2.3　其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。企業移動支付可在“其他貨幣資金”中核算。

2.3.1　其他貨幣資金科目設置

其他貨幣資金科目的設置，見表2-11。

為了反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業應當設置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加數，貸方登記其他貨幣資金的減少數，期末余額在借方，反映企業實際持有的其他貨幣資金。本科目應按其他貨幣資金的種類設置明細科目進行核算。

2.3.2　銀行匯票的核算

銀行匯票存款賬務處理，如圖2-4所示。

【例2-9】維達制藥有限公司為取得向乙工廠購貨的銀行匯票，將款項11000元從銀行賬戶轉作銀行匯票存款。購入材料已經驗收入庫，價款9000元、增值稅額1170元用銀行匯票辦理結算。銀行匯票多余款830元由簽發銀行退交企業。銀行匯票申請書見表2-12。

①取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯時，會計分錄為：

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　11000

　　貸：銀行存款　　11000

②業使用銀行匯票后，根據發票賬單等有關憑證，會計分錄為：

借：原材料　　9000

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　1170

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票　　10170

③退回多余款時，會計分錄為：

借：銀行存款　　830

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票　　830

2.3.3　銀行本票的核算

銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。

申請人使用銀行本票，應向銀行填寫“銀行本票申請書”。申請人或收款人為單位的，不得申請簽發現金銀行本票。出票銀行受理銀行本票申請書，收妥款項后簽發銀行本票，在本票上簽章后交給申請人。應根據銀行簽章退回的“銀行本票申請書”存根聯編制付款憑證。申請人應將銀行本票交付給本票上記明的收款人。

收款人可以將銀行本票背書轉讓給被背書人。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。在有效付款期內，銀行見票付款。持票人超過付款期限提示付款的，銀行不予受理。賬務處理如圖2-5所示。

2.3.4　信用卡的核算

信用卡存款賬務處理，如圖2-6所示。

【例2-10】維達制藥有限公司向浦發銀行申請領用信用卡，按要求于3月5日向銀行交存備用金42000元。3月10日使用信用卡支付2月份水電費9000元。編制會計分錄為：

借：其他貨幣資金——信用卡存款　　42000

　　貸：銀行存款　　42000

借：管理費用　　9000

　　貸：其他貨幣資金——信用卡存款　　9000

2.3.5　存出投資款的核算

存出投資款賬務處理，如圖2-7所示。

【例2-11】維達制藥有限公司委托某證券公司從上海證券交易所購入深發展的股票，開立證券資金賬戶并存入資金560000元。

借：其他貨幣資金——存出投資款　　560000

　　貸：銀行存款　　560000

該證券公司從深圳證券交易所購入深發展股票80000股（假設價值為400000元），并將其劃分為交易性金融資產。

借：交易性金融資產　　400000

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　400000

2.3.6　微信、支付寶的核算

目前，移動支付包括支付寶、微信、財付通、拉卡拉、快錢，等等。微信、支付寶等成為普遍的支付方式，但是與傳統的支付方式有所不同，在使用微信或支付寶支付時，支付賬單或截圖可以作為憑證，將其打印出來，為原始憑證附在記賬憑證上進行賬務處理。

微信和支付寶轉賬可在“其他貨幣資金”“其他應收款”中核算，設置二級科目：微信、支付寶。

賬務處理如下：

（1）企業從銀行存款賬戶轉入微信賬戶資金。

借：其他貨幣資金——微信或支付寶賬戶

　　貸：銀行存款

（2）購入商品，取得增值稅專用發票時。

①一般納稅人處理。

借：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：其他貨幣資金——微信或支付寶賬戶

②小規模納稅人（或不能抵扣進項稅額）處理。

借：庫存商品

　　貸：其他貨幣資金——微信或支付寶賬戶

（3）確認銷售收入，結轉銷售成本

借：其他貨幣資金——微信或支付寶賬戶

　　貸：主營業務收入/其他業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）/應交稅費——應交增值稅

借：主營業務成本/其他業務成本

　　貸：庫存商品

（4）微信或支付寶賬戶資金提現及手續費。

借：銀行存款

　　財務費用——手續費

　　貸：其他貨幣資金——微信或支付寶賬戶

（5）收款時產生的手續費。

借：其他貨幣資金——微信或支付寶

　　財務費用——手續費

　　貸：主營業務收入

【例2-12】維達制藥有限公司從興城電商企業購買一批原材料，合同上規定的總價款為45200元，其中增值稅專用發票上開具的貨款是40000元，銷項稅額是5200元，該批原材料成本為30000元，興城電商企業已通過快遞發出該批材料。

（1）維達制藥有限公司賬務處理。

維達制藥有限公司將銀行存款轉移到支付寶賬戶時，根據銀行付款憑單等原始憑證，編制會計分錄。

借：其他貨幣資金——支付寶　　45200

　　貸：銀行存款　　45200

在電商平臺確認收到貨物后，根據對方發來的增值稅專用發票等，進行賬務處理。

借：原材料　　40000

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　5200

　　貸：其他貨幣資金——支付寶　　45200

（2）興城電商企業賬務處理。

①結轉成本。

借：主營業務成本　　30000

　　貸：庫存商品　　30000

②收到貨款時。

借：其他貨幣資金——支付寶　　45200

　　貸：主營業務收入　　40000

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　5200

③從支付寶賬戶轉入銀行，根據存款單等憑證，編制會計分錄。

借：銀行存款　　45200

　　貸：其他貨幣資金——支付寶　　45200