任務2.1 認識貨幣資金

貨幣資金是指企業生產經營過程中處于貨幣形態的資產。

2.1.1 貨幣資金的概念

企業可以直接用貨幣資金購買貨物、支付勞務報酬、償還債務等。因此，貨幣資金是企業中流動性最強的資產，并且是唯一能夠直接轉化為其他任何資產形態的流動性資產，也是唯一能代表企業現實購買力水平的資產。此外，企業所擁有的貨幣資金量也是分析判斷企業償債能力與支付能力的重要指標。

為確保生產經營活動的正常進行，企業必須擁有一定數量的貨幣資金，以便于用來購買材料、交納稅費、發放工資、支付利息及股利或進行投資等。

2.1.2 貨幣資金的內容

根據存放地點和用途不同，貨幣資金分為庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金三類，如圖2－2所示。資產負債表中的貨幣資金，就是庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金三個賬戶余額的合計。

圖2－2 貨幣資金的內容

1．庫存現金

現金是通用的交換媒介，也是對其他資產計量的一般尺度，會計上對現金有狹義和廣義之分。狹義的現金僅僅指庫存現金，即企業金庫中存放的現金，包括人們經常接觸的紙幣和硬幣等。廣義的現金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個部分。

2．銀行存款

銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。

3．其他貨幣資金

其他貨幣資金是指除庫存現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，如銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等。

2.1.3 貨幣資金的內部控制

為了加強對單位貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》等法律法規，財政部于2001年6月22日發布了《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》，規定單位負責人應當對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責，并從建立貨幣資金業務的崗位責任制、配備辦理貨幣資金業務的合格人員、建立貨幣資金業務授權批準制度、建立責任追究制及貨幣資金支付業務辦理程序等做了具體規定。