第一章 財務(wù)管理概論

第一節(jié) 財務(wù)管理特點

隨著以科學技術(shù)為主體的知識的生產(chǎn)、分配和使用（消費）在經(jīng)濟發(fā)展中所占比例逐年大幅提高，管理顯得日益重要。要使科學技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，就必須依賴于科學管理。只有科技和管理的共同進步與發(fā)展，才有可能保持經(jīng)濟的快速、健康增長。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，是關(guān)乎資金的獲得和有效使用的管理工作。財務(wù)管理的質(zhì)量，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。企業(yè)生存環(huán)境的復雜、多變，企業(yè)財務(wù)管理的觀念、目標、內(nèi)容、模式等都必定受到巨大影響與沖擊。

一、企業(yè)財務(wù)管理的特點

（一）企業(yè)財務(wù)管理手段的智能化

隨著計算機輔助管理軟件在財務(wù)管理工作中應(yīng)用的不斷深入，企業(yè)財務(wù)管理的信息化程度和數(shù)字化程度不斷提升，企業(yè)管理手段日趨程序化，管理效率大幅提高。在財務(wù)管理中，為了排除人為因素的干擾，最大限度地削減隨意性和盲目性的管理，企業(yè)引入管理信息系統(tǒng)（MIS），這樣，企業(yè)財務(wù)管理日趨縝密和簡化。此外，通過對網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運用，企業(yè)財務(wù)管理人員足不出戶就可以對企業(yè)財務(wù)進行管理，遠程財務(wù)管理已成現(xiàn)實。

（二）企業(yè)財務(wù)管理目標多元化

企業(yè)財務(wù)管理目標是與經(jīng)濟發(fā)展緊密相連的，并隨著經(jīng)濟形態(tài)的轉(zhuǎn)化和杜會的進步而不斷深化。企業(yè)的生存與發(fā)展必須依賴于員工富有創(chuàng)新性的勞動。為此，企業(yè)必須把“員工利益的最大化”納入其財務(wù)管理目標之中，同時還要滿足與企業(yè)關(guān)系密切的團體如債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、戰(zhàn)略伙伴、潛在投資者、社會公眾等的利益需要，這也是企業(yè)財務(wù)管理目標的組成部分。此外，專利權(quán)、專有技術(shù)、商標、商譽、信息等以知識為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)在企業(yè)中所發(fā)揮的作用越來越大，由此擴展了資本范圍，改變了資本結(jié)構(gòu)。而不同的資本所有者對企業(yè)均有經(jīng)濟利益方面的要求，這決定了企業(yè)經(jīng)濟利益不僅歸屬于股東，還歸屬于相關(guān)利益主體。參與企業(yè)利益主體的多樣性和財務(wù)管理活動的層次性，決定了財務(wù)管理目標的多元化結(jié)構(gòu)和層次性結(jié)構(gòu)，這就要求財務(wù)管理目標不可能簡單等同于以個人利益為主體的個人目標，而是所有參與者利益博弈的結(jié)果，即它是所有參與者共同作用和相互妥協(xié)的結(jié)果，是一個多元化、多層次的目標體系。

（三）企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略以生存為先導

企業(yè)財務(wù)活動的發(fā)展方向、目標以及實現(xiàn)目標的基本途徑和策略是企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略關(guān)注的焦點。企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略的總體目標是合理調(diào)集、配置和利用資源，謀求企業(yè)資金的均衡、有效流動，構(gòu)建企業(yè)核心競爭力，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。實施企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略管理的價值就在于它能夠保持企業(yè)健康的財務(wù)狀況，有效控制企業(yè)的財務(wù)風險。在市場經(jīng)濟條件下，資金和人力資源是企業(yè)的核心資源，企業(yè)一旦陷于困境或破產(chǎn)，人力資源則會重返勞動力市場，難以用來償債，只有資金類資源才可以用來償債，這就說明企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略上必須堅持以“生存”為先導，始終保持企業(yè)的可持續(xù)快速發(fā)展。

