在建工程占用的資金屬于長期資金，但是投入前屬于流動資金，如果工程管理出現問題，會使大量的流動資金沉淀，甚至造成企業流動資金周轉困難。為此，經營管理者在分析該項目時，應深入了解工程的管理，及時發現存在的問題。

4．在建工程的會計核算

在建工程完工后在會計核算上要轉為固定資產，經營管理者在閱讀和分析該項目時，應結合企業在建工程的實際，參閱工程有關資料，注意是否有工程未按規定辦理結轉，并通過調（節）成本費用，造成利潤不實的違法行為存在。

十、正確理解會計中的無形資產

無形資產項目反映企業為生產商品、提供勞務、出租給他人或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。它包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和商譽等。

1．資產負債表中該項目數字的含義

資產負債表中列示的無形資產項目的數字不是無形資產的入賬價值，其含義有二：

是無形資產的攤余價值。無形資產入賬后，應自取得該無形資產的當月起在預計的使用年限內分期平均攤銷，資產負債表中的數字是無形資產攤銷后的剩余價值，并在以后各期繼續攤銷。

是“無形資產”科目的期末借方余額，減去“無形資產減值準備”科目計提的無形資產減值準備期末余額后的凈額。根據《企業會計制度》的規定，企業應當定期或者至少于每年年度終了，檢查各項無形資產預計給企業帶來未來經濟利益的能力，對可能發生的損失，計提無形資產減值準備，并在資產負債表中以無形資產的抵減項目進行列示。

2．了解《企業會計制度》關于無形資產計提減值準備的規定

經營管理者應注意了解企業在無形資產減值準備的提取方面是否符合《企業會計制度》的規定，因為，無形資產減值準備的計提有兩種處理要求。

將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期損益。其條件是：已被其他新技術所替代，并且已無使用價值和轉讓價值；已超過法律保護期限，并且已不能為企業帶來經濟利益；其他足以證明該項無形資產已經喪失了使用價值和轉讓價值的情況。

計提無形資產減值準備。其條件是：已被其他新技術所替代，使其創造經濟利益的能力受到重大不利影響；該項無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復；已超過法定保護期限，仍然具有部分使用價值；其他足以證明該項無形資產已經發生減值的情況。

3．強化無形資產的管理

無形資產屬于資產，但是沒有實物形態，所以風險比較大，而且其為企業帶來的未來經濟利益具有很大的不確定性，因此，必須強化對無形資產的管理，同時注意以下３個問題。

正確地反映無形資產的價值，防止虛增資產的情況出現。

嚴格按照國家關于無形資產入賬比例的有關規定，控制無形資產的規模。

嚴格按照國家關于無形資產攤銷的有關規定對其進行攤銷，防止利用無形資產攤銷調（節）費用進而操縱利潤的違法行為出現。

十一、正確理解會計中的長期待攤費用

長期待攤費用項目反映企業已經支出，但攤銷期限在１年以上（不含１年）的各項費用，包括固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費用。分析該項目應注意以下方面：

該項目是否存在人為調（節）成本費用，進而達到操縱利潤的違法行為，同時，該項目是否正確地進行了核算，以真實反映企業的利潤水平。根據《企業會計制度》的規定，固定資產大修理支出應當在大修理間隔期內平均攤銷；租入固定資產改良支出應當在租賃期限與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷；其他長期待攤費用應當在受益期內平均攤銷。

根據《企業會計制度》的規定，長期待攤費用也和待攤費用一樣，如果所應攤銷的費用項目不能再為企業帶來經濟利益，應將尚未攤銷的攤余價值，全部轉入當期損益。這樣做的意義也是防止虛增資產。經營管理者在分析該項目時應該了解所列示的長期待攤費用是否存在這種情況，如果存在應督促財務部門按規定進行處理。

第2（節）負債類科目

一、短期借款的確認

短期借款項目反映企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在１年以下（含１年）的各種借款。分析該項目應注意如下方面：

短期借款是企業補充流動資金的重要渠道，其對企業的影響表現在兩個方面，一是短期借款要在年內償還，企業的償債壓力較大；二是短期借款利率較長期借款低，企業的利息負擔較輕。企業應當根據資金的實際需要，科學地確定短期借款與長期借款的比例，使企業的償債壓力和利息負擔都處于合理的狀態。

