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任務(wù)1分析財(cái)務(wù)活動(dòng)

任務(wù)描述

作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員,想要熟練運(yùn)用相關(guān)知識(shí)與技能進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理,為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值,必須首先學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)。

一、分析企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性的管理工作。

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)包括投資、資金營(yíng)運(yùn)、籌資和利潤(rùn)分配等一系列行為。

1.投資活動(dòng)

投資是指以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出。企業(yè)為了正常運(yùn)轉(zhuǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn),一是會(huì)補(bǔ)充流動(dòng)資金缺口即進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)投資,二是要完成設(shè)備重置和擴(kuò)張性投資。當(dāng)企業(yè)有現(xiàn)金結(jié)余時(shí),有時(shí)會(huì)投資于金融性資產(chǎn),以便獲取股利或利息收益。因此,在投資管理中,我們應(yīng)該區(qū)別不同投資時(shí)限和不同種類(lèi)的投資并作出相應(yīng)的決策。對(duì)于短期投資主要應(yīng)遵從成本—效益原則確定其合理的占用量,并盡量加快其周轉(zhuǎn)速度,提高資金的利用效率。而長(zhǎng)期投資由于時(shí)間長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大,決策應(yīng)該更重視貨幣的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的計(jì)算,使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值大于零,即通過(guò)投資可以給企業(yè)增加價(jià)值。

2.資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)

企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,會(huì)發(fā)生一系列的資金收付行為。首先,企業(yè)需要采購(gòu)材料或商品,從事生產(chǎn)和銷(xiāo)售活動(dòng),并支付工資和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用;其次,當(dāng)企業(yè)把商品或產(chǎn)品售出后,便可取得收入、收回資金;最后,如果資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要,還要采取短期借款方式來(lái)籌集所需資金。為滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而墊支的資金,稱(chēng)為營(yíng)運(yùn)資金。因企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng),稱(chēng)為資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。在一定時(shí)期內(nèi),營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)速度越快,資金的利用效率就越高,企業(yè)就可能生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品,取得更多的收入,獲取更多的利潤(rùn)。

3.籌資活動(dòng)

籌資是指企業(yè)通過(guò)各種融資渠道,運(yùn)用不同的方式,從企業(yè)外部有關(guān)單位、個(gè)人或從企業(yè)內(nèi)部籌措企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金的財(cái)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)出于正常經(jīng)營(yíng)、擴(kuò)大再生產(chǎn)、對(duì)外投資等目的,往往需要大量資金。這些資金可以通過(guò)企業(yè)內(nèi)部積累來(lái)提供,但往往不夠,還必須通過(guò)外部渠道取得,如向銀行借款、發(fā)行公司債券、擴(kuò)大發(fā)行普通股等。企業(yè)通過(guò)籌資通常可以形成兩種不同性質(zhì)的資金來(lái)源:一是企業(yè)權(quán)益資金,二是企業(yè)債務(wù)資金。

4.利潤(rùn)分配活動(dòng)

分配是指對(duì)投資收入和利潤(rùn)進(jìn)行分割和分派的過(guò)程。所以,從廣義來(lái)看,分配包括對(duì)收入(如銷(xiāo)售收入)的分配和對(duì)利潤(rùn)的分配。本書(shū)中我們僅討論狹義的概念,即利潤(rùn)分配。利潤(rùn)分配實(shí)際上是將利潤(rùn)在國(guó)家(稅收)、企業(yè)(留存收益)和投資者(股利)之間進(jìn)行劃分。這種劃分既要遵守相關(guān)的法律、章程,又要結(jié)合企業(yè)當(dāng)時(shí)的外部環(huán)境和內(nèi)部條件來(lái)決定留存比率。在利潤(rùn)分配決策過(guò)程中至少應(yīng)明確兩點(diǎn):一是利潤(rùn)分配過(guò)程不是一個(gè)孤立的過(guò)程,它與企業(yè)后續(xù)的投資和融資緊密關(guān)聯(lián);二是分配的數(shù)額與方式會(huì)影響股票價(jià)格及人們對(duì)公司的預(yù)期。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系

企業(yè)在處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中會(huì)與有關(guān)各方發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,這種由理財(cái)而發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系稱(chēng)為企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系。處理好這些關(guān)系是企業(yè)理好財(cái)?shù)谋U稀F髽I(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系主要包括以下幾個(gè)方面:

(1)企業(yè)與政府之間的財(cái)務(wù)關(guān)系,是指政府作為社會(huì)管理者,通過(guò)收繳各種稅款的方式與企業(yè)形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

(2)企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系,是指企業(yè)的投資者向企業(yè)投入資金和企業(yè)向投資者支付投資報(bào)酬所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

(3)企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系,是指企業(yè)向債權(quán)人借入資金,并按合同的規(guī)定按時(shí)支付利息和歸還本金所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

(4)企業(yè)與受資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系,是指企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)股票或直接投資的形式向其他企業(yè)投資所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

(5)企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系,是指企業(yè)將其資金以購(gòu)買(mǎi)債券、提供借款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

(6)企業(yè)與供貨商、企業(yè)與客戶(hù)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系,是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)供貨商的商品或接受其勞務(wù),以及企業(yè)向客戶(hù)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

(7)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系主要包含兩方面內(nèi)容:一是企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系;二是企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。從前者來(lái)看,這種企業(yè)內(nèi)部形成的資金結(jié)算關(guān)系反映了企業(yè)內(nèi)部單位之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。就后者而言,主要指企業(yè)向職工支付勞動(dòng)報(bào)酬的過(guò)程中形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

想一想

1.財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是什么?

