（第一節）財務制度設計工作要點

一、財務部制度設計的主要內容

制度設計納要考察內容企業財務管理基礎工作制度設計財務管理基礎工作主要內容有以下四項：

1.關于原始記錄的規定。包括產量，質量，工時，設備利用情況，材料消耗，存貨的收發、領退、轉移，以及各項財產物資毀損等完整原始記錄。

2.計量、驗收制度。企業各項財產物資的進出與消耗，要經過嚴格的計量、驗收。

3.定額管理規定。包括原材料、能源等物資消耗定額和工時定額等規定。

4.有關財產清查的規定。

財務管理制度設計的原則如下：

1.合理性原則：指財務制度本身的實施過程和實施結果，不僅要符合國家有關的法律、法規，而且要滿足企業財務管理的需要。

2.目標一致性原則：財務制度設計中，應將公司最高目標、所屬各部門的次高目標和基層單位的具體目標結合起來，同時將企業團隊目標和個人目標結合起來，并使之協調統一。

3.針對性原則：指財務制度的具體內容，除了應充分體現一般會計規律性的要求外，還必須適應本企業的實際情況和業務特點。

4.統一性原則：指會計制度設計要與《企業會計準則》和《統一會計準則》相統一，以保證會計信息既能滿足國家宏觀調控和宏觀管理的需要，又能反映企業經營的實際情況。

5.穩定性原則：指財務制度設計必須以科學理論為指導，并經過深入的調查研究、科學的分析論證，其內容符合實際以利于執行。同時財務制度要有穩定性和連續性，在一般情況下不宜隨便變動。

三、會計檔案管理工作操作流程

會計檔案管理工作操作流程如下：

（一）收集會計文件材料

會計文件材料的收集工作是整個整理工作最基礎的一項內容，收集范圍包括有會計年報、季月報、銀行存款賬、現金日記賬、總賬、各類明細賬、會計憑證、銀行余額調節表、銀行對賬單、會計移交清冊、會計檔案保管清冊、銷毀清冊等材料。

（二）分類

先分年度，再把同一年度的會計文件材料分為報表、賬簿、憑證三大類，然后把不同保管期限的會計文件材料分別組成單個保管單位（卷）。

（三）組卷

分別按報表、賬簿、憑證進行組卷。

（四）編（張）頁號

報表、賬簿等都要用號碼機進行編號，有文字、數字的頁面都要編頁號，空白頁不編號。

（五）抄寫卷內目錄

報表、賬簿要抄寫卷內目錄。憑證不必抄寫卷內目錄。

（六）裝訂

要求堅實、整齊、美觀。

（七）填寫案卷封面

包括本單位全稱、案卷標題、案卷號、保管期限、起止日期、張數、備考表。

（八）粘貼封簽、蓋印

（九）案卷排列

在一個賬戶一年度的案卷中，按照順序排列，一卷一個號，一年編一個大流水號。

（十）抄寫案卷目錄

根據案卷排列的順序號，將每卷的卷號、案卷名稱（標題）等項內容抄在案卷目錄上，目錄一式二份，一份在會計部門，一份作為檔案移交用。

（十一）編寫說明

主要內容是：

1.本單位建立時間。

2.建立會計核算的時間。

3.機構撤并變動情況。

4.歷任會計姓名、任職時間。

5.整理過程中發現的問題及處理情況。

（十二）檔案的保管

會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿后由會計機構編制移交清冊，移交本單位綜合檔案室。采用電子計算機進行會計核算的單位，也應當保存打印出的紙質會計檔案。

（十三）檔案的銷毀

保管期滿的會計檔案，經過鑒定，除未結清的債權債務原始憑證和其他未了事項的原始憑證不得銷毀，單獨抽出組卷外，其他期滿檔案可按以下程序銷毀：

1.由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。

2.部門負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見，并經總經理審查批準。

3.銷毀時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監銷。

4.監銷人員應對銷毀檔案清點核對，在銷毀清冊上簽名蓋章，并歸檔作永久保存。

（第二節）財務規范化制度

一、財務部管理制度設計模板

總則

第一條為加強企業財務工作管理，發揮財務在企業經營管理和提高經濟效益中的作用，特制定本規定。

第二條本規定適用于企業、部門和員工在辦理財會事務中所遇到的所有情況。

財務管理工作

第三條會計年度自1月1日起至12月31日止。

第四條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合國家相關制度的規定。

第五條財務工作人員在辦理會計事項時必須填制或取得原始憑證，并根據審核的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字。

