推薦序一
實施減稅政策，構建輕稅機制

李煒光教授和臧建文博士的大作《大減稅：大國稅改與經濟發展》出版，請我作序，深感榮幸。

減稅和輕稅正在成為一股世界潮流，浩浩蕩蕩，也是中國改革和發展之急需和要務，近年相關舉措不斷。因為好處太多、吸引力很大，減稅和輕稅是聚民心、固國本、圖富強的不二法門，也是開明執政者優選的良策妙計。圍繞這一主題，這本書的結構框架設計了三大部分。第1部分是“中國減稅觀察”，問題提得鮮明、準確，不僅符合中國的實際，而且抓住了問題的要害和關鍵。第2部分是“美國減稅研究”，既生動流暢，又深刻精致，頗具故事性，讀來發人深省，是一個不錯的參照。第3部分是“減稅降費探討”，討論了現代國家和現代稅制形成和發展的歷史過程和基本理論，是前面分析的概括和升華，使得這本書在應用和對策研究的基礎上，有了深入一步的思考和洞見。

從內容和方法來看，作者既有全球的宏觀視野，且有大量實際統計數據支撐，以及縱向和橫向的比較分析，站在了一個相當的高度，又有深入細致的微觀考察，包括對企業家的實地訪談、有說服力的案例分析，特別是餐飲個體戶的日記賬，做到了理論與實際的恰當結合與互動互證，再加上美國減稅的故事，生動活潑，深入淺出，直擊要害，洞穿本質，沒有了一般理論著作的八股味。因此，這本書的理論觀點和政策建議具有扎實的基礎和強大的支撐。

基于此，我認為這是一本學習和研究稅制建設、經濟發展和改革的好書，值得閱讀，特別是值得決策者和財稅人員參閱和思考，故以為序。

掩卷靜思，我有三點體悟，想與作者和讀者分享。

一是之所以提出減稅和輕稅，一方面是因為我國的稅負相對較重，這是由我們國家的稅制結構決定的。我國實行的是以國有經濟為主導的經濟體制和以流轉稅、復合稅為主體的財稅體制，而且稅種繁多，存在重復征繳的現象。本來作為主要稅種的增值稅，其稅基中已經包括了個人工資收入和企業利潤，政府還要征收個人所得稅和企業所得稅。

另一方面是因為政府提供的公共產品和服務相對不足，尤其是教育醫療、公共服務方面，再加上少數稅收征管人員缺乏平等意識，自由裁量權又過大，“吃拿卡要” 現象屢有發生。這樣，稅收作為國家與民眾之間平等交易和相互合作的紐帶，就具有了另一番意味。要知道，稅收是企業和公眾創造的經濟剩余，稅負過重就是竭澤而漁、殺雞取卵。按照總稅率，政府拿走的多了，企業和個人剩下的少了，連簡單的再生產和日常支出都難以維持，哪有能力擴大投資和增加消費？因為不能擴大投資和增加消費，企業就無法進行生產創造，也就無法完成再生產的循環和周轉，政府又從何處得到稅源？因此，輕稅機制是得民心、固國本、創大業、圖復興的根本大計。

二是財政稅收不僅是經濟問題，更是根本而重大的政治治理問題和理念問題。我們僅僅將其作為經濟問題來對待是行不通的。因為財政稅收關涉的是國家與民眾、政府與企業、中央與地方等方方面面的關系。在現代社會，稅收也不再是“皇糧貢賦”，而是國家治理的基礎，必須取之于民、用之于民。國家是一種社會契約，政府是公民的代理人。雖然稅收可以看作政府的產權，但其最終來源是公眾的繳納，是對個人權利的刪除和轉移，且以政府提供的公共產品和服務為對價。所以，稅收的強制性、固定性、無償性是傳統觀念，而平等性、靈活性和有償性才是現代財政稅收理念。

既然如此，稅制的確定、稅收的征管、稅款的使用首先是一個政治問題和政治過程，是現代國家的重要標志，其次才是行政、經濟、技術事務。有意無意抹殺和顛倒二者的關系，都是錯誤的，其結果必然是南轅北轍。

作為政治治理過程，以下最基本的三點必須十分明確和切實做到。首先，明確規定納稅人的權利和義務，切實保障公民的財產權利。如果個人的合法財產隨意受到侵占和破壞，稅收就與“搶劫”無異。其次，實行稅收法定。所有涉及稅收的規定都要有國家最高權力機關制定的法律為依據，不能以行政法規代替法律規定。最后，實行稅務公開。讓公眾了解財政收支的來龍去脈，并進行有效監督，切實保證納稅人的知情權。如果稅收只是財稅部門少數人的專利，公布財政收支報告只有大項，沒有細目，誰也看不懂、整不明，那就是對公眾的不負責任。

三是我們還有很長的路要走。要知道，現代稅制的建立和實施，是現代國家和現代社會形成的基礎、內容和標志，是經過了國王和議會、政府和納稅人的長期博弈和斗爭，互相讓步和妥協，達成共識，實現共和，才一步步完善起來的。嚴格來說，我們還沒有完全建立起名副其實的現代財政制度和現代稅制。要完成建設現代國家的任務，同時確立和實施現代財政稅收制度，任重道遠，還需要一步一步扎扎實實地工作和積累，一切大話、空話、套話都無濟于事。只要理念正確，方向明確，目標堅定，路線圖可行，工作又扎實細致，我們一定會達到既定目標。

張曙光

中國社會科學院研究員

于北京