任務(wù)2.2 庫存現(xiàn)金核算

2.2.1 現(xiàn)金使用范圍

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)可以在以下范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（1）職工工資、津貼。其中，職工工資是指企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)支付給職工的工資和工資性津貼。

（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬指由于個(gè)人向企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等提供勞務(wù)而由企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等向個(gè)人支付的勞務(wù)報(bào)酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費(fèi)，各種學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等支付給外聘教師的講課費(fèi)，以及設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安裝費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、各種演出與表演費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、介紹服務(wù)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等。

（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。

（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出，具體包括退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等。

（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等。

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

（7）結(jié)算起點(diǎn)（人民幣1 000元）以下的零星支出。

（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

小貼士：“中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出”的說明

對(duì)于如因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的支出，開戶單位應(yīng)向開戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審查批準(zhǔn)后，予以支付現(xiàn)金。這里所說的開戶單位，是指在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體和部隊(duì)。這里所說的開戶銀行是指開戶單位在其設(shè)立賬戶的銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，包括各商業(yè)銀行，如中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行、光大銀行、招商銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社和其他金融機(jī)構(gòu)，如保險(xiǎn)公司、信托投資公司等，以及經(jīng)批準(zhǔn)在中國境內(nèi)經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)的外資、中外合資銀行和金融機(jī)構(gòu)。一個(gè)單位在多家銀行開戶的，只能在一家銀行開設(shè)現(xiàn)金結(jié)算戶支取現(xiàn)金，由該家銀行負(fù)責(zé)核定庫存現(xiàn)金限額并進(jìn)行現(xiàn)金管理檢查。

在實(shí)際工作中，企業(yè)可結(jié)合本單位的實(shí)際情況，結(jié)合上述規(guī)定，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。

2.2.2 庫存現(xiàn)金限額

庫存現(xiàn)金限額是指企業(yè)的開戶銀行根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，在保證企業(yè)日常零星現(xiàn)金支付需要的前提下，允許企業(yè)保留的庫存現(xiàn)金最高限額。庫存現(xiàn)金限額每年核定一次，經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。

按《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定。一般情況下，開戶銀行根據(jù)開戶單位零星開支的實(shí)際需要，核定3～5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。這里所說的日常零星開支，即除去定期性的大額現(xiàn)金支出（如發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等）和不定期的大額現(xiàn)金支出（如新聞出版單位的稿費(fèi)支出等）以外的零星的行政費(fèi)用支出等。距離銀行較遠(yuǎn)且交通又不方便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可適當(dāng)放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。

庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)核定，各單位就必須嚴(yán)格遵守，每日現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)不得超過核定的限額，所有超過限額的現(xiàn)金必須于當(dāng)天送存銀行。 但當(dāng)庫存現(xiàn)金用完后或留存的庫存現(xiàn)金低于庫存限額時(shí)，除可以用非業(yè)務(wù)性的零星現(xiàn)金收入（如退回差旅費(fèi)、出售廢品收入等現(xiàn)金收入）補(bǔ)充，允許坐支的單位可以從業(yè)務(wù)收入中補(bǔ)充外，均應(yīng)向銀行領(lǐng)取現(xiàn)金補(bǔ)足限額。單位向開戶銀行領(lǐng)取現(xiàn)金補(bǔ)足限額一般不得超過原核定的庫存現(xiàn)金限額。

此外，單位向開戶銀行領(lǐng)取零星現(xiàn)金時(shí)，在現(xiàn)金支票用途欄應(yīng)注明“備用金”字樣，不屬于備用金范圍需要的現(xiàn)金，應(yīng)另開現(xiàn)金支票領(lǐng)取。單位收入的現(xiàn)金不得作為庫存現(xiàn)金留存，應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。

小貼士：什么是備用金

備用金是指企業(yè)財(cái)會(huì)部門撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部用款單位或職工個(gè)人作為日常零星開支的備用款項(xiàng)。備用金的使用方法是先借后用、憑據(jù)報(bào)銷。