（四）企業(yè)財務(wù)管理強調(diào)科學理財

企業(yè)財務(wù)管理的地位和作用受到全球經(jīng)濟一體化進程的加快、跨國公司國際投資引起的國際資本流動以及我國貨幣融資政策的調(diào)控影響而日益突出。企業(yè)財務(wù)管理必須不斷吸收先進的財務(wù)管理經(jīng)驗和成果，大力增強現(xiàn)代理財意識，以積極的態(tài)度掌握和運用理財?shù)膭?chuàng)新工具，努力掌握現(xiàn)代理財技巧，助推企業(yè)健康、穩(wěn)步地實現(xiàn)快速發(fā)展，最大限度地有效化解企業(yè)的生存風險。

一般來說，企業(yè)的生存風險主要包括經(jīng)營風險和金融風險，其中經(jīng)營風險主要存在于產(chǎn)品的更新?lián)Q代，以及新產(chǎn)品的開發(fā)與研制方面；金融風險主要表現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展越來越離不開金融市場。這是因為金融市場的配置效率越來越高（經(jīng)濟全球化的驅(qū)使、信息技術(shù)的快速發(fā)展、各種金融工具的不斷創(chuàng)新、交易費用的相對降低），資金的流動性越來越強，企業(yè)可以充分運用金融工具合理化解金融風險；將閑置資金在金融市場進行科學投資，提高資金使用效率。這樣，企業(yè)的生存發(fā)展與金融市場息息相關(guān)，企業(yè)面臨的金融風險將更大。在動態(tài)的金融環(huán)境中，如經(jīng)常性的利率、匯率的變動，這類不利于企業(yè)的變動很可能使企業(yè)陷入困境，甚至招致破產(chǎn)。在動態(tài)的金融市場中，如果投資組合決策出現(xiàn)失誤，可能使企業(yè)陷入財務(wù)危機。因此，企業(yè)財務(wù)管理必須大力提高理財技能，以保證最大限度地降低財務(wù)風險。

（五）企業(yè)財務(wù)管理對象交叉化

隨著我國市場經(jīng)濟的快速穩(wěn)步發(fā)展，社會分工進一步細化，團隊協(xié)作日顯重要。為了更好地適應(yīng)社會和經(jīng)濟的發(fā)展，行業(yè)之間、企業(yè)之間、企業(yè)內(nèi)部各部門之間的財務(wù)管理邊界出現(xiàn)了“滲透”，財務(wù)管理需要以企業(yè)整體為單位，即縱向職能部門的財務(wù)小團體的組合、橫向職能部門的財務(wù)組合，以及其他各部門的密切協(xié)作；客戶、供應(yīng)商以及其他與企業(yè)保持利益關(guān)系的人才都應(yīng)該被納入財務(wù)管理對象之列。這樣，跟以往相比，企業(yè)財務(wù)管理對象就呈現(xiàn)出交叉化的特點，交叉化管理不但能充分挖掘本企業(yè)財務(wù)潛能，還能充分利用相關(guān)單位財務(wù)管理方面的積極因素。

（六）企業(yè)財務(wù)管理的專業(yè)性

我們說成本、利潤、資金占用是反映企業(yè)經(jīng)營管理水平的綜合指標，而財務(wù)狀況的好壞和財務(wù)的管理水平也制約著企業(yè)各個環(huán)節(jié)、各個部門的工作。財務(wù)管理的綜合性決定了要做好這項工作，就必須解決好以下兩個方面的問題：

