一、主體與產權架構設計

所有的企業都是經營主體，也是會計核算主體、納稅主體，主體的設計又涉及產權架構設計。

1.主體設計

主體設計首先要明確主體的法律身份。我們是選擇設立有限責任公司，還是選擇設立承擔無限責任的個人獨資企業、合伙企業，甚至是不具有企業身份的個體工商戶，或者子公司、分公司，都是主體設計問題。

不同類型的主體在法律風險、交稅邏輯、分配機制上存在較大的差異，比如有限公司繳納的是企業所得稅，給股東分紅還要繳納個人所得稅；個人獨資企業只需要繳納個人所得稅，直接將利潤分配給個人。主體類型的選擇在某些特殊情況下顯得至關重要。

主體設計的另一個問題是注冊地點的選擇，地域的差異在納稅管理中主要體現為政策差異和稅收返還差異，比如中國西部地區有適用廣泛的西部大開發政策，企業享受15%的優惠所得稅稅率；很多地方有針對個人獨資企業和個體工商戶的個人所得稅核定征收政策。這些都可能對納稅結果產生重大影響。

2.產權架構設計

產權架構設計的核心是股東設計，最常見的就是股東身份的設計。我們要設立公司，選擇自然人股東還是法人股東？選擇設立個人獨資企業還是合伙企業？例如，自然人和法人的選擇對于稅的結果影響很大，自然人股東未來取得分紅必須繳納20%的個稅，法人股東未來取得分紅則免繳企業所得稅。

進一步拓展產權設計問題，如是否需要設立集團公司，同樣會影響涉稅事項的選擇。當然影響決策和選擇的因素是復雜的，稅可能只是其中一個因素，也許并不一定是最重要的那個因素，但一定是不能忽視的因素。