企業(yè)可單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行備用金的核算，也可以直接在“其他應(yīng)收款——備用金”賬戶中進(jìn)行核算。

根據(jù)管理方式的不同，備用金可分為定額備用金和非定額備用金兩種，兩者具體的區(qū)別和聯(lián)系見表2－1。

表2－1 定額備用金和非定額備用金的區(qū)別與聯(lián)系

庫存現(xiàn)金限額的計(jì)算方式一般是：

庫存現(xiàn)金＝前一個(gè)月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）×限定天數(shù)

凡在銀行開戶的獨(dú)立核算單位都要核定庫存現(xiàn)金限額，一個(gè)單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。獨(dú)立核算的附屬單位，由于沒有在銀行開戶，但需要保留現(xiàn)金，也要核定庫存現(xiàn)金限額，其限額可包括在其上級(jí)單位庫存限額內(nèi)；商業(yè)企業(yè)的零售門市部需要保留找零備用金，其限額可根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營需要核定，但不包括在單位庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

2.2.3 現(xiàn)金收支規(guī)定

（1）開戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。送存現(xiàn)金時(shí)，需先由出納人員清點(diǎn)票款、填寫“現(xiàn)金繳款單”，然后送存開戶銀行。

（2）不得“坐支”現(xiàn)金，即開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即實(shí)行收支兩條線。 企業(yè)因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先向開戶銀行提出申請(qǐng)，說明坐支現(xiàn)金的理由、用途和預(yù)計(jì)坐支的金額，然后由開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審定。審定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照開戶銀行核定的坐支范圍和坐支限額坐支現(xiàn)金，并定期向銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。

（3）開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金，一般是由出納人員填寫“現(xiàn)金支票”，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字并加蓋預(yù)留銀行的印鑒后，到開戶銀行辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。

（4）因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付現(xiàn)金。

（5）出納人員在辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清現(xiàn)金數(shù)額，開出現(xiàn)金收據(jù)，并加蓋“現(xiàn)金收訖”印章和出納人員名章。

（6）出納人員在辦理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核現(xiàn)金付款憑證，并加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。出納人員應(yīng)根據(jù)付款憑證所列金額支付現(xiàn)金，同時(shí)在付款憑證上的“出納”欄簽字蓋章。

（7）按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體部隊(duì)現(xiàn)金管理應(yīng)遵循以下規(guī)定：不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金（不得白條頂庫）、不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金、不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金、不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金、不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄、不準(zhǔn)保留賬外公款、不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣、不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。

（8）企業(yè)除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購現(xiàn)金支出外，在提取大額現(xiàn)金時(shí)，要填寫大額現(xiàn)金支取登記表，該表內(nèi)容主要包括支取時(shí)間、企業(yè)名稱、金額、用途等，由開戶銀行建立臺(tái)賬，報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)備案。

小貼士：什么是白條

白條是指不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)憑證手續(xù)的字條或單據(jù)，一般由報(bào)銷者在白紙上填制，無紅、藍(lán)色印章，所以稱為白條。

2.2.4 現(xiàn)金內(nèi)部控制

庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，很容易出現(xiàn)挪用、短缺、盈余等現(xiàn)象，企業(yè)發(fā)生的舞弊事件也大多與現(xiàn)金有關(guān)。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金內(nèi)部控制，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性和合理性。

（1）錢賬分管制度。企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（2）現(xiàn)金開支審批制度。明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍；明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。

（3）現(xiàn)金日清月結(jié)制度。 日清是指出納員對(duì)當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與實(shí)有現(xiàn)金核對(duì)，保證賬實(shí)相符；同時(shí)，月度終了，出納員必須對(duì)現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬，并將庫存現(xiàn)金日記賬的余額與“庫存現(xiàn)金”總分類賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符，此為月結(jié)。