一方面，直接從事財務(wù)工作的部門和人員要主動與其他部門密切結(jié)合，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟目標和提高經(jīng)濟效益獻計獻策。財務(wù)部門的人員要走出去，把自己的工作滲透到企業(yè)管理的各個方面，為其他部門出主意、想辦法，開源節(jié)流。財務(wù)部門應(yīng)把這項滲透性的工作看作“分內(nèi)”的事。人，如果關(guān)在屋子里算“死賬”，單純地在財務(wù)收支上打算盤，甚至以財權(quán)去“卡”別人，那么最終都將影響整個企業(yè)的經(jīng)濟效益和各項財務(wù)指標的完成。為此，財務(wù)人員必須具備較高的素質(zhì)。他們除了應(yīng)當通曉財務(wù)管理學（這是一門以政治經(jīng)濟學為基礎(chǔ)，以數(shù)學為支柱，涉及多門學科的專業(yè)性經(jīng)濟管理科學）、會計學的專業(yè)知識外，還應(yīng)懂得本企業(yè)的生產(chǎn)、技術(shù)知識，對企業(yè)的其他專業(yè)性管理也應(yīng)懂得一些。若知識面狹窄，就不能成為一名出色的財務(wù)管理人員。

另一方面，企業(yè)的各個部門和廣大職工要積極支持、配合財務(wù)部門的工作。一個企業(yè)要管好財，絕不是財務(wù)部門和少數(shù)財務(wù)人員所能辦到的，必須依靠企業(yè)上下左右的通力合作。單純靠財務(wù)部門理財，必然是“孤掌難鳴”。只有人人當家理財，企業(yè)才能財源茂盛。其中，最重要的是企業(yè)領(lǐng)導者必須重視、尊重、支持財務(wù)部門的工作，充分發(fā)揮財務(wù)人員的作用。同時，企業(yè)領(lǐng)導者自己也要懂得必要的財務(wù)管理知識，起碼要做到會看財務(wù)報表，會分析財務(wù)報表，并從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理上存在的問題。作為一個企業(yè)領(lǐng)導者，若不懂得財務(wù)管理，那么他的知識結(jié)構(gòu)是不完備的。嚴格地說，這樣的領(lǐng)導者是不稱職的。當家不會理財，這個家是當不好的。

總之，財務(wù)管理是企業(yè)賴以生存發(fā)展的“血脈”。是企業(yè)管理最重要的構(gòu)成部分之一。可以說，成功企業(yè)必定擁有成功的財務(wù)管理。準確把握特點，贏得財務(wù)優(yōu)勢，必定贏得競爭優(yōu)勢。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容與應(yīng)用

所謂財務(wù)管理，其實就是對企業(yè)的財務(wù)活動進行管理，而企業(yè)的財務(wù)活動包括三個過程：資金籌集、資金的投放與使用、資金的收入與分配。由上述可見，財務(wù)管理的主要內(nèi)容可以大致分為籌資的管理、投資的管理、股利分配管理三項。

在企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營的過程中，經(jīng)濟核算將系統(tǒng)地對這些發(fā)生的資金占用、生產(chǎn)中的消耗、生產(chǎn)的成果進行記錄、核算、控制、探究，達到以較少的資金占用與消耗獲得較好的經(jīng)濟效益。可以說，經(jīng)濟核算是一個企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營活動管理的基本原則，也是一個企業(yè)用來提高經(jīng)濟效益的重要舉措。

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理能夠促使企業(yè)經(jīng)濟核算運行得更加順利。財務(wù)管理就是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等這些活動的管理。而在經(jīng)濟核算中，對現(xiàn)階段生產(chǎn)中的占用、消耗以及成果進行綜合比較時，也需要借助價值形式，所以說兩者是密切相關(guān)的。

經(jīng)濟核算的研究對象是經(jīng)濟效益，其主要是通過財務(wù)指標來分析考察企業(yè)的經(jīng)濟效益。而這些財務(wù)指標包括資金、成本、收入等。經(jīng)濟核算要求對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中的占用、消耗、成果進行記錄與核算，還包括對比與控制工作，達到企業(yè)增加盈利、提高資金使用的效果，而這些都需要通過財務(wù)管理來實現(xiàn)。財務(wù)管理需要根據(jù)利用價值形式來對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行綜合性管理，促使在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié)都追求經(jīng)濟效益。

