三、財政參與國民收入分配與再分配

運用國家政治和法律權力參與國民收入分配與再分配是財政實現其職能的基本途徑。而所謂國民收入，就是一國在一定時期（一般指一個財政年度內）全國總收入減去總成本、費用后的剩余部分。倘若把在境外的收入也加進去的話，其基本公式就是：全國總收入-全國總成本費用+境外收入=國民收入。其中，財政參與國民收入分配，意味著國家要從國民收入中收取一部分，其他的留給民間，由各企業和居民個人及家庭獨立支配使用。因此，國家財政收入與民間收入之間是一個此消彼長的關系。然而，事實上，在國民收入形成過程中，為了保證財政收入的穩定性，財政收入的基本盤是通過成本性質的商品流轉稅形式實現的。另外，在進行初次分配、再分配的基礎上，根據民間收入的剩余情況，國家還可以以發行國債等方式參與第三次分配。

（一）財政對生產消費初次分配的參與

人類社會發展的歷史證明，人類財富的增長和積累，皆來自企業生產和農業、工業等基礎產業勞動者的辛勤勞動，也來自消費需求和消費力增長的變化對生產活動的推動。為此，在商品經濟條件下，物質生產經營領域的分配被稱為初次分配。即企業物質生產經營總收入扣除成本費用后，對于收益需要在投資者、勞動者和企業之間進行初次分配。其中，投資者獲得股權收益，即分紅；勞動者獲得工資、薪金、獎金及相應的福利待遇；企業則獲得利潤。在這個初次分配過程中，財政的參與主要表現就是通過對生產成本費用的介入及商品稅的征收實現財政收入目的。具體來說，在企業或其他經濟體物質生產經營過程中，國家以征收各種商品流轉稅及各種規費的形式，達到參與初次分配的目的。而國家在此階段征收的稅費是可以計入企業和其他經濟體的物質生產經營成本的，是其成本費用的重要組成部分。一方面，它直接影響著企業收入在投資者、勞動者和企業之間的分配。稅費越高，投資者、勞動者和企業的收入越低，反之亦然，兩者呈反比關系。另一方面，基于人類的生產消費是人類的基本經濟和社會活動，具有相對穩定的剛性需求，財政通過征收商品流轉稅費可以穩定財政收入并實現調節經濟社會的目的。此外，對于不直接創造財富的非物質生產領域，通過對生產經營的服務，也實現了在投資者、勞動者和企業之間收益的分配，國家征收的稅費也是其經營成本費用的組成部分。另外，在市場經濟條件下，社會保障對于勞動者而言特別重要，有了社會保障，才能使勞動者病有所依，老有所養，工傷能得到及時救治，失業有救濟。為此，世界各國普遍推行社會保險制度。除極少數國家實行國家全部負擔外，企業或勞動者個人需繳納保險后，才能享受國家的社會保險。我國目前推行“五險一金”制度[13]，企業和職工需要在第一次分配中，按規定繳納社會保險金后，才能享受國家的社會保險待遇。

（二）財政對企業和個人所得的分配的參與

通過第一次分配，投資者、勞動者（包括公務勞動者）、企業分別獲得收益或收入。但是基于各種因素，這種分配會存在不平衡。尤其是在市場經濟條件下，貧富差距是常態，對社會發展不利；差距過大，就會引發尖銳的社會矛盾，引發社會危機。為此，國家必須通過適度干預把收入差距控制在合理的區間，其中，通過征收收益稅或所得稅，解決初次分配出現的收入不平衡問題，是國家的一項基本職責。所以，初次國民收入中投資者、勞動者和企業獲得的收入只是“毛收入”或“毛利潤”，減去國家征收的企業、個人所得稅以及投資者的利得稅等收益稅，才算作其“純收入”或“純利潤”。由此，財政收益稅的征收，其主要目的并不在于財政收入，更多地體現于財政調控經濟社會職能的發揮。但是，與初次分配階段征收稅費的“間接性”不同，由于收益稅是國家從投資者、勞動者、企業所得中“直接”征收的，因此，財政參與對所得收益的分配屬于再分配范疇，關系民眾的切身利益，容易引起社會的廣泛關注，具有敏感性。其稅率的調節，需要經過社會廣泛民主討論，才能獲得社會公眾的認可。另外，在第二次分配過程中，國家需要通過第二次分配來滿足非物質部門開展管理活動的資金需求，典型的如公職人員工資、薪金的獲得及管理經費等。

（三）財政對第三次國民收入再分配的參與

在前兩次分配的基礎上，個人收入除用于持續生產經營或生活消費外，有一個剩余收入的處置問題，可能用于投資（包括直接投資于企業和間接投資于股市、基金等）、儲蓄、借貸等。在此階段，財政可以以國家和政府信用為基礎，通過發行中央國債和地方國債，與民間發生特殊的債務關系，即國債關系，以獲取財政收入，進而實現財政參與第三次國民收入的分配。與此同時，政府也可以通過設立基金的辦法，將社會剩余資金吸收于財政并用于特定的建設。還可以通過發行特定的彩票支持特定事業的發展。從財政實踐情況來看，由于國家或政府信用相比民間企業及個人信用程度高得多，國債的發行通常不會受阻，但需要把握其適度性，將其控制在合理的范圍之內。特別是對于地方政府的發債行為更要嚴格控制，防止地方政府亂發國債。要把國債發行與還債控制在相對獨立的運行體系之中，預防國債運行侵蝕一般公共財政給人民造成的負擔。另外，國家為了特定目的或在遭遇困難時，也可以通過發行特別國債解決財政困難問題。例如，1998年，中央政府發行了2700億元的特別國債，面向中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行和中國建設銀行定向發行，所籌資金全部用于補充四家銀行的資本金。在2007年，中央發行了1.55萬億元的特別國債，旨在給成立國家外匯投資公司籌措資本金，采用的是定向發行和公開發行相結合的方式，其中0.2萬億元向社會公眾發行。2020年上半年國家遭遇新型冠狀病毒肺炎疫情重大公共衛生事件，財政虧空巨大，企業生產停擺近四個月，急需恢復。為此，國家決定發行1萬億元特別國債，用來保就業、保基本民生、保市場主體，包括支持減稅降費、減租降息、擴大消費和投資等。并且，建立特殊轉移支付機制，資金直達市縣基層，直接惠企利民。