（4）現(xiàn)金保管制度。庫存現(xiàn)金超過限額的部分，應(yīng)在下班前送存銀行；除工作時(shí)間需用的小額現(xiàn)金外一律放入保險(xiǎn)柜；限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金核對(duì)后，放入保險(xiǎn)柜；不得公款私存；紙幣和鑄幣應(yīng)分類保管。

2.2.5 庫存現(xiàn)金的賬戶設(shè)置

為加強(qiáng)庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和總分類賬，分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金序時(shí)核算和總分類核算。

庫存現(xiàn)金日記賬一般采用三欄式的訂本式賬簿，日常工作中也有采用多欄式的訂本式賬簿的，由出納員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款、付款憑證和銀行存款付款憑證，逐日逐筆順序登記；庫存現(xiàn)金總分類賬采用三欄式的訂本式賬簿，由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，可以直接根據(jù)記賬憑證登記，也可以根據(jù)匯總記賬憑證或賬戶匯總表登記，見表2－2。

登記庫存現(xiàn)金日記賬時(shí)，需要填寫以下項(xiàng)目：

①日期欄：登記現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際日期。

②憑證欄：登記收、付款憑證的種類和編號(hào)。

③摘要欄：登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要說明。

④對(duì)方科目欄：登記現(xiàn)金收入或支出的對(duì)應(yīng)賬戶名稱。

表2－2 庫存現(xiàn)金日記賬

⑤金額欄：登記收入或支出現(xiàn)金的金額。收入記借方，支出記貸方，每日終了應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入及現(xiàn)金支出的合計(jì)數(shù)及本日余額（日清）。

⑥借或貸：表明余額的方向。借方余額寫“借”字，貸方余額寫“貸”字。

⑦余額欄：在登記每筆現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出金額后，應(yīng)逐日結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額。

【例2－1】 2019年8月1日，甲公司職員魏某因公到上海出差，預(yù)借差旅費(fèi)8 500元。

員工預(yù)借的差旅費(fèi)，需要員工出差回單位后憑票據(jù)報(bào)銷。在報(bào)銷之前，單位有權(quán)收回借款。在沒收回之前，形成單位的應(yīng)收款項(xiàng)，但不是銷售形成的貨款，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”。即“其他應(yīng)收款”增加記借方，“庫存現(xiàn)金”減少記貸方。因此，應(yīng)進(jìn)行如下操作：

根據(jù) 【例2－1】 的會(huì)計(jì)分錄，填制甲公司本月記賬憑證，并登記相關(guān)日記賬和明細(xì)賬。

【例2－2】 承 【例2－1】, 2019年8月12日，職員魏某出差歸來，實(shí)際報(bào)銷差旅費(fèi)6 300元，余款退回財(cái)務(wù)處。

職員出差發(fā)生的差旅費(fèi)，屬于管理費(fèi)用性質(zhì)，應(yīng)在“管理費(fèi)用”中列支。原預(yù)借的8 500元實(shí)際只報(bào)銷了6 300元，因此，管理費(fèi)用增加6 300元，余款2 200元退回，財(cái)務(wù)部門的庫存現(xiàn)金相應(yīng)增加2 200元。報(bào)賬后，原來魏某預(yù)借的8 500元，已被用完，應(yīng)沖銷原來的“其他應(yīng)收款”。因此，應(yīng)進(jìn)行如下操作：

根據(jù) 【例2－2】 的會(huì)計(jì)分錄，填制甲公司本月記賬憑證，并登記相關(guān)日記賬和明細(xì)賬。

2.2.6 庫存現(xiàn)金清查

為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。

小貼士：盤點(diǎn)注意事項(xiàng)

（1）盤點(diǎn)前，出納人員應(yīng)先將現(xiàn)金收、付款憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額；盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，現(xiàn)金應(yīng)逐張清點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)盤盈、盈虧，必須會(huì)同出納人員核實(shí)清楚。

（2）盤點(diǎn)時(shí)，除查明賬實(shí)是否相符外，還要查明有無違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定，有無以“白條”充抵現(xiàn)金，現(xiàn)金庫存是否超過銀行核定的限額，有無坐支現(xiàn)金等情況。