三、企業(yè)財務(wù)管理的作用

財務(wù)管理是企業(yè)整個管理工作中的一個重要方面。企業(yè)較高的管理水平和較好的經(jīng)濟效益是同健全的財務(wù)管理工作分不開的。很難設(shè)想，一個企業(yè)的資金管理混亂，而生產(chǎn)經(jīng)營活動還能夠順利進行；也不能設(shè)想，一個企業(yè)不講經(jīng)濟核算、不計消耗、大手大腳、鋪張浪費，還能夠取得好的經(jīng)濟效益。財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用主要表現(xiàn)在以下三個方面：

（一）有計劃地組織資金供應(yīng)，提高資金利用率

企業(yè)從事經(jīng)濟活動必須擁有一定數(shù)量的資金購置生產(chǎn)資料，支付職工工資和維持日常開支。企業(yè)資金的籌集、組織是由財務(wù)活動去實現(xiàn)的。這是財務(wù)管理的基本職能或一般要求。財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，按照節(jié)約使用資金的原則，確定必需的資金數(shù)量，通過正確地組織和使用銀行貸款以及企業(yè)內(nèi)部形成的資金來源等渠道，使企業(yè)所需要的資金得到及時供應(yīng)；通過有計劃地調(diào)度資金，組織資金收支在數(shù)量上和時間上的銜接與平衡，保證資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)的暢通無阻；通過經(jīng)常分析資金在生產(chǎn)經(jīng)營各個階段上的占用情況，找出不合理的占用因素，采取措施加速資金周轉(zhuǎn)。

財務(wù)管理的作用還在于嚴格控制、監(jiān)督各項資金的使用，降低資金占用率。財務(wù)部門的組織資金供應(yīng)并不意味著“有求必應(yīng)”，要多少給多少，更不是說誰想怎么花就怎么花，而是要按照國家政策和規(guī)章制度及企業(yè)財務(wù)制度辦事，嚴格控制開支范圍和開支標準，在保證需要的前提下力求減少生產(chǎn)過程和流通過程中的資金占用，提高資金的利用效率。

（二）降低勞動消耗，提高經(jīng)濟效益

提高經(jīng)濟效益是要以盡量少的勞動消耗和物化勞動消耗，生產(chǎn)出盡可能多的符合社會需要的產(chǎn)品。能否把我們的全部經(jīng)濟工作轉(zhuǎn)到以提高經(jīng)濟效益為中心的軌道上來，直接關(guān)系到我國的經(jīng)濟振興以及四個現(xiàn)代化建設(shè)的成敗。提高經(jīng)濟效益是一個大課題，需要多層次、多層面地相互協(xié)作才能奏效。就企業(yè)而言，在確定產(chǎn)品方向、確保產(chǎn)品質(zhì)量的前提下提高經(jīng)濟效益，就要在降低勞動消耗上下功夫。而財務(wù)管理的重要任務(wù)，正是合理地使用資金和設(shè)備、加強經(jīng)濟核算，挖掘一切潛力等，這些無一不是圍繞降低消耗這個目標展開的。財務(wù)管理這個極為重要的手段，與提高經(jīng)濟效益之間的密切關(guān)系被形象地稱為“血緣”關(guān)系，不是沒有道理的。財務(wù)管理在提高企業(yè)的經(jīng)濟效益方面，至少可以發(fā)揮三種重要的作用：反映作用、控制監(jiān)督作用和參謀作用。

1.反映作用

企業(yè)經(jīng)營好壞、效益高低是實實在在的東西，不能憑印象，而是要經(jīng)過詳細的、科學的計算和分析才能準確地反映出來，需要對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中原材料的消耗、勞動力價值形式進行科學的歸納、計算，這里財務(wù)和會計的固有職能。沒有這種扎扎實實的計算，經(jīng)濟效益的好壞就無從判斷。反映經(jīng)濟效益最重要的信息是財務(wù)報表。企業(yè)在一個時期花費了多少、盈利了多少，可以通過財務(wù)報表看得清清楚楚。

