1.2　增值稅發票的管理

發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。是會計核算的原始憑證和稅務機關執法檢查的重要依據，是經濟活動中重要的商事憑證和記錄生產經營的書面證明。

1.2.1　增值稅發票種類的識別

根據《中華人民共和國發票管理辦法》相關規定，國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。目前國家稅務總局的發票主要有：增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票和增值稅電子普通發票等。

增值稅專用發票與普通發票

（1）增值稅發票代碼。

根據《國家稅務總局關于統一編印1995年增值稅專用發票代碼的通知》（國稅函發〔1995〕18號）規定，增值稅發票代碼由10位數字組成：

如某增值稅專用發票代碼為1100194130，可以解讀為北京市2019年第四批印刷的中文版三聯發票。

（2）增值稅發票的聯次。

根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》（國稅發〔2006〕156號）第四條規定：“專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯?！?/p>

發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；

抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；

記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。

其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。

（3）增值稅專用發票與普通發票的區別。

增值稅專用發票與增值稅普通發票最大的區別在于：取得發票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進項稅額。對于增值稅專用發票，購貨方可以憑抵扣聯，依法申報認證抵扣進項稅額，而普通發票，購貨方不能抵扣進項稅額。

1.2.2　增值稅專用電子發票

《關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第22號）規定，在前期開展增值稅專用發票電子化試點的基礎上，分兩步在全國新設立登記的納稅人中實行專票電子化，自2020年12月21日起施行。

（1）電子專票的發票代碼為12位，編碼規則：第1位為0，第2～5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市，第6～7位代表年度，第8～10位代表批次，第11～12位為13。發票號碼為8位，按年度、分批次編制。

（2）自各地專票電子化實行之日起，本地區需要開具增值稅紙質普通發票、增值稅電子普通發票、紙質專票、電子專票、紙質機動車銷售統一發票和紙質二手車銷售統一發票的新辦納稅人，統一領取稅務UKey開具發票。

（3）稅務機關按照電子專票和紙質專票的合計數，為納稅人核定增值稅專用發票領用數量。電子專票和紙質專票的增值稅專用發票（增值稅稅控系統）最高開票限額應當相同。

（4）納稅人開具電子專票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規定執行：

①購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發票管理系統填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》），填開《信息表》時不填寫相對應的藍字電子專票信息。

購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發票管理系統中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字電子專票信息。

②稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

③銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發票管理系統中以銷項負數開具。紅字電子專票應與《信息表》一一對應。

④購買方已將電子專票用于申報抵扣的，應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

（5）受票方取得電子專票用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當登錄增值稅發票綜合服務平臺確認發票用途，登錄地址由各省稅務局確定并公布。

（6）單位和個人可以通過國家稅務總局全國增值稅發票查驗平臺（https：//inv-veri.chinatax.gov.cn）對電子專票信息進行查驗；還可以通過全國增值稅發票查驗平臺下載增值稅電子發票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名有效性。

（7）納稅人以電子發票（含電子專票和電子普票）報銷入賬歸檔的，按照《財政部國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）的規定執行。

增值稅電子專用發票（票樣）如圖1-2所示。

1.2.3　增值稅普通電子發票

1.新版普通發票監制章式樣

根據《國家稅務總局關于稅務機構改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第32號）規定：2018年12月31號以后，開始啟用全新的發票監制章，新版普通發票監制章適用電子普通發票。

新啟用的發票監制章形狀為橢圓形：長軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內環加刻一條細線，上環刻制“全國統一發票監制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環刻制“××省（區、市）稅務局”字樣。例如：“江蘇省稅務局”“上海市稅務局”等。字體為楷體7磅，印色為大紅色，票樣如圖1-3所示。

2.增值稅電子發票的開具流程

根據《國家稅務總局關于開展增值稅發票系統升級版電子發票試運行工作有關問題的通知》（稅總函〔2015〕373號）規定：最新電子增值稅普通發票的發票代碼為12位，發票號碼為8位。試點地區省國稅局可確定本地區電子增值稅普通發票的發票代碼、發票號碼編碼規則，并報稅務總局備案。

電子發票開具首先要和稅務總局稅控系統鏈接，電子發票開具接口有兩種：第一種適用于使用金稅盤或稅控盤開具電子發票的納稅人，包含發票開具接口；第二種適用于開票量大、使用稅控開票服務器的納稅人，包含登記信息查詢、發票庫存查詢、發票開具和發票查詢四個接口。

3.電子發票的效力

根據《網絡發票管理辦法》的規定：單位和個人取得網絡發票時，應及時查詢驗證網絡發票信息的真實性、完整性，對不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。