1.1.2　公司分紅

龍女士和虎公司召開(kāi)股東會(huì)議，決議將神獸公司的4 000萬(wàn)元未分配利潤(rùn)全部向兩位股東進(jìn)行分配。其中龍女士取得分紅款1 960（=4 000×49%）萬(wàn)元，虎公司取得分紅款2 040（=4 000×51%）萬(wàn)元。兩位股東取得的分紅款需要納稅嗎？

1.龍女士

龍女士是居民個(gè)人[1]，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，居民個(gè)人取得的股息紅利所得，屬于個(gè)人所得稅征稅范圍，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%。也就是說(shuō)，龍女士需要繳納392（=1 960×20%）萬(wàn)元的個(gè)人所得稅。

2.虎公司

虎公司和神獸公司均為居民企業(yè)[2]。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定[3]，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益[4]屬于免稅收入。由于虎公司從神獸公司取得的股息紅利，完全滿足優(yōu)惠條件，所以虎公司申請(qǐng)了免稅待遇[5]。

神獸公司分紅后，龍女士取得的股息紅利需要繳納個(gè)人所得稅，并沒(méi)有稅收優(yōu)惠；而虎公司可以申請(qǐng)免稅待遇，無(wú)須繳納企業(yè)所得稅。這讓龍女士感覺(jué)很不平衡，于是龍女士想到了一個(gè)“解決方案”。

[1] 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《個(gè)人所得稅法》）第一條規(guī)定：“在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。”非居民個(gè)人取得的股息紅利所得的涉稅處理，將在本書(shū)第29章進(jìn)行講解。

[2] 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）第二條第二款規(guī)定，居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)取得的股息紅利所得的涉稅處理，將在本書(shū)第29章進(jìn)行講解。

[3] 見(jiàn)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第（二）項(xiàng)。

[4] 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）第八十三條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

[5] 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）的規(guī)定，虎公司在神獸公司做出利潤(rùn)分配決定的當(dāng)年，進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，分別填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）第17行、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）第3行，以享受免稅待遇。