2.控制監(jiān)督作用

財務(wù)部門通過制定財務(wù)計劃和財務(wù)制度，確定各項產(chǎn)品和勞務(wù)的成本，規(guī)定各種費用標準，嚴格按定額和開支標準辦事，就能有效地控制消耗水平；否則，原材料消耗和開支便無章可循，甚至任意揮霍浪費，“提高經(jīng)濟效益”就成了一句空話。發(fā)揮財務(wù)的控制與監(jiān)督作用，還可以使職工的生產(chǎn)經(jīng)營活動有一個共同遵守的準則，有利于建設(shè)正常的生產(chǎn)管理秩序。這是提高經(jīng)濟效益的需要，也是建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)所必須具備的條件。

3.參謀作用

財務(wù)部門通過分析資金運動中出現(xiàn)的問題可以敏銳地發(fā)現(xiàn)、揭示出資金運動背后掩蓋著的經(jīng)營管理中的問題，及時向企業(yè)領(lǐng)導和有關(guān)部門提出建議。同時，財務(wù)部門通過經(jīng)濟活動分析，把實際消耗水平與計劃水平相比較，就能夠找出差距和薄弱環(huán)節(jié)，為降低消耗、提高經(jīng)濟效益出謀劃策。

（三）提高企業(yè)經(jīng)營決策水平

隨著我國計劃經(jīng)濟體制的改革和企業(yè)自主權(quán)的擴大，企業(yè)的生產(chǎn)由面向倉庫轉(zhuǎn)為面向市場，產(chǎn)品主要由市場進行調(diào)節(jié)。生產(chǎn)什么、生產(chǎn)多少，要適應(yīng)市場的需要；因此企業(yè)的經(jīng)營決策對企業(yè)來講至關(guān)重要。正確的經(jīng)營決策能夠滿足社會和人民群眾需要的同時，給企業(yè)帶來較大的利潤。與此相適應(yīng)，財務(wù)管理也要沖破傳統(tǒng)觀念，提出新的研究課題，開辟新的研究領(lǐng)城。目前，我國有些企業(yè)的財務(wù)部門，結(jié)合實際學習國外經(jīng)驗，在財務(wù)管理方面進行了有益的嘗試。它們變靜態(tài)管理為動態(tài)管理，利用有利的條件主動參與企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的預測、組織調(diào)節(jié)和監(jiān)督檢查。由于財務(wù)部門的管理職能滲透到經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，因而掌握著企業(yè)中比較完整、系統(tǒng)、總和的信息。據(jù)統(tǒng)計，目前企業(yè)管理信息中大約有2%來自財會系統(tǒng)，這就能使財務(wù)部門結(jié)合市場預測進行不同的定量分析，在得失相比中選擇最優(yōu)比值，為企業(yè)領(lǐng)導者決策提供方案。

搞好財務(wù)管理，對宏觀經(jīng)濟也有著重要的意義和作用。這主要表現(xiàn)在，加強財務(wù)管理是改善國家財政狀況、保證財政收入不斷增長的重要途徑。企業(yè)是國家財政收入的主要源泉。我國財政收入90%以上是由各類企業(yè)上繳稅利形成的。企業(yè)財務(wù)狀況直接影響、決定著國家的財政狀況。加強財務(wù)管理，對確保國家財政收入有兩個作用：第一，如前所述，財務(wù)工作做好了，可以有效降低勞動消耗，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和盈利水平。在企業(yè)與國家的分配比例確定的情況下，企業(yè)利潤越大，自己可以多留，國家可以多得。通過發(fā)展生產(chǎn)提高經(jīng)濟效益來擴大財源，是增加財政收入的根本出路。國家財富從何而來？要靠廣大勞動者在千千萬萬個企業(yè)中去創(chuàng)造。企業(yè)的經(jīng)濟效益搞上去了，國家的財源才能充裕。第二，加強財務(wù)管理，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定，及時、足額地繳納稅利，可以堵塞財政上的“跑、冒、滴、漏”，從而達到企業(yè)財務(wù)管理的最佳應(yīng)用效果。

