五、一般經濟事項的審計操作流程

一般經濟事項的審計，應該按以下操作流程進行。

（一）查找相關事項的制度依據

審計的判斷標準就是有關事項的制度依據，這些制度依據可能是法律、行政法規、與經濟事項相關的專門管理辦法、有關內部控制制度等。沒有制度依據，審計就無法進行，無法評價有關經濟事項是否合法。有了相關經濟事項的制度依據，針對有關經濟事項也就有了審計內容及審計重點，有了評價其是否合法合規的判斷標準。

對于一般的經濟活動，國家有關部門一般會有相應的政策，如針對相關事項的黨中央、國務院、財政部等的政策、相關的管理制度等（如“三供一業”分離移交、混合所有制改革）。

被審計單位上級主管部門、財政部門一般會針對相關事項，在國家相關政策制度的指導下，根據本部門（系統）的實際情況，制定具體的管理制度、操作細則等。

被審計單位一般會根據以上相關規定，制定本單位對相關經濟事項或者經濟活動的管理制度。

（二）取得與相關事項有關的考核目標、上級任務書或類似資料

上級任務指標、考核目標等是否完成，是審計重要內容之一，所以，應該取得有關資料。

（三）從法規制度、考核目標、上級任務書等依據出發，確定審計內容和審

計重點

1.是否按黨和國家、上級單位要求履行相應職責，執行重大經濟事項相關要求。

2.相關經濟事項內部控制制度是否健全，是否符合國家有關法律法規規定；相關內部控制制度是否得到有效執行。

3.相關經濟事項運作是否合規。

是否合規的判斷標準是相關的管理制度。管理制度包括與經濟事項直接相關的管理制度，還包括其他管理制度。

4.相關經濟事項是否實現預期的目標（這些目標在立項階段確定，一般包括經濟目標、社會效益目標、環境目標及其他目標等）。

5.財務收支是否合規。相關經濟事項是否納入預算管理、是否專款專用，過程中有無管理不規范甚至舞弊貪污行為等。

（四）了解基本情況，評估風險

1.了解相關經濟事項的負責部門、人員，了解相關經濟事項的進行情況。

2.了解各項業務流程、內部控制制度、內部控制環節。

3.索取與經濟事項相關的會議紀要，了解決策情況。

4.了解年度工作計劃、年度工作總結、部門工作總結等文件披露的相關事項進行情況。

5.初步評估審計風險，根據風險評估結果初步制定審計策略和審計方法。

（五）制定審計計劃、審計策略

根據已有的資源及審計目標制定審計計劃、審計策略。

（六）審計查證

1.了解有關經濟事項的進度或者完成情況。

（1）分析有關經濟事項決策、計劃、執行、完成情況的相關資料，了解有關事項決策過程是否規范、是否經過必要審批及完成情況。

（2）取得有關職能部門、監管部門驗收、審計、績效評價報告、后評價報告等，了解有關部門對相關經濟事項的鑒定意見。

（3）走訪有關部門、人員，開座談會等，了解基層干部群眾的反映，了解相關項目運行的真實情況。

（4）實地察看相關項目的建設情況或者運行情況，了解相關項目建設或者運行的真實情況。

現場檢查、盤點有關資產是否真實存在；現場觀察項目運營情況，如養老院等設施的運營情況、排污設施的運轉情況、荒山綠化實際情況、美麗鄉村的實際情況。通過現場觀察，關注項目運營有無異常。

（5）訪談有關經濟事項受益人，了解相關項目是否實現了預期目標，是否存在問題；分析存在問題的原因，以提出管理建議，有益于后續改進。

（6）向其他職能部門或者機構了解相關情況，或者取得統計記錄信息等，如到環保部門查閱被審計單位有無環保方面的違法記錄。

（7）其他必要審計程序，包括咨詢專家意見等。

2.財務審計。

針對有關經濟事項進行財務收支審計，了解相關資產管理是否規范，相關資金是否管理規范，資金使用是否符合有關資金管理標準，資金使用是否專款專用，資金發放是否符合規定的條件和標準，有無虛假列支、以項目名義腐敗貪污的情況。

針對受經濟事項影響的財務收支進行審計，確認相關收支的真實性、完整性、準確性，評估有關經濟事項是否實現了預期的經濟效益。

3.審計結論及審計評價。

審計發現的一個問題，可能影響對被審計單位和被審計人多方面的評價，根據審計結果，從相關的不同方面進行審計評價。

（1）貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署情況。

（2）企業發展戰略規劃的制定、執行和效果情況。

（3）考慮對重大經濟事項的決策、執行和效果情況評價的影響。

（4）被審計單位法人治理結構的建立、健全和運行情況，內部控制制度的制定和執行情況。

（5）被審計單位財務的真實、合法、效益情況，風險管控情況，境外資產管理情況，生態環境保護情況。

（6）在經濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從業規定情況。

（7）以往審計發現問題的整改情況。

（七）撰寫審計報告

根據相關資料，撰寫準確、客觀的審計報告，并按內部分級復核相關規定進行復核。

（八）溝通交流、關注后續整改、制度完善等

溝通交流、關注后續整改、制度完善等是審計工作結束后需要進行的重要工作。