前言

國家稅收本質(zhì)是基于國家的強制力，企業(yè)稅收本質(zhì)是企業(yè)通過經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生。國家稅務(wù)部門依據(jù)稅收法律、暫行條例、財稅文件、國稅公告等稅收制度實施稅務(wù)征收管理。因此，稅務(wù)征收管理牽涉到稅務(wù)系統(tǒng)的稅務(wù)端和企業(yè)系統(tǒng)的企業(yè)端兩個端口。稅務(wù)端口的管理包括稅務(wù)征管的風險管理、稅務(wù)稽查、經(jīng)濟分析、納稅服務(wù)。企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)是基于企業(yè)商業(yè)模式的系統(tǒng)設(shè)計和實施，包括企業(yè)收入和利潤等環(huán)節(jié)。稅收內(nèi)生于企業(yè)的戰(zhàn)略、預算、成本、投融資活動和信息化建設(shè)各部分，滲透在企業(yè)內(nèi)部和上下游以及股東的方方面面。因此，企業(yè)端口的管理體現(xiàn)在基于頂層設(shè)計的稅收設(shè)計方案。通過頂層設(shè)計，實現(xiàn)針對企業(yè)商業(yè)模式落地的稅務(wù)管理。

企業(yè)稅收管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，也是企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略按照企業(yè)總體戰(zhàn)略推動的重要領(lǐng)域。企業(yè)稅收需要以企業(yè)總體經(jīng)營目標為前提，利用有用的涉稅信息，持續(xù)提高稅收成本效益和降低稅收成本。企業(yè)稅收管理行為包括稅務(wù)策劃、稅務(wù)控制、稅務(wù)效益度量和稅務(wù)業(yè)績評價四個環(huán)節(jié)，而且涉及企業(yè)的戰(zhàn)略管理、運營控制、日常管理和信息管理四個層次。因此，在多環(huán)節(jié)多領(lǐng)域的融合管控上，企業(yè)稅收管理面臨專業(yè)化落地的協(xié)同。

在嚴峻經(jīng)濟形勢下，國家財稅部門大力推動財稅支持政策和結(jié)構(gòu)性改革政策，并不斷就實體產(chǎn)業(yè)提供大量減稅降費的稅收引導和財政激勵方案。企業(yè)稅務(wù)管理的戰(zhàn)略層次目標是滿足企業(yè)總體經(jīng)營目標，運營控制層次目標是持續(xù)地提高稅務(wù)成本效益，日常管理層次目標是持續(xù)地降低稅務(wù)成本，信息管理層次目標是及時提供稅務(wù)管理信息。作為企業(yè)管理者，如何系統(tǒng)地在商業(yè)模式設(shè)計和企業(yè)管理運營環(huán)節(jié)，結(jié)合基本的稅收因素做好事前設(shè)計階段的有效籌劃，這就需要一攬子基于企業(yè)管理端的稅收管理工具的應(yīng)用。

更進一步說，針對股權(quán)架構(gòu)、股東結(jié)構(gòu)、商業(yè)模式、經(jīng)營模式進行系統(tǒng)設(shè)計，融合各個節(jié)點的稅收籌劃的綜合測算，落實可能和潛在的直接和間接的節(jié)稅方案、財政返還方案，實現(xiàn)稅收洼地的區(qū)域協(xié)同的稅收管理的頂層設(shè)計，是實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造目標的重要路徑。具體來說，了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個涉稅節(jié)點，合理設(shè)計涉稅節(jié)點的籌劃方案，針對涉稅節(jié)點籌劃做好稅收風險的有效防控，可以實現(xiàn)企業(yè)更加快速的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)在應(yīng)對經(jīng)營不確定性之下，履行納稅義務(wù)的同時用好財政工具，做好節(jié)稅降費工作，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展意義重大。企業(yè)需要做好稅務(wù)管理工作并規(guī)避稅務(wù)處罰，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠的應(yīng)享盡享。企業(yè)也需要針對國家稅收政策引導，做好針對稅務(wù)優(yōu)惠措施設(shè)計可行性落地方案，實現(xiàn)針對稅收優(yōu)惠方案的落地，有助于企業(yè)提升抗風險能力。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理是貫穿國有和民營企業(yè)財務(wù)治理的重要職能。稅務(wù)管理這項相對獨立的財務(wù)管理職能有助于企業(yè)合法合規(guī)地實現(xiàn)降本增效。

因此，企業(yè)針對業(yè)務(wù)的涉稅節(jié)點，做好涉稅層面的稅收籌劃，針對業(yè)務(wù)的涉稅風險，合理應(yīng)對稅收風險進行系統(tǒng)防控，針對國家和地方的涉稅優(yōu)惠，做好稅收洼地的選擇，做好稅收方案的模型，落實綜合稅收的優(yōu)惠，實現(xiàn)智能稅務(wù)管理，實現(xiàn)業(yè)財稅一體化融合，是實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造目標的應(yīng)有之義和必然要求。