四、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的原則

（一）成本效益原則

在企業(yè)財務(wù)管理中，管理者關(guān)心的不僅是資金的存量、流量，更大程度上是關(guān)心資金的增長量。為了滿足社會上不斷增長的物質(zhì)、文化生活需要，就要做到經(jīng)濟效益的最大化，即用最小化的勞動墊支和最小化的勞動消耗，創(chuàng)造出最大化、最優(yōu)化的勞動成果。從根本上看，勞動占用、勞動消耗這些都屬于資金占用以及成本費用，而勞動成果的表現(xiàn)是營業(yè)收入與利潤。企業(yè)應(yīng)實行成本效益原則，提高自身經(jīng)濟效益，使投資者權(quán)益最大化。

在籌資活動中，會有資金成本率、息稅前資金利潤率兩者之間的對比分析問題；在投資決策中，會有各期投資收益額、投資額兩者之間的對比分析問題；在日常經(jīng)營活動中，會有營業(yè)成本、營業(yè)收入兩者之間的對比分析問題；還有其他的諸如設(shè)備修理、材料采購、勞務(wù)供應(yīng)、人員培訓等問題，這些問題無不存在著經(jīng)濟的得失與對比分析問題。

企業(yè)一切成本、費用的發(fā)生，都是為了能取得最終的收益，這都聯(lián)系著相應(yīng)的收益比較問題。對此進行各方面的財務(wù)管理與決策，應(yīng)當按照成本效益的原則來周密分析，因為成本效益原則是各種財務(wù)活動中廣泛運用的原則。

（二）均衡原則

在財務(wù)活動中，收益與風險的高低成正比，高收益的背后往往蘊藏著高風險。比如，對于流動資產(chǎn)的管理，如果持有較多的現(xiàn)金，當然可以減少企業(yè)債務(wù)風險，從而提高償債能力，但從另一個角度來看，銀行利息低則意味著庫存現(xiàn)金喪失了收益價值。

在籌資方面，發(fā)行債券還是發(fā)行股票、利率是否固定、利息可以在成本費用中列支等因素對企業(yè)留用利潤的影響很少。如果提高自有資金的利潤率，企業(yè)就要按期還本付息，承擔的風險也會隨之增大。

無論是投資者還是受資者，都應(yīng)當謀求收益與風險相適應(yīng)。要求的收益越高，風險也就越大。不同的經(jīng)營者在面對風險問題時，他們的態(tài)度是有所不同的。有人寧愿求穩(wěn)，不愿冒較大的風險；有人則甘愿去冒風險而謀求巨額利潤。無論市場狀況的好壞，無論經(jīng)營者的心理狀態(tài)是求穩(wěn)還是求利，都應(yīng)當做出全面分析和權(quán)衡，選擇對自已最有利的方案。企業(yè)的經(jīng)營者都是為了提高企業(yè)經(jīng)濟效益，把握均衡原則，利用分散風險的方式來獲得均衡，將收益高、風險大的項目與收益低、風險小的項目搭配起來，使風險與收益相互均衡，這樣做既降低了風險，又能獲得較高的收益。

五、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的職能

目前，我國現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的職能主要有決策、協(xié)調(diào)、反饋和監(jiān)督。

（一）決策職能

決策職能是指財務(wù)管理對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)活動的預測、計劃、決策等能力。

（二）協(xié)調(diào)職能

協(xié)調(diào)職能是指財務(wù)管理對現(xiàn)代企業(yè)資金的供求具有調(diào)節(jié)能力，并且對企業(yè)資金的使用、消耗具有控制能力。

（三）反饋職能

反饋職能是指財務(wù)管理具有根據(jù)反饋信息進行現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)活動的再管理能力。

（四）監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是指財務(wù)管理具有全程保證現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)活動合法性、合理性的能力。

當然，在上述四種職能之間存在著一種相互作用、相互制約的關(guān)系，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)中共存，并發(fā)揮著重要作用。