三、研究內容、思路與方法

（一）研究內容

本書圍繞支持企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策，進行全面、深入、系統(tǒng)的研究。本書內容安排如下：

導論部分為本書的概括分析。首先介紹了技術創(chuàng)新財稅政策的研究背景及意義。企業(yè)創(chuàng)新是社會創(chuàng)新的重要基石，技術創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的動力之源，結合當前技術發(fā)展特點及我國科技創(chuàng)新戰(zhàn)略，指出了財政政策的重要作用及在鼓勵企業(yè)技術創(chuàng)新方面存在的問題。其次是文獻綜述。從企業(yè)技術創(chuàng)新的內涵與特點、政府支持企業(yè)技術創(chuàng)新的理論依據(jù)、財稅政策支持企業(yè)技術創(chuàng)新的作用機理、財稅政策激勵效應的實證研究、我國財稅支持政策存在的問題及績效評估、優(yōu)化我國企業(yè)創(chuàng)新財稅支持政策建議等方面回顧了國內外相關問題研究的新進展、新思路和新方法，全面把握目前對該問題的研究現(xiàn)狀和前沿理論。再次是研究內容、思路與方法。最后指出了本書的創(chuàng)新點與存在的不足。

第一章為技術創(chuàng)新和財稅政策相關理論。首先，對技術創(chuàng)新、財稅支持政策及績效評價的相關概念進行界定。其次，明確了企業(yè)技術創(chuàng)新的理論基礎與現(xiàn)實依據(jù)。技術進步促進經(jīng)濟增長的理論基礎包括古典經(jīng)濟增長理論、技術創(chuàng)新理論、新古典經(jīng)濟增長理論、內生經(jīng)濟增長理論、制度創(chuàng)新學派等。財稅政策介入技術創(chuàng)新領域的理論主要基于技術創(chuàng)新活動特點，包括創(chuàng)新成果的公共性、創(chuàng)新收益的外部性、創(chuàng)新活動的高風險性等。從財稅政策支持企業(yè)技術創(chuàng)新的現(xiàn)實依據(jù)來看，財稅政策是促進經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉型的重要手段，有利于區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展。再次，闡述了財稅政策影響企業(yè)技術創(chuàng)新的作用機理，包括從企業(yè)創(chuàng)新活動的成本和收益、人力資本供求、創(chuàng)新風險、資金供給等方面施加影響。最后，對技術創(chuàng)新財稅政策的適度性進行研究。通過財稅政策的正負效應分析，構建坐標軸模型對財稅政策的最優(yōu)規(guī)模進行分析。

第二章為企業(yè)創(chuàng)新程度的衡量與影響因素。首先，從技術創(chuàng)新投入和產(chǎn)出方面對我國企業(yè)技術創(chuàng)新現(xiàn)狀進行描述，并從企業(yè)研發(fā)經(jīng)費及人員的投入強度、投入結構、技術成果轉化體系等方面分析了存在的主要問題。其次，用投入能力、研發(fā)能力、管理能力等5個一級指標構建指標體系，并以此評價不同行業(yè)上市公司的技術創(chuàng)新能力，得出相應結論。最后，對企業(yè)技術創(chuàng)新的影響因素進行分析。內部因素包括企業(yè)技術資金投入、技術基礎條件、技術創(chuàng)新人員、企業(yè)家創(chuàng)新精神等，外部因素包括市場環(huán)境、宏觀政策、法律環(huán)境等。