企業(yè)層面，如何實現(xiàn)企業(yè)綜合稅賦最低，稅收優(yōu)惠落地的可持續(xù)性最優(yōu)，需要解決企業(yè)稅務(wù)管理“三端落地”的問題，也就是從整個企業(yè)的股東到企業(yè)分子公司的稅收管理縱向端、整個企業(yè)的供產(chǎn)銷人財物的稅收籌劃橫向端、國家財政稅收新政頒布和企業(yè)快速適用及時應(yīng)對的稅收設(shè)計動態(tài)端的協(xié)同和有機融合。企業(yè)需要掌握稅務(wù)管理的系統(tǒng)工具，并深刻認識到新時期新工具的不斷轉(zhuǎn)型迭代的重要性。

從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展角度來說，企業(yè)需要心懷敬畏，落實稅務(wù)的底線思維，將國家稅收法規(guī)視為企業(yè)管理的內(nèi)部要求，不能逾越稅法規(guī)定的紅線，以合理、合法、合規(guī)的稅務(wù)管理思維，守好企業(yè)的合規(guī)底線，絕不突破稅收紅線。

同時，從企業(yè)節(jié)稅降費減輕稅負的角度來說，企業(yè)需要有合適的稅務(wù)管理工具，借助稅務(wù)管理的專業(yè)力量，既實現(xiàn)與稅務(wù)系統(tǒng)的有效、和諧溝通與稅款征繳，也實現(xiàn)借助稅收洼地和用人模式的豐富多樣的工具，助力企業(yè)降低流轉(zhuǎn)稅、所得稅等各種稅費，系統(tǒng)地助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。一方面讓依法納稅的觀念和意識融合到企業(yè)的生存和發(fā)展中，另一方面借助稅收優(yōu)惠政策的設(shè)計和融合應(yīng)用降低企業(yè)的運營成本，系統(tǒng)形成企業(yè)對稅務(wù)管理工具的嫻熟應(yīng)用，并成為融合企業(yè)發(fā)展的自驅(qū)、持續(xù)自我迭代和快速適用國家財稅新政的生存基因。

因此，在企業(yè)為新時期轉(zhuǎn)型做好稅務(wù)管理的要求之下，企業(yè)需要選擇合適的稅務(wù)管理工具，一方面依法納稅，一方面稅收籌劃。企業(yè)這兩方面的工作兩手都要抓，兩手都要硬。任何涉稅環(huán)節(jié)的疏漏，都會由于稅務(wù)方面的處罰等給企業(yè)帶來不可逆的損失。企業(yè)稅務(wù)管理需要做好全面性覆蓋，重點領(lǐng)域的設(shè)計，系統(tǒng)性的風控與預警。為此，稅務(wù)管理可以按實現(xiàn)的要素分解為十大工具，具體包括：頂層設(shè)計、企業(yè)整合、資金管理、運營管理、合同管理、發(fā)票管理、勞動用工、并購重組、資本市場、應(yīng)急管理。在科技賦能之下，十大稅務(wù)管理工具按兩分法和十個模塊管理工具的邏輯，重新定義稅務(wù)管理與分析的方法，系統(tǒng)為企業(yè)在涉稅領(lǐng)域保駕護航。

十大稅務(wù)管理工具的兩大方向：首先，從企業(yè)長治久安的角度來看，企業(yè)主要通過頂層設(shè)計、資金管理、發(fā)票管理、并購重組、資本市場、應(yīng)急管理這六個細分稅務(wù)管理模塊，重點解決企業(yè)的傳統(tǒng)內(nèi)生式稅務(wù)管理，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)票流、合同流、貨物流、資金流的四流一致管理和預警，借助風險防控打通企業(yè)邁向資本市場的系統(tǒng)路徑，實現(xiàn)企業(yè)稅收的應(yīng)繳盡繳，規(guī)避稅收風險。其次，從企業(yè)節(jié)稅降費的角度來看，企業(yè)主要通過頂層設(shè)計、企業(yè)整合、運營管理、合同管理、勞動用工、應(yīng)急管理這六個細分稅務(wù)管理模塊，重點解決企業(yè)的新生外延式稅務(wù)管理問題，立足于企業(yè)商業(yè)模式的迭代轉(zhuǎn)型，助推企業(yè)創(chuàng)新設(shè)計，應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠。

因此，稅務(wù)管理的十大工具，重點在于助力企業(yè)樹立依法納稅理念，結(jié)合企業(yè)的實際情況培養(yǎng)合理籌劃意識，通過系統(tǒng)加強企業(yè)內(nèi)部稅收管理，解決并規(guī)范企業(yè)稅收行為，通過合理的稅收籌劃形成企業(yè)立體式的節(jié)稅，并規(guī)避和堵塞稅務(wù)風險漏洞，從而促使企業(yè)可持續(xù)、健康發(fā)展。

本書在編寫過程中，得到了中雪投資（北京）有限公司全體員工以及中和財智云數(shù)字科技有限公司全體員工、北京物資學院會計學院部分師生的大力支持。詹滿亮先生及其團隊也為本書的編寫提供了大量的幕后支持，還有一些業(yè)內(nèi)專家學者對本書的編寫和審閱提供了非常有價值的修改建議。本書參考的大量文獻也給本書的寫作提供了多種素材。

最后，本書的出版得到了中國經(jīng)濟出版社的支持，向本書的編輯表示衷心的感謝，也向為出版本書提供幫助的所有同人表示由衷的感謝！