（3）盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。此表具有雙重性質(zhì)，既是盤存單也是賬存實(shí)存對(duì)比表；既是反映現(xiàn)金實(shí)存數(shù)調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析賬實(shí)發(fā)生差異原因、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。

庫存現(xiàn)金清查結(jié)束后，如果發(fā)現(xiàn)有挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正；對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶調(diào)賬，做到賬實(shí)相符。經(jīng)查明原因并按管理權(quán)限批準(zhǔn)后，應(yīng)分別按以下情況進(jìn)行處理：

（1）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明具體原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。

（2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明具體原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。

小貼士：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶說明

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損益直接相關(guān)。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。

庫存現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序如圖2－3、圖2－4所示。

圖2－3 現(xiàn)金短缺業(yè)務(wù)賬務(wù)處理程序

圖2－4 現(xiàn)金溢余業(yè)務(wù)賬務(wù)處理程序

【例2－3】 2019年10月20日，甲公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)，庫存現(xiàn)金賬面余額比實(shí)際少500元。23日查明原因?yàn)椋翰少彶客跄迟徺I材料報(bào)賬時(shí)少付了470元，其余30元無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

22日，發(fā)現(xiàn)盈余現(xiàn)金500元，即現(xiàn)金增加500元，為保證賬實(shí)相符，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金”借方登記；在查明原因前應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”的貸方，等待查明原因再處理。因此，應(yīng)進(jìn)行如下操作：

23日，查明原因，王某報(bào)賬時(shí)少付的470元應(yīng)付給王某，未支付時(shí)列入其他應(yīng)付款；無法查明原因的按規(guī)定轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。應(yīng)進(jìn)行如下操作：

根據(jù) 【例2－3】 的會(huì)計(jì)分錄，填制甲公司記賬憑證，并登記相關(guān)日記賬和明細(xì)賬。

以后實(shí)際支付報(bào)賬時(shí)少付給王某的470元時(shí)，應(yīng)同時(shí)減少庫存現(xiàn)金和其他應(yīng)付款。

【例2－4】 2019年8月5日，甲公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)，庫存現(xiàn)金賬面余額7 200元，實(shí)際庫存6 400元。當(dāng)日查明原因系出納員肖某工作失誤引起的短缺，應(yīng)由其賠償。

實(shí)際庫存比賬面余額少800元，屬于現(xiàn)金短缺，即庫存現(xiàn)金減少，應(yīng)在貸方登記“庫存現(xiàn)金”800元，查明原因前，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”借方。因此，應(yīng)進(jìn)行如下操作：

現(xiàn)已查明原因系出納員肖某工作失誤，應(yīng)由其賠償，收到賠償款之前，先將該筆款項(xiàng)記入“其他應(yīng)收款”。

根據(jù) 【例2－4】 的會(huì)計(jì)分錄，填制甲公司記賬憑證，并登記相關(guān)日記賬和明細(xì)賬。

以后收到肖某的賠償款時(shí)，應(yīng)增加庫存現(xiàn)金，同時(shí)減少其他應(yīng)收款。會(huì)計(jì)分錄為：

經(jīng)典考題回顧

1. 【單選題】 下列各項(xiàng)中，出納人員根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記現(xiàn)金日記賬正確的做法是（ ）。

A．將現(xiàn)金付款憑證匯總后再登記

B．根據(jù)庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)憑證逐筆、序時(shí)登記

C．根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證金額相抵的差額登記

D．將現(xiàn)金收款憑證匯總后再登記

2. 【單選題】 現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入（ ）。

A．營業(yè)外支出

B．財(cái)務(wù)費(fèi)用

C．管理費(fèi)用

D．其他業(yè)務(wù)成本

3. 【多選題】 下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ ）。

A．應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計(jì)入其他應(yīng)付款

B．無法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營業(yè)外收入

C．無法查明原因的現(xiàn)金溢余沖減管理費(fèi)用

D．應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計(jì)入應(yīng)付賬款

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