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系主要有哪些?如何進(jìn)行有效協(xié)調(diào)?

二、模擬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)是指財(cái)務(wù)管理工作的步驟與一般程序。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括以下五個(gè)環(huán)節(jié)。

(一)財(cái)務(wù)規(guī)劃和規(guī)則

財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)測(cè)首先要有全局觀念,需根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃,結(jié)合對(duì)未來(lái)宏觀、微觀形勢(shì)的判斷來(lái)進(jìn)行。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要確定與之相匹配的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo),因此財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體表現(xiàn)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃也就是企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃的具體化。

在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下,企業(yè)財(cái)務(wù)人員要根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料,考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件,對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果做出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。本環(huán)節(jié)的主要任務(wù)為:測(cè)算各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案的經(jīng)濟(jì)效益,為決策提供可靠的依據(jù);預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)收支的發(fā)展變化情況,以確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo);測(cè)算各項(xiàng)定額和標(biāo)準(zhǔn),為編制計(jì)劃、分解計(jì)劃指標(biāo)服務(wù)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)的工作主要包括以下幾個(gè)步驟:

(1)明確預(yù)測(cè)目標(biāo)。

(2)收集相關(guān)資料。

(3)建立預(yù)測(cè)模型。

(4)確定財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)結(jié)果。

(二)財(cái)務(wù)決策

財(cái)務(wù)決策是指財(cái)務(wù)人員按照財(cái)務(wù)目標(biāo)的總體要求,利用專(zhuān)門(mén)方法對(duì)各種備選方案進(jìn)行比較和分析,并從中選出最佳方案的過(guò)程。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)務(wù)管理的核心是財(cái)務(wù)決策,財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是為財(cái)務(wù)決策服務(wù)的,決策成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。財(cái)務(wù)決策環(huán)節(jié)的工作主要包括以下幾個(gè)步驟:

(1)確定決策目標(biāo)。

(2)提出備選方案。

(3)選擇最優(yōu)方案。

(三)財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是指運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)量方法,對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容及指標(biāo)進(jìn)行的具體規(guī)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算是以財(cái)務(wù)決策確立的方案和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)提供的信息為基礎(chǔ)編制的,是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策的具體化,是控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一般包括以下幾個(gè)步驟:

(1)分析財(cái)務(wù)環(huán)境,確定預(yù)算指標(biāo)。

(2)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)能力,組織綜合平衡。

(3)選擇預(yù)算方法,編制財(cái)務(wù)預(yù)算。

(四)財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制是在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中,利用有關(guān)信息和特定手段,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)施加的影響或進(jìn)行的調(diào)節(jié)。實(shí)行財(cái)務(wù)控制是落實(shí)預(yù)算任務(wù)、保證預(yù)算實(shí)現(xiàn)的有效措施。財(cái)務(wù)控制一般要經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)步驟:

(1)制定控制標(biāo)準(zhǔn),分解落實(shí)責(zé)任。

(2)實(shí)施追蹤控制,及時(shí)調(diào)整誤差。

(3)分析執(zhí)行情況,搞好考核獎(jiǎng)懲。

(五)財(cái)務(wù)分析和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)分析是根據(jù)核算資料,運(yùn)用特定方法,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一項(xiàng)工作。通過(guò)財(cái)務(wù)分析,可以掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成情況,評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況,研究和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律性,改善財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算和控制,改善企業(yè)管理水平,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)分析包括以下幾個(gè)步驟:

(1)占有資料,掌握信息。

(2)對(duì)比指標(biāo),揭露矛盾。

(3)分析原因,明確責(zé)任。

(4)提出措施,改進(jìn)工作。

在財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上建立的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系是企業(yè)建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制和發(fā)揮激勵(lì)作用的依據(jù)和前提。一般來(lái)說(shuō),經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系應(yīng)該是一個(gè)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ),并包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)的完整體系。非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括企業(yè)的戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)因素,如客戶(hù)關(guān)系、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)能力、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程等。一個(gè)完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系應(yīng)該力求達(dá)到內(nèi)部與外部的平衡和長(zhǎng)期與短期的平衡。

上述五個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理工作相互聯(lián)系、相互依存。

想一想

1.財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)有哪些?

2.財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)管理中處于什么地位?

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