短期借款項目所列示的數字只是短期借款的本金，不包括其利息支出。

二、應付賬款的確認

應付賬款項目反映企業因購買材料、商品和接受勞務等而應付給供應單位的款項。

1．強化應付賬款的管理

企業在會計核算中有一種較為普遍的現象，即認為應付賬款是欠其他單位的，拖欠的時間越長越好。這種現象產生的弊病有二：一是會擾亂正常的經濟鏈條，形成社會性的“三角債”，造成全社會經濟的不良運轉。如果出現這種情況，企業自身也必然是受害者。二是影響企業自身形象和信譽，在市場經濟條件下，信譽是企業生存和發展的重要保證。一個企業要生存和發展，必須將信譽放在第一位，不能因為短期利益而影響企業的長遠利益。為此，經營管理者在閱讀和分析該項目時，應當注意了解企業是否存在上述問題，并與有關人員及時溝通，強化對應付賬款的管理。

2．資產負債表中該項目數字的含義

資產負債表該項目列示的數字，不一定是企業到期必須償還的真正數額，因為，有些應付賬款是帶有現金折扣的，但是，按照有關規定，在會計核算時，必須按照發票上記載的應付賬款總值入賬，沒有扣除折扣。因此，為了了解企業應付賬款的實際情況，經營管理者在閱讀和分析該項目時，還應向有關人員了解具體情況。

三、預收賬款的確認

預收賬款項目反映企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。分析該項目應注意如下方面：

第一，科學地認識預收賬款。預收賬款出現在資產負債表中，并且數額較大，可能會使閱讀者產生雙重認識：一是可能認為本企業產品銷售情況很好，供不應求，所以出現了預收賬款；二是可能認為本企業再生產過程不均衡，有薄弱環（節）。為此，經營管理者在分析本單位資產負債表該項目時，應研究預收賬款出現的原因，科學地認識和管理預收賬款。

第二，防止該項目出現違法核算現象，以正確反映企業的當期收入和利潤。

四、應付工資的確認

應付工資項目反映企業應付給職工的工資總額。

1．應付工資是否為企業真正的負債

“應付工資”的貸方余額一般表示為欠發職工的工資，但是，實行工效掛鉤的企業如果效益比較好，提取的工資基金有結余，也會出現貸方余額，但這是工資基金的結存，不是企業的真正負債。

2．應付工資是否含有其他內容

根據２０００年有關部門頒布的住房制度改革相關辦法的規定，企業按一定標準發放的住房補貼也計入職工工資，因此，應付工資中還包括企業按規定標準發放的住房補貼。

五、應繳稅金的確認

應繳稅金項目反映企業應繳納的各種稅金。

1．了解應繳稅金的具體內容

納入應繳稅金核算的稅種較多，包括增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅、土地增值稅、所得稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅和個人所得稅等。經營管理者在閱讀分析該項目時，應當具體了解應繳稅金的種類，明確欠稅的內容，從而有針對性地進行管理。

2．查明欠稅的原因

經營管理者應當查明企業欠稅的原因，從國民經濟發展的大局出發，督促有關部門正確計算、及時繳納各種稅金，依法經營。

六、預提費用的確認

預提費用項目反映企業按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，包括預提的租金、保險費、借款利息和固定資產修理費用等。分析該項目應注意如下方面：

第一，資產負債表中列示的預提費用不一定是實際支付的數額。預提費用提取在先，支付在后，各期的提取數是由經濟業務的未來需要和會計人員的職業判斷雙重因素決定。因此，提取的數額不一定與支付的數額完全一致。

第二，應嚴格按照有關規定進行會計處理，防止利用該項目的提取調（節）成本費用，進而操縱利潤。

七、預計負債的確認

預計負債項目反映企業各項預計的負債。它包括企業對外提供的擔保、商業承兌票據貼現、未決訴訟和產品質量保證等很可能產生的負債。

1．正確認識預計負債的意義

預計負債是《企業會計制度》新增加的項目，在資產負債表上增加這個項目是謹慎性原則的體現，更能客觀地反映企業的償債能力。企業的負債有些是實際發生的，有些是潛在的，無論是哪種類型，都會給企業帶來償債的風險。企業的償債能力如何，不但直接關系到企業自身的生存，而且直接影響與之有業務往來的企業，為此必須充分反映企業的償債能力。增加了預計負債，不但為企業自身建立了償債的預警系統，而且也能防止其對社會經濟生活產生的連鎖反應。企業應客觀地披露這些預計負債。

2．強化預計負債的管理

預計負債作為潛在的負債，如果管理得好，也有可能不發生。因此，經營管理者在分析該項目時，應當具體了解預計負債的內容，強化管理，并認真研究預計負債可能給企業帶來的利益損失并切實采取預防措施，防患于未然。

