第1部 財(cái)務(wù)報(bào)表理解篇

第1章 會(huì)計(jì)就在我們身邊

◎個(gè)人生活也可以通過“會(huì)計(jì)”展示

首先，我們先放下晦澀難懂的會(huì)計(jì)話題，從身邊的案例入手，以年輕人的生活為例來認(rèn)識(shí)一下“會(huì)計(jì)”。

A君大學(xué)畢業(yè)后決定入職某大型家電制造企業(yè)。從此內(nèi)心充滿了“自己也成社會(huì)人了”的期待。我們來看一下他3月下旬開始為期一個(gè)月的行程。

3月25日

大學(xué)畢業(yè)典禮的時(shí)候，A君從父母和祖父母處獲得了15萬日元的畢業(yè)慶祝金。

3月27日

把學(xué)生時(shí)代開的汽車賣給了二手車市場(chǎng)，同時(shí)以全額汽車貸款的形式購(gòu)買了價(jià)值250萬日元的新車。貸款是5年分期（共60期、25000日元/月、10萬日元/獎(jiǎng)金[1]、5月10日第一次付款）。

3月31日

在大型家電量販店購(gòu)買了總計(jì)10萬日元左右的家用電器，使用信用卡付款（1次付款/ 5月10日還款）。另外，購(gòu)買了日常的生活用品合計(jì)5萬日元（現(xiàn)金支付）。

4月1日

入職儀式。前天入住公司的員工宿舍（宿舍費(fèi)用4萬日元/月，從工資里扣除）。

4月15日

A君反應(yīng)過來的時(shí)候，手里只剩下3萬日元的現(xiàn)金了。他不知道自己能不能撐到發(fā)工資的日子，所以決定向父親請(qǐng)求支援。向父親承諾“掙錢后就還”后，才勉勉強(qiáng)強(qiáng)獲得了10萬日元的支持。

4月25日

第一次發(fā)工資，A君收到15萬日元。雖然比預(yù)想的少，但抱著“投資自己”的想法，他決定換臺(tái)新的筆記本電腦。考慮用25萬日元買最新款的筆記本電腦，但已經(jīng)很難再向父親伸手要錢了。這時(shí)，A君突然想起了住在東京的叔叔。

“雖然以前不怎么交往，不過現(xiàn)在正是時(shí)候。試試找這個(gè)親戚幫忙吧。自己到東京來工作，以后可能還有很多\1？需要他幫忙吧。”他決定請(qǐng)叔叔幫忙提供資金支持。

那么，如果大家是A君的叔叔，會(huì)怎么應(yīng)對(duì)這個(gè)請(qǐng)求呢？

假如他同意借錢給A君，大概也會(huì)追問原因吧？可能也有人會(huì)因?yàn)槭亲约旱闹蹲樱筒粏柧売傻亟璩鲥X，但這里我們還要更冷靜地思考一下。

金錢是個(gè)人重要資產(chǎn)之一，借給別人錢的時(shí)候你會(huì)在意哪些事情？我認(rèn)為最重要的應(yīng)該是能不能全額（包括利息）還款。

在借錢之前，應(yīng)該先和A君確認(rèn)一些具體信息，包括現(xiàn)在的收入、借款額、錢的用途、每月能結(jié)余多少錢、還款計(jì)劃等。

一般情況下，還錢的方式（怎么協(xié)調(diào)還款數(shù)額）有兩種。一種是從每月、每年的收入和掙到的錢（流動(dòng)資金）中拿錢出來還款。另一種是賣掉持有的土地、建筑物等資產(chǎn)（持有資產(chǎn)）來還款。

在A君借錢的例子中，每月的工資和生活費(fèi)相當(dāng)于流動(dòng)資金、車和貸款相當(dāng)于持有資產(chǎn)。無論A君有多少資產(chǎn)，把這些賣了去還款都是不現(xiàn)實(shí)的。最終能當(dāng)還款保證的就只有每月的收入和費(fèi)用等信息。

另外，這次借款的用途是什么？從銀行貸款的時(shí)候也被問過借款的用途。之所以這樣問絕不是因?yàn)楦信d趣。

假如這次借款是為了投資自己的將來，比如為了提升商業(yè)技能、獲得業(yè)務(wù)所需的資格證書而花費(fèi)的費(fèi)用，又會(huì)如何呢？這樣一來，A君的技能提升了，在公司內(nèi)部的好評(píng)可能也會(huì)增加。最終升職、加薪、收入增加，也更有可能償還貸款。

另一方面，借款作為游玩費(fèi)用會(huì)如何？這種情況下，不必多說也知道還款的風(fēng)險(xiǎn)增加了。也就是說，詢問使用方法、用途，實(shí)際上也是詢問A君流動(dòng)資金和持有資產(chǎn)的增加或者減少。

后面再做詳細(xì)介紹，但在這個(gè)案例中，區(qū)分流動(dòng)資金也就是“一定時(shí)期內(nèi)資金的流動(dòng)”就包含在會(huì)計(jì)的損益計(jì)算表中。另外，區(qū)分持有資產(chǎn)也就是“一定時(shí)間點(diǎn)的資產(chǎn)和負(fù)債的比例”包含在資產(chǎn)負(fù)債表中。

