任務(wù)1分析財(cái)務(wù)活動(dòng)

任務(wù)描述

作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，想要熟練運(yùn)用相關(guān)知識(shí)與技能進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，必須首先學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)。

一、分析企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性的管理工作。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)包括投資、資金營(yíng)運(yùn)、籌資和利潤(rùn)分配等一系列行為。

1．投資活動(dòng)

投資是指以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出。企業(yè)為了正常運(yùn)轉(zhuǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)，一是會(huì)補(bǔ)充流動(dòng)資金缺口即進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)投資，二是要完成設(shè)備重置和擴(kuò)張性投資。當(dāng)企業(yè)有現(xiàn)金結(jié)余時(shí)，有時(shí)會(huì)投資于金融性資產(chǎn)，以便獲取股利或利息收益。因此，在投資管理中，我們應(yīng)該區(qū)別不同投資時(shí)限和不同種類(lèi)的投資并作出相應(yīng)的決策。對(duì)于短期投資主要應(yīng)遵從成本—效益原則確定其合理的占用量，并盡量加快其周轉(zhuǎn)速度，提高資金的利用效率。而長(zhǎng)期投資由于時(shí)間長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大，決策應(yīng)該更重視貨幣的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的計(jì)算，使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值大于零，即通過(guò)投資可以給企業(yè)增加價(jià)值。

2．資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)

企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)發(fā)生一系列的資金收付行為。首先，企業(yè)需要采購(gòu)材料或商品，從事生產(chǎn)和銷(xiāo)售活動(dòng)，并支付工資和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用；其次，當(dāng)企業(yè)把商品或產(chǎn)品售出后，便可取得收入、收回資金；最后，如果資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要，還要采取短期借款方式來(lái)籌集所需資金。為滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而墊支的資金，稱(chēng)為營(yíng)運(yùn)資金。因企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)，稱(chēng)為資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。在一定時(shí)期內(nèi)，營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)速度越快，資金的利用效率就越高，企業(yè)就可能生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品，取得更多的收入，獲取更多的利潤(rùn)。

3．籌資活動(dòng)

籌資是指企業(yè)通過(guò)各種融資渠道，運(yùn)用不同的方式，從企業(yè)外部有關(guān)單位、個(gè)人或從企業(yè)內(nèi)部籌措企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金的財(cái)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)出于正常經(jīng)營(yíng)、擴(kuò)大再生產(chǎn)、對(duì)外投資等目的，往往需要大量資金。這些資金可以通過(guò)企業(yè)內(nèi)部積累來(lái)提供，但往往不夠，還必須通過(guò)外部渠道取得，如向銀行借款、發(fā)行公司債券、擴(kuò)大發(fā)行普通股等。企業(yè)通過(guò)籌資通常可以形成兩種不同性質(zhì)的資金來(lái)源：一是企業(yè)權(quán)益資金，二是企業(yè)債務(wù)資金。

4．利潤(rùn)分配活動(dòng)

分配是指對(duì)投資收入和利潤(rùn)進(jìn)行分割和分派的過(guò)程。所以，從廣義來(lái)看，分配包括對(duì)收入（如銷(xiāo)售收入）的分配和對(duì)利潤(rùn)的分配。本書(shū)中我們僅討論狹義的概念，即利潤(rùn)分配。利潤(rùn)分配實(shí)際上是將利潤(rùn)在國(guó)家（稅收）、企業(yè)（留存收益）和投資者（股利）之間進(jìn)行劃分。這種劃分既要遵守相關(guān)的法律、章程，又要結(jié)合企業(yè)當(dāng)時(shí)的外部環(huán)境和內(nèi)部條件來(lái)決定留存比率。在利潤(rùn)分配決策過(guò)程中至少應(yīng)明確兩點(diǎn)：一是利潤(rùn)分配過(guò)程不是一個(gè)孤立的過(guò)程，它與企業(yè)后續(xù)的投資和融資緊密關(guān)聯(lián)；二是分配的數(shù)額與方式會(huì)影響股票價(jià)格及人們對(duì)公司的預(yù)期。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系

企業(yè)在處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中會(huì)與有關(guān)各方發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，這種由理財(cái)而發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系稱(chēng)為企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系。處理好這些關(guān)系是企業(yè)理好財(cái)?shù)谋Ｕ稀Ｆ髽I(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）企業(yè)與政府之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，是指政府作為社會(huì)管理者，通過(guò)收繳各種稅款的方式與企業(yè)形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

（2）企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，是指企業(yè)的投資者向企業(yè)投入資金和企業(yè)向投資者支付投資報(bào)酬所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

（3）企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，是指企業(yè)向債權(quán)人借入資金，并按合同的規(guī)定按時(shí)支付利息和歸還本金所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

