè)經(jīng)營(yíng)復(fù)盤的過(guò)程，無(wú)論結(jié)果是否令人滿意，都要透徹分析經(jīng)營(yíng)結(jié)果的來(lái)龍去脈。在具體評(píng)估的過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置更多維度的對(duì)比分析，比如對(duì)標(biāo)戰(zhàn)略、對(duì)標(biāo)行業(yè)最優(yōu)、對(duì)標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、對(duì)標(biāo)策略，等等，以挖掘預(yù)算執(zhí)行結(jié)果更全面、更深層的原因。

8.從預(yù)算評(píng)估到預(yù)算考核

預(yù)算實(shí)施了、執(zhí)行了，也有結(jié)果了，但如果不對(duì)結(jié)果進(jìn)行明確的評(píng)估，不對(duì)評(píng)估的結(jié)果實(shí)施必要的獎(jiǎng)懲，那么這樣的預(yù)算做不了多久就會(huì)形同虛設(shè)，就會(huì)走向形式化。因?yàn)檫@樣的預(yù)算失去了激勵(lì)的作用，也失去了約束的功能，只有在強(qiáng)激勵(lì)、硬約束機(jī)制的保障下，即進(jìn)行高質(zhì)量的預(yù)算考核，說(shuō)到做到，及時(shí)兌現(xiàn)，才能保證預(yù)算在員工心中的權(quán)威性，才能提高員工對(duì)預(yù)算工作的重視程度。