八、長期借款的確認

長期借款項目反映企業向銀行或其他金融機構借入的期限在１年以上（不含１年）的各項借款。分析該項目應注意如下方面：

第一，長期借款往往是企業補充長期資金的重要渠道，其對企業的影響也表現在兩個方面。一是長期借款要在１年以后償還，企業的償債壓力較小；二是長期借款利率較短期借款高，企業的利息負擔較重。如前所述，企業應當根據資金的實際需要，科學地確定長期借款與短期借款的比例，使企業的償債壓力和利息負擔都處于合理的狀態。

第二，長期借款項目所列示的數字不只是長期借款的本金，可能還包括了尚未支付的利息，因此，經營管理者分析該項目時，應進一步了解情況。

第3（節）權益類科目

一、全面理解實收資本或股本的含義

實收資本或股本項目反映企業實際收到的投資人投入的資本金。

1．實收資本或股本與注冊資本的關系

注冊資本是企業在工商登記機關登記注冊的資本，實收資本或股本是企業實際收到的投資人投入的資本。我國企業的設立實行注冊資本制。《企業法人登記管理條例》中規定，除國家另有規定外，投資人實際投入的資本應與注冊資本相一致。但是，因為某些特殊原因，企業的實收資本可能會與注冊資本不一致。該條例規定，差異如果超過２０％（包括增加或減少），應當持驗資證明或資金證明，到原登記機關申請變更注冊資本。

2．嚴格防止抽逃資本金的違法行為出現

根據我國有關法律規定，企業既不得擅自改變注冊資本，也不得抽逃投入的資本金。因此，企業應十分關注實收資本或股本的管理，防止抽逃資本金的違法行為出現。

二、全面理解資本公積的含義

資本公積項目反映企業通過各種渠道形成的資本公積。包括資本（或股本）溢價、接受非現金資產準備捐贈、接受現金捐贈、股權投資準備、撥款轉入、外幣折算差額和其他資本公積。

1．資本公積的性質

資本公積不是由企業的利潤形成的，它與企業通過利潤形成的公積金有本質區別，因此，資本公積的所有權屬于投資者。經營管理者在分析該項目時，要特別注意這一點。

2．資本公積的用途

根據我國《公司法》等法律的規定，企業形成的資本公積主要是用來轉增資本（或股本），即將資本公積轉為實收資本（或股本），而不得用于彌補虧損。企業應當嚴格按照資本公積的有關規定進行管理。

三、全面理解盈余公積的含義

盈余公積項目反映企業通過凈利潤提取形成的各項公積金。它包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金、儲備基金（外商投資企業提取）、企業發展基金（外商投資企業提取）和利潤歸還投資（中外合作企業提取）。

1．盈余公積的性質

盈余公積的形成與投資人的投資行為無關，是由企業生產經營活動取得的利潤形成的。其中：法定盈余公積是按企業凈利潤的１０％提取；任意盈余公積由企業自行決定提取；法定公益金是按企業凈利潤的５％～１０％提取。由此可見，企業只有實現了利潤，才能形成盈余公積。因此，盈余公積屬于企業的資本增值，是企業的內部積累。經營管理者在分析該項目時，要特別注意這一點。

2．盈余公積的用途

根據我國《企業會計制度》和有關法律的規定，企業形成的盈余公積的用途有三：

第一，彌補虧損。企業生產經營發生虧損，可以用發生虧損以后５年內實現的稅前利潤來彌補；５年內仍然沒有彌補完的，可以使用以后各年所實現的稅后利潤彌補；如果稅后利潤仍然沒有彌補完的，可以由董事會提議，經股東大會或類似的機構批準，使用提取的盈余公積彌補。這是盈余公積在用途上與資本公積不同的方面。

第二，轉增資本（或股本）。轉增資本是指將盈余公積轉為實收資本（或股本）。當盈余公積的積累比較多的時候，企業可以經股東大會或類似的機構批準，將盈余公積轉為實收資本（或股本）。轉增資本后，剩余部分不得低于注冊資本的２５％。

第三，發放現金股利或利潤。這只適用于特殊情況，即企業的未分配利潤比較少，而積累的盈余公積卻比較多。在這種情況下，企業可以按照有關規定，用盈余公積發放現金股利或利潤。這樣做的目的是為了給投資者以合理的回報，從而維護企業形象。

四、全面理解未分配利潤的含義

未分配利潤項目反映企業歷年積累的未分配利潤（或未彌補虧損）。

1．未分配利潤的計算方法

未分配利潤的計算公式是：

未分配利潤＝凈利潤（稅后利潤）－彌補虧損－提取的盈余公積－分配的股利

2．未分配利潤的性質