第六條財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查，保證賬簿記錄與實物、款項相符。

第七條財務工作人員應根據賬簿記錄編制會計報表上報總經理，并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須經會計簽名或蓋章。

第八條財務工作人員對本企業實行會計監督。

第九條財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。

第十條財務工作人員發現賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時書面報告財務經理，并請求查明原因，做出處理。

第十一條財務工作應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。

第十二條出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管，以及收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。

第十三條財務審計每季度進行一次。審計人員根據審計事項進行審計，并做出審計報告，報送總經理。

第十四條財務工作人員工作調動或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。

第十五條財務工作人員辦理交接手續，由總經理辦公室主任監交。

支票管理

第十六條支票由出納員或總經理制定專人保管。領用支票時須有總經理批準簽字的《支票領用單》。出納員或指定專人應將支票按批準金額封頭，加蓋印章，填寫日期、用途，并登記號碼。支票領用人要在支票領用簿上簽字備查。

第十七條支票領用人在付款后憑支票存根、發票及本人簽字、會計核對（購置物品由保管員簽字）、總經理審批、金額填寫無誤的單據交出納人員銷賬。出納員統一編制憑證號，按規定登記銀行賬號，原支票領用人在《支票領用單》及登記簿上注銷。

第十八條企業財務人員支付（包括公私借用）每一筆款項，無論金額大小均須總經理簽字。總經理外出時應由財務人員設法通知，同意后可先付款，后補簽。

現金管理

第十九條企業可以在下列范圍內使用現金。

1.員工工資、津貼、獎金。

2.個人勞務報酬。

3.出差人員必須攜帶的差旅費。

4.結算起點以下的零星支出。

5.總經理批準的其他開支。

第二十條除第十九條外，財務人員支付個人賬款，超過使用現金限額的部分，應當以支票支付；確需全額支付現金的，經會計審核、總經理批準后支付現金。

第二十一條企業采購固定資產、辦公用品、勞保用品、福利用品及其他工作用品時必須采取轉賬結算方式，不得使用現金。

第二十二條日常零星開支所需庫存現金限額2000元，超額部分應存入銀行。

第二十三條財務人員支付現金，可以從庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的，應事先報總經理批準。

第二十四條財務人員從銀行提取現金，應當填寫《現金領用單》，并寫明用途和金額，由總經理批準后提取。

第二十五條企業員工因工作需要借用現金的，須填寫《借款單》，經會計審核，交總經理批準簽字后方可借用，超過還款期限即轉應收款，在當月工資中扣還。

第二十六條符合本規定第十九條的，憑發票、差旅費單及企業認可的有效報銷或領款憑證，經手人簽字，會計審核，總經理批準后由出納支付現金。

第二十七條發票及報銷單經總經理批準、會計審核、經手人簽字，核對金額數量無誤后，由財務人員填制《記賬憑證》。

第二十八條工資由財務人員依據總經理辦公室及各部門每月提供的核發工資資料代理編制《員工工資表》，交總經理簽字。財務人員應按時提款，按時發放工資，并填制記賬憑證，進行賬務處理。

第二十九條差旅費及各種補助單（包括領款單）由部門經理簽字，會計審核時間、天數無誤并報送總經理簽字，填制《記賬憑證》，然后交出納員付款，辦理會計核算手續。

第三十條出納人員應當建立、健全現金賬目，逐筆記載現金支付。賬目應當日清月結，每日結算，使賬款相符。

會計檔案管理

第三十一條凡是本企業的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。

第三十二條會計憑證應按月、按序號每月裝訂成冊，表明起止時間（年度、季度、月份及日期）、序號數、單據張數，由會計及有關人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），由總經理指定專人歸檔保存。歸檔前應加以裝訂。