像這樣，個(gè)人的日常生活也可以用會(huì)計(jì)知識(shí)展現(xiàn)出來。說到賬單、賬簿、會(huì)計(jì)，人們往往認(rèn)為這是公司必需的東西而和個(gè)人無關(guān)，希望大家能感覺到這些也和個(gè)人生活密切相關(guān)，它們就在我們身邊。

◎?qū)⑹聵I(yè)“定量化”的好處

假如你是一名經(jīng)營(yíng)者，當(dāng)被問到“事業(yè)進(jìn)行得順利嗎”的時(shí)候，你會(huì)怎么回答？“總的來說經(jīng)營(yíng)得還不錯(cuò)”，這樣定義式的回答有待商榷，其中的判斷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是“是否盈利（賺錢）”。

即使不怎么賺錢，可能也會(huì)有人回答“賺錢”；即使盈利頗豐，可能也會(huì)有謹(jǐn)慎的經(jīng)營(yíng)者回答“一直不賺錢”。

也就是說，回答者的主觀意識(shí)影響著回答的結(jié)果。從世俗的觀點(diǎn)來看，這樣的回答并無不妥，但如果面對(duì)的對(duì)象是投資公司的股東和提供融資的金融機(jī)構(gòu)，就不能這樣回答了。不能摻雜主觀意識(shí)，而是要客觀地、定量化地展示如何盈利、盈利多少。

對(duì)于在金錢上和公司（經(jīng)營(yíng)者）利益相悖的人們，會(huì)計(jì)具有調(diào)整其利害關(guān)系的作用。公司里有很多人以各種不同方式和公司產(chǎn)生某種關(guān)系。這些人中有股東、金融機(jī)構(gòu)、客戶、職員等。像這樣和公司具有利害關(guān)系的人，我們統(tǒng)稱為企業(yè)利害關(guān)系人。近來，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任（CSR：Corporate Social Responsibility）一詞開始流行、傳播，并有了具體定義，所以整個(gè)社會(huì)都變成了企業(yè)利害關(guān)系人。

對(duì)于這些企業(yè)利害關(guān)系人，經(jīng)營(yíng)者有責(zé)任定期匯報(bào)如何運(yùn)用募集的資金、融資的資金以及增值多少。這是經(jīng)營(yíng)者的說明職責(zé)。

外部的企業(yè)利害關(guān)系人也能經(jīng)常得到一些能適當(dāng)判斷公司財(cái)務(wù)狀況的信息（實(shí)際上，很多時(shí)候很難獲得足夠的信息）。所以，經(jīng)營(yíng)者通過會(huì)計(jì)發(fā)揮說明職責(zé)的情況下，外部的企業(yè)利害關(guān)系人在剛開始就能夠適當(dāng)?shù)匕盐展緲I(yè)績(jī)以及財(cái)務(wù)狀況，從而決定是繼續(xù)和公司保持關(guān)系或者解除和公司的關(guān)系。

◎熟練掌握“財(cái)務(wù)3表”

公司以一定的樣式向企業(yè)利害關(guān)系人發(fā)布的業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，這就是“財(cái)務(wù)報(bào)表”。也有人稱之為“決算書”，本書中將統(tǒng)一使用“財(cái)務(wù)報(bào)表”一詞。

財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、股東資本等變化表（以及和這些報(bào)表相關(guān)的注釋信息），本書選取了財(cái)務(wù)報(bào)表中特別受關(guān)注的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、股東資本等變化表這3大報(bào)表。

首先，先來講解一下3種財(cái)務(wù)報(bào)表各展示哪些內(nèi)容。

1.資產(chǎn)負(fù)債表（Balance Sheet：B/S）

表示在一定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)（比如：決算日）里持有多少資產(chǎn)、持有總量。

希望大家注意，這里的資產(chǎn)也包括借款等負(fù)資產(chǎn)（負(fù)債）。比如，100的房產(chǎn)（資產(chǎn)）中包括50的房產(chǎn)貸款，這種情況下，扣除負(fù)債后，持有的資產(chǎn)是50。

2.損益表（Profit and Loss Statement ：P/L）

表示在一定時(shí)期內(nèi)（比如1年時(shí)間）盈利多少。

3.現(xiàn)金流量表（Statement of Cash Flow）

表示在一定時(shí)期內(nèi)（比如1年時(shí)間）現(xiàn)金的增減情況。

損益表和現(xiàn)金流量表具有相似點(diǎn)，都表示在一定時(shí)期內(nèi)的資金流通量。這兩個(gè)的不同在于P/L表示利潤(rùn)，而現(xiàn)金流量表表示金錢。讀者中可能會(huì)有人不明白“利潤(rùn)和金錢有什么不同”。實(shí)際上，利潤(rùn)和金錢是不同的。關(guān)于這個(gè)不同，本書將在后面的現(xiàn)金流量表一章（第6章）進(jìn)行說明。

說到財(cái)務(wù)報(bào)表，您可能會(huì)想到某些難以理解的地方，主要集中在一定時(shí)期內(nèi)的資產(chǎn)持有量和一定時(shí)期內(nèi)利潤(rùn)以及金錢的增減。實(shí)際上，財(cái)務(wù)報(bào)表表示的意思非常簡(jiǎn)單。