第三章為我國支持企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策框架，包括財政支持政策、稅收支持政策和財稅管理政策。第一節(jié)是技術創(chuàng)新財政支持政策。財政支持政策工具包括財政科技撥款、科技創(chuàng)新基金、財政補貼、財政投融資、政府采購等。財政科技支出規(guī)模和科技人力資源素質在穩(wěn)步提升，但支出強度不升反降。企業(yè)信用擔保發(fā)展基礎薄弱。政府采購規(guī)模和范圍快速擴大，但制度不盡完善。另外，還存在財政科技支出結構（活動主體結構、活動類型結構、活動地區(qū)結構）不盡完善的問題。第二節(jié)是技術創(chuàng)新稅收支持政策。稅收支持政策工具包括稅收減（抵）免、優(yōu)惠稅率、稅收扣除、加速折舊、退稅、延期納稅等，并對我國近些年的有關技術創(chuàng)新稅收政策內容按照稅收工具類型及稅種進行了梳理。第三節(jié)是財稅科技管理體制。首先明確了政府在科技管理中的職能定位，然后，在此基礎上介紹了幾種技術創(chuàng)新管理模式，并對我國應采取的模式進行分析。第四節(jié)是對我國企業(yè)技術創(chuàng)新財稅支持政策的評價。從成效來看，體現(xiàn)在企業(yè)技術創(chuàng)新體制不斷優(yōu)化、區(qū)域創(chuàng)新體系初步形成、技術創(chuàng)新氛圍日漸濃厚等方面。從存在的不足來看，財政政策上存在支持企業(yè)技術創(chuàng)新力度較弱、技術中介服務和風險投資發(fā)展滯后、政府采購制度存在缺陷等問題；稅收政策存在法律層次較低、支持目標與對象不明確、優(yōu)惠政策落實不到位、優(yōu)惠結構和優(yōu)化環(huán)節(jié)不合理、科技人才激勵不足等問題；財政管理體制存在社會化服務機構行政色彩太濃、科技管理制度不健全、缺乏長效發(fā)展機制等問題。

第四章為企業(yè)技術創(chuàng)新基金績效評價。從績效評價的內涵入手，在深入分析技術創(chuàng)新基金運行情況、特點之后，對我國技術創(chuàng)新基金總體運行規(guī)模及項目效果進行分析。首先，介紹了績效評價的發(fā)展與存在的問題，如績效評價體系滯后、評價方法與研究內容不科學、評價結果缺乏約束力等。其次，在此基礎上，選擇創(chuàng)新投入指標、產(chǎn)出指標等構建績效評價體系，確立選取指標的原則以及績效評價方法，形成績效評價系統(tǒng)，并以武漢東湖新技術開發(fā)區(qū)科技創(chuàng)新基金運行效果為實證分析對象，運用數(shù)據(jù)包絡分析法（DEA）進行項目績效評價，分析計算結果，得出績效評價結論。最后，在進行企業(yè)技術創(chuàng)新基金績效評價后，指出企業(yè)技術創(chuàng)新基金提升了企業(yè)技術創(chuàng)新能力，緩解了企業(yè)資金短缺問題，規(guī)范了企業(yè)內部的運營管理，但還存在投入力度不夠、對社會資金的引導作用不強、基礎研究投入不足等問題。

第五章為我國技術創(chuàng)新財稅政策實施效果的實證分析，有宏觀層面和微觀層面兩個部分。在宏觀分析中，通過索洛殘差法對我國省級區(qū)域2009—2014年的全要素生產(chǎn)率進行估算，并以此為被解釋變量，對財政科技投入及其他控制變量的影響方向及力度進行實證分析，得出不同地區(qū)財政科技投入及企業(yè)R&D投入、外商直接投資和技術合同成交額對地區(qū)技術創(chuàng)新能力的影響；在微觀分析中，對我國稅收優(yōu)惠政策影響企業(yè)技術創(chuàng)新水平進行實證分析。對稅收優(yōu)惠的程度進行界定，并利用制造業(yè)227家上市公司的相關數(shù)據(jù)，建立面板數(shù)據(jù)回歸模型，分析227家上市公司2009—2013年稅收優(yōu)惠等自變量及公司規(guī)模、公司盈利能力等控制變量對企業(yè)技術創(chuàng)新指數(shù)變化的彈性關系，從而反映我國技術創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的激勵效果。

第六章為國外財稅政策的措施及經(jīng)驗啟示。本章以企業(yè)技術創(chuàng)新水平、財稅政策效果較好的主要國家（美國、日本、英國、德國、韓國等）為研究對象，對主要國家支持企業(yè)技術創(chuàng)新的財政補貼、政策性貸款、風險投資、政府采購等財政政策，稅收減免、費用扣除、加速折舊等稅收政策，以及技術創(chuàng)新發(fā)展規(guī)劃、創(chuàng)新精神和環(huán)境等創(chuàng)新環(huán)境服務類政策措施和成功經(jīng)驗進行重點介紹。然后，從中總結出了可以借鑒的經(jīng)驗，包括財稅支持政策法制化和運行機制化、加大對技術創(chuàng)新的財政投入、重視風險投資的資金扶持作用、實現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策工具多樣化和規(guī)范化、支持措施貫穿產(chǎn)業(yè)發(fā)展各個階段、注重技術創(chuàng)新人才的作用、加強技術創(chuàng)新項目的績效評估與監(jiān)督等。