第三十三條會計報表應分月/季/年報，并按時歸檔，由總經理指定專人保管，并分類填制目錄。

第三十四條會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經總經理批準。

處罰辦法

第三十五條出現下列情況之一的，對財務人員予以警告處分，并扣發當事人當月月薪。

1.超出規定范圍、限額使用現金的，或超出規定的庫存現金金額留存現金的。

2.用不符合財務會計制度規定的憑證頂替銀行存款或庫存現金的。

3.未經批準，擅自挪用或借用他人資金（包括現金）或支付款項的。

4.利用賬戶替其他單位和個人套取現金的。

5.未經批準坐支，或未按批準的坐支范圍和限額坐支現金的。

6.保留賬外款項，或將企業款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的。

第三十六條出現下列情況之一的，應解聘財務人員：

1.違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的。

2.拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的。

3.偽造、編造、謊報、毀滅或隱匿會計憑證、會計賬簿的。

4.利用職務便利，非法占用、虛報冒領或騙取企業現金的。

5.弄虛作假、營私舞弊、非法謀私、泄漏秘密及貪污挪用企業款項的。

6.在工作范圍內發生嚴重失誤，或者由于玩忽職守致使企業利益遭受損失的。

7.有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。

附則

第三十七條本制度自發布之日起生效。

二、財務部管理綱要

（一）預算管理

1.預算控制

預算是使用廣泛的有效控制工具，是貨幣化的計劃。企業每個部門都要編制預算，并盡可能毫無遺漏地覆蓋所有企業活動。

（1）企業應實行全面預算管理制度，明確預算范圍、內容、職責。

（2）預算編制一般自上而下或上下結合磋商而定，經匯總協調后審批下達執行。

（3）在預算控制中，有關實際績效數據由財務人員定期收集、整理，并就偏差作出真實原因解釋或提出校正建議，最后反饋給有關管理者。

2.主要預算內容

（1）銷售預算。根據企業目標利潤規劃和市場情況編制，具體可分產品類別，按銷售額、銷售稅金、銷售成本、銷售利潤反映。

（2）生產預算。根據銷售預算確定銷售量，考慮期初、期末存貨水平，按單位或總量生產要素消耗量計算，包括材料消耗、直接人工和制造費用等預算。

（3）期間費用預算。根據經營規模、銷售水平和負債狀況編制，包括管理費用、銷售費用和財務費用預算。

（4）營運資金預算。主要反映與公司正常營運有關的短期收入與支出。

（1）收入主要包括：現期收入，收回前期應收款項和票據，需籌措的短期資金等。

（2）支出主要包括：需支付的材料款、工資、費用、稅捐、應付款、借款和利息、購買資本等。

（5）資本預算。反映公司負債、權益的預期變動和增加資本的投向，按籌資及投資兩個內容進行可行性分析，并詳細反映。

（6）損益分配預算。反映公司在預算期的利益總額及其分配情況，依據企業銷售、成本、費用、投資以及營業外收支情況，結合公司收益分配辦法編制。

（7）財務狀況預算。反映在預算期末，企業各有關資產、負債及權益項目的預算執行結果及變動情況。所以預算覆蓋銷售、成本、費用、損益、現金流量、長期投資等財務經營領域。

3.預算管理重點

（1）對母公司分公司，全資、控股子公司，主要是成本、費用、收支狀態的預算和控制。

（2）對參股子公司、關聯企業主要是資本、負債、長期投資方面的預算。

（3）對整個企業群體以資金流量、流向的預算和集中調度、平衡為中心。

4.預算編制方法

視不同部門、下屬企業性質及費用形態而定。

（1）傳統預算法。將上年度的預算加減本年度預計變動因素而得到。

（1）特點是編制簡單省力，但不合理之處是容易造成積重難返。

（2）適用于業務平穩、變動幅度不大的企業。

（3）生產部門可采用標準成本法。

（2）彈性預算法。以正常情況為基準，分別設計在其70%~110%范圍的幾個不同水準的預算方案。

（1）具體可用列表法、圖示法、公式法。

（2）適用于市場變化快、前景不明朗的情況。

（3）零基預算法。不考慮上期情況，而根據現狀分析。每次預算從零開始，推倒重來。

零基預算程序：

（1）推敲每項收支項目有無必要。

（2）根據收支目標編制不同水平的預算方案。

（3）分析、比較各預算方案，排出優先次序。

（4）選擇恰當預算方案。

其特點是：預算合理、效益高，但編制繁瑣耗時。

研發部門可采用零基預算法。

企業可將兩種預算方法混合使用，每隔幾年實施一次全面的零基預算。

（二）核算管理

1.核算管理原則

（1）企業一般實施統一領導，分級、分部門的核算體制。

（2）對具有獨立法人地位的下屬企業，財務上獨立核算。

（3）對非獨立法人的分公司、工廠制企業、事業部，財務上非獨立核算，由其總部財務部統籌，可以進行模擬法人內部核算。

（4）核算制度與內部合同交易、經濟責任制等配套結合，體現責、權、利對稱統一。

2.核算管理主要內容

（1）劃分內部核算單位類型

盈利性單位，如生產車間、運輸隊。

資金占用單位，如采購、倉儲、銷售。

費用單位，如各職能部門。