二、一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)流程

一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)，應(yīng)該按以下流程進(jìn)行。

1.查找相關(guān)事項(xiàng)的制度依據(jù)。

審計(jì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，就是有關(guān)事項(xiàng)的制度依據(jù)，這些制度依據(jù)可能是法律法規(guī)、與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相關(guān)的專門管理辦法、有關(guān)內(nèi)部控制制度等。沒有制度依據(jù)，審計(jì)就無法進(jìn)行，無法評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否合法或者違法；有了相關(guān)事項(xiàng)的制度依據(jù)，針對(duì)有關(guān)事項(xiàng)也就有了審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)重點(diǎn)，有了評(píng)價(jià)是否合法合規(guī)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。

審計(jì)人員應(yīng)該通過訪談委托方、訪談被審計(jì)單位有關(guān)部門、查詢相關(guān)網(wǎng)站等方式，找到與相關(guān)事項(xiàng)有關(guān)的制度依據(jù)。

一般的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，國(guó)家有關(guān)部門一般會(huì)有相應(yīng)的政策依據(jù)，如針對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的黨中央、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部以及相關(guān)專業(yè)部委的政策、相關(guān)的管理制度等（“三供一業(yè)”移交、混合所有制改革）。

被審計(jì)單位上級(jí)黨委、政府和主管部門、企業(yè)集團(tuán)公司一般會(huì)針對(duì)相關(guān)事項(xiàng)，在國(guó)家相關(guān)政策制度的指導(dǎo)下，根據(jù)本部門、系統(tǒng)的實(shí)際情況，制定具體的管理制度、操作細(xì)則等。

被審計(jì)單位一般會(huì)根據(jù)以上相關(guān)規(guī)定，制定本行政區(qū)域或者本單位的管理制度。

2.取得與相關(guān)事項(xiàng)有關(guān)的考核目標(biāo)（如去產(chǎn)能、去庫存、壓減、“處僵治困”等）、上級(jí)任務(wù)書或類似資料。

上級(jí)任務(wù)指標(biāo)、考核目標(biāo)等是否完成，是重要審計(jì)內(nèi)容之一。

3.從制度、考核目標(biāo)、上級(jí)任務(wù)依據(jù)出發(fā)，確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)。

（1）是否按黨和國(guó)家、上級(jí)黨委政府、上級(jí)單位要求履行相應(yīng)職責(zé)，執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相關(guān)要求（應(yīng)做的是否做了）。

（2）相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否健全完善，是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定；相關(guān)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行（制度齊備）。

（3）相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)運(yùn)作是否合規(guī)（怎么做的）。

是否合規(guī)的判斷標(biāo)準(zhǔn)就是相關(guān)的管理制度。管理制度包括與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)直接相關(guān)的管理制度，如政府債務(wù)對(duì)應(yīng)的管理制度包括《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕43號(hào)），還包括其他管理制度，如重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策相關(guān)制度、民主集中制決策制度等。

（4）相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。這些目標(biāo)在立項(xiàng)階段確定，一般包括經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、社會(huì)效益目標(biāo)、民生目標(biāo)、環(huán)境目標(biāo)以及其他目標(biāo)等（效果如何）。

（5）財(cái)務(wù)收支是否合規(guī)，包括是否納入預(yù)算管理、是否專款專用，過程中有無管理不規(guī)范甚至舞弊貪污行為等（怎么做的）。

4.了解基本情況，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（1）了解相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的負(fù)責(zé)部門、人員，了解相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的進(jìn)行情況。

（2）了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。

（3）索取與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要，了解決策情況。

（4）閱讀年度工作計(jì)劃、年度工作總結(jié)、部門工作總結(jié)等，了解這些文件披露的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行情況。

（5）初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，初步制定審計(jì)策略、審計(jì)方法。

5.完善審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)策略。

6.審計(jì)查證。

（1）了解有關(guān)事項(xiàng)的進(jìn)度或者完成情況。

①分析有關(guān)事項(xiàng)決策、計(jì)劃、執(zhí)行、完成情況的相關(guān)資料，了解有關(guān)事項(xiàng)決策過程是否規(guī)范、是否經(jīng)過必要審批以及完成情況。

②取得有關(guān)職能部門、監(jiān)管部門驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、審計(jì)報(bào)告、績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告、后續(xù)評(píng)價(jià)報(bào)告等，了解有關(guān)部門對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的鑒定意見。

③走訪有關(guān)部門、人員，通過開座談會(huì)等，了解基層干部群眾意見，了解相關(guān)項(xiàng)目運(yùn)行的真實(shí)情況。

④實(shí)地察看相關(guān)項(xiàng)目的建設(shè)情況或者運(yùn)行情況，了解相關(guān)項(xiàng)目建設(shè)或者運(yùn)行的真實(shí)情況。

現(xiàn)場(chǎng)檢查、盤點(diǎn)有關(guān)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，現(xiàn)場(chǎng)觀察項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況，例如，養(yǎng)老院等設(shè)施的運(yùn)營(yíng)情況、排污設(shè)施的運(yùn)轉(zhuǎn)情況、荒山綠化實(shí)際情況、美麗鄉(xiāng)村的實(shí)際情況。通過現(xiàn)場(chǎng)觀察，關(guān)注項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)有無異常。

⑤訪談?dòng)嘘P(guān)事項(xiàng)受益人，了解相關(guān)項(xiàng)目是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)、有無問題，分析存在問題的原因，以提出管理建議，有益于后續(xù)改進(jìn)。

⑥通過其他職能部門或者機(jī)構(gòu)了解相關(guān)情況，或者取得統(tǒng)計(jì)記錄信息等。例如，到環(huán)保部門查閱被審計(jì)單位有無環(huán)保方面的違法記錄。

⑦其他必要審計(jì)程序，包括咨詢專家意見等。

（2）財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

針對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，了解相關(guān)資產(chǎn)管理是否規(guī)范，相關(guān)資金管理是否規(guī)范，資金是否專款專用，資金發(fā)放是否符合規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)，有無虛假列支，以項(xiàng)目名義腐敗貪瀆的。

針對(duì)受經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)影響的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，確認(rèn)相關(guān)收支的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，評(píng)估有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

（3）審計(jì)結(jié)論及審計(jì)評(píng)價(jià)。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的某個(gè)問題，可能影響到對(duì)被審計(jì)單位和被審計(jì)人多方面的評(píng)價(jià)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果，從相關(guān)的不同方面進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

①貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況。

②企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果情況。

③重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況。

④企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立、健全和運(yùn)行情況，內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況。

⑤企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)合法效益情況、風(fēng)險(xiǎn)管控情況、境外資產(chǎn)管理情況、生態(tài)環(huán)境保護(hù)情況。

⑥在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況。

⑦以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。

7.撰寫審計(jì)報(bào)告。

8.溝通交流、關(guān)注后續(xù)整改、制度完善等。