第七章為完善企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策建議。在對該問題進行全面、深入研究的基礎上，密切聯(lián)系我國的實際情況和國外在這方面的發(fā)展趨勢，給出建立、健全和完善我國支持企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策體系的整體思路和具體的政策措施，為政府提供決策參考。首先，要明確財稅支持政策設計的基本原則與定位。科技財稅政策設計基本原則包括應與國家科技發(fā)展戰(zhàn)略相配合、應有助于解決企業(yè)技術創(chuàng)新現(xiàn)實困難、應做到法制化和穩(wěn)定化、應符合國際普遍要求、應注重技術創(chuàng)新的全過程、應注意整體功能的發(fā)揮。在職能定位上，財稅政策體系要做科技創(chuàng)新戰(zhàn)略實施的引導推動者、科技創(chuàng)新體系的設計協(xié)調者、科技創(chuàng)新環(huán)境的締造者。其次，對財稅政策工具進行優(yōu)化。財稅政策工具包括擴大財政科技支出規(guī)模、優(yōu)化結構、優(yōu)化財政投融資體制、完善政府采購制度、提升技術創(chuàng)新基金效益等財政政策工具，以及提高稅收政策的法律位階、鼓勵企業(yè)技術人才導向、優(yōu)化和協(xié)調稅收政策的作用方式、加強稅收征管和納稅服務等稅收政策工具，并對具體稅種優(yōu)化提出建議。在財稅科技管理體制方面，需要建立有效的科技集中管理體系、優(yōu)化科技活動宏觀管理規(guī)劃、明確政府科技管理職能范圍、完善科技計劃管理體制等。最后，在其他配套措施上，本書提出需進一步完善金融與貿易支持政策、社會服務支持政策，促進風險投資行業(yè)的發(fā)展，強化技術資金績效評估等措施。

本書最后是結束語。主要是對本書主要觀點的總結，歸納主要研究結論。

（二）研究思路

本書沿著理論→實際→實證→實踐的思路，在深入的理論研究的前提下，對國內外長期以來特別是近年來利用財稅政策支持企業(yè)技術創(chuàng)新的實際情況進行回顧與總結，在此基礎上對我國支持企業(yè)技術創(chuàng)新財稅政策的實施效果進行科學的實證研究，客觀評價當前我國支持企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策，以指導我國利用財稅政策支持企業(yè)技術創(chuàng)新的實踐（見圖0-2）。

（三）研究方法

本書綜合運用財政學、稅收學、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學、制度經(jīng)濟學等學科理論，采取文獻研究、實證研究、案例分析、比較研究相結合的研究方法，既注重理論的深度，又強調視野的廣度，貼近實際，服務實踐，使整個研究建立在真實客觀的基礎之上。

1．文獻研究法

利用文獻研究法系統(tǒng)梳理近年來國內外有關文獻，總結已有對促進企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策的研究方法和內容，找出不足，確定本書所研究的內容和重點要解決的問題。

2．比較研究法

利用比較研究法，比較國內外促進企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策體系，并結合我國具體國情，總結出可資借鑒的成功經(jīng)驗，為優(yōu)化我國企業(yè)財稅支持體系提供借鑒。

3．案例分析法

以案例研究演示科技創(chuàng)新基金績效評價方法的具體運用。本書在構建科技創(chuàng)新基金績效評價體系后，以武漢東湖高新區(qū)為研究對象，通過對該評價體系的分析得出高新區(qū)內科技創(chuàng)新基金運行的總體績效，總結經(jīng)驗與不足，為今后完善科技創(chuàng)新基金績效評價體系的建設提供思路。

4．實證研究法

利用我國上市公司的相關數(shù)據(jù)，建立面板數(shù)據(jù)回歸模型，分析227家上市公司2009—2013年稅收優(yōu)惠等自變量及公司規(guī)模、公司盈利能力等控制變量對企業(yè)技術創(chuàng)新指數(shù)變化的彈性關系，從而反映我國技術創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的激勵效果，并為完善我國企業(yè)技術創(chuàng)新財稅政策提供依據(jù)。