（4）企業(yè)與受資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，是指企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)股票或直接投資的形式向其他企業(yè)投資所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

（5）企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，是指企業(yè)將其資金以購(gòu)買(mǎi)債券、提供借款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

（6）企業(yè)與供貨商、企業(yè)與客戶(hù)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)供貨商的商品或接受其勞務(wù)，以及企業(yè)向客戶(hù)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

（7）企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系主要包含兩方面內(nèi)容：一是企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；二是企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。從前者來(lái)看，這種企業(yè)內(nèi)部形成的資金結(jié)算關(guān)系反映了企業(yè)內(nèi)部單位之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。就后者而言，主要指企業(yè)向職工支付勞動(dòng)報(bào)酬的過(guò)程中形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

想一想

1．財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是什么？

2．企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系主要有哪些？如何進(jìn)行有效協(xié)調(diào)？

二、模擬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)是指財(cái)務(wù)管理工作的步驟與一般程序。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括以下五個(gè)環(huán)節(jié)。

（一）財(cái)務(wù)規(guī)劃和規(guī)則

財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)測(cè)首先要有全局觀念，需根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合對(duì)未來(lái)宏觀、微觀形勢(shì)的判斷來(lái)進(jìn)行。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要確定與之相匹配的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，因此財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體表現(xiàn)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃也就是企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃的具體化。

在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果做出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。本環(huán)節(jié)的主要任務(wù)為：測(cè)算各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案的經(jīng)濟(jì)效益，為決策提供可靠的依據(jù)；預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)收支的發(fā)展變化情況，以確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；測(cè)算各項(xiàng)定額和標(biāo)準(zhǔn)，為編制計(jì)劃、分解計(jì)劃指標(biāo)服務(wù)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)的工作主要包括以下幾個(gè)步驟：

（1）明確預(yù)測(cè)目標(biāo)。

（2）收集相關(guān)資料。

（3）建立預(yù)測(cè)模型。

（4）確定財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)結(jié)果。

（二）財(cái)務(wù)決策

財(cái)務(wù)決策是指財(cái)務(wù)人員按照財(cái)務(wù)目標(biāo)的總體要求，利用專(zhuān)門(mén)方法對(duì)各種備選方案進(jìn)行比較和分析，并從中選出最佳方案的過(guò)程。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理的核心是財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是為財(cái)務(wù)決策服務(wù)的，決策成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。財(cái)務(wù)決策環(huán)節(jié)的工作主要包括以下幾個(gè)步驟：

（1）確定決策目標(biāo)。

（2）提出備選方案。

（3）選擇最優(yōu)方案。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是指運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)量方法，對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容及指標(biāo)進(jìn)行的具體規(guī)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算是以財(cái)務(wù)決策確立的方案和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)提供的信息為基礎(chǔ)編制的，是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策的具體化，是控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一般包括以下幾個(gè)步驟：

（1）分析財(cái)務(wù)環(huán)境，確定預(yù)算指標(biāo)。

（2）協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)能力，組織綜合平衡。

（3）選擇預(yù)算方法，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。

（四）財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制是在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)施加的影響或進(jìn)行的調(diào)節(jié)。實(shí)行財(cái)務(wù)控制是落實(shí)預(yù)算任務(wù)、保證預(yù)算實(shí)現(xiàn)的有效措施。財(cái)務(wù)控制一般要經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)步驟：

（1）制定控制標(biāo)準(zhǔn)，分解落實(shí)責(zé)任。

（2）實(shí)施追蹤控制，及時(shí)調(diào)整誤差。

（3）分析執(zhí)行情況，搞好考核獎(jiǎng)懲。

（五）財(cái)務(wù)分析和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)分析是根據(jù)核算資料，運(yùn)用特定方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一項(xiàng)工作。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成情況，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況，研究和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律性，改善財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算和控制，改善企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)分析包括以下幾個(gè)步驟：

（1）占有資料，掌握信息。

（2）對(duì)比指標(biāo)，揭露矛盾。

（3）分析原因，明確責(zé)任。

（4）提出措施，改進(jìn)工作。

在財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上建立的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系是企業(yè)建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制和發(fā)揮激勵(lì)作用的依據(jù)和前提。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系應(yīng)該是一個(gè)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)，并包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)的完整體系。非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括企業(yè)的戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)因素，如客戶(hù)關(guān)系、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)能力、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程等。一個(gè)完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系應(yīng)該力求達(dá)到內(nèi)部與外部的平衡和長(zhǎng)期與短期的平衡。

上述五個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理工作相互聯(lián)系、相互依存。

想一想

1．財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)有哪些？

2．財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